模块4项目2任务7所得税费用业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目二 费用 任务七 财务费用业务处理 一、单选题 1.所得税费用的计算公式为（） A. 所得税费用 = 利润总额 × 所得税税率 B. 所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用 C. 所得税费用 = 应纳税所得额 - 递延所得税费用 D. 所得税费用 = 纳税调整额 × 所得税税率 2.企业计算当期应纳税所得额的基础是（） A. 营业利润 B. 利润总额 C. 净利润 D. 主营业务利润 3.下列各项中，属于企业所得税纳税调增项目的是（） A. 国债利息收入 B.5 年内未弥补亏损 C. 税收滞纳金 D. 研发费用加计扣除 4. 某企业当期利润总额为 200 万元，税收滞纳金支出 5 万元，国债利息收入 3 万元，无其他纳税调整项目，所得税税率 25%，则当期应纳税所得额为（） A.200 万元 B.202 万元 C.198 万元 D.208 万元 5. 企业计提当期所得税费用时，贷方应登记的会计科目是（） A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 应交税费 —— 应交企业所得税 D. 银行存款 6.下列各项中，属于企业所得税纳税调减项目的是（） A. 直接捐赠支出 B. 行政罚款 C. 国债利息收入 D. 业务招待费超支部分 7.企业期末结转所得税费用时，借方应登记的会计科目是（） A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 应交税费 D. 利润分配 8.某企业当期应纳税所得额为 300 万元，所得税税率 25%，无递延所得税费用，当期所得税费用为（） A.75 万元 B.300 万元 C.225 万元 D.0 万元 9.企业实际缴纳企业所得税时，借方应登记的会计科目是（） A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 应交税费 —— 应交企业所得税 D. 银行存款 10.下列关于应纳税所得额的说法，正确的是（） A. 应纳税所得额 = 利润总额 - 纳税调增额 + 纳税调减额 B. 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增额 - 纳税调减额 C. 应纳税所得额与利润总额始终相等 D. 应纳税所得额是按会计准则计算的利润 11.企业直接向某小学捐赠 20 万元，该支出在计算应纳税所得额时应（） A. 全额扣除 B. 调增 20 万元 C. 调减 20 万元 D. 按 12% 比例扣除 12.所得税费用账户的性质属于（） A. 资产类 B. 负债类 C. 损益类 D. 成本类 13.某企业利润总额 100 万元，其中业务招待费超支 2 万元，国债利息收入 5 万元，所得税税率 25%，则当期所得税费用为（） A.24.25 万元 B.25 万元 C.25.5 万元 D.26.25 万元 14.下列各项中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（） A. 税收滞纳金 B. 公益性捐赠支出（合规） C. 行政罚款 D. 非公益性捐赠 15.企业年末汇算清缴企业所得税，补缴税款时，应贷记的会计科目是（） A. 应交税费 —— 应交企业所得税 B. 银行存款 C. 所得税费用 D. 本年利润 二、多项选择题 1.下列各项中，属于所得税费用组成内容的有（） A. 当期所得税费用 B. 递延所得税费用 C. 增值税 D. 城建税 2.下列各项中，在计算应纳税所得额时应做纳税调增的有（） A. 税收滞纳金 B. 非公益性捐赠支出 C. 行政罚款 D. 国债利息收入 3.关于应纳税所得额的计算，下列公式正确的有（） A. 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增额 - 纳税调减额 B. 当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率 C. 所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用 D. 应纳税所得额 = 所得税费用 ÷ 所得税税率 4.下列各项中，在计算应纳税所得额时应做纳税调减的有（） A.5 年内未弥补亏损 B. 国债利息收入 C. C. 研发费用加计扣除 D. D. 业务招待费超支 5.关于 “所得税费用” 账户，下列说法正确的有（） A. 属于损益类账户 B. 借方登记计提的所得税费用 C. 贷方登记期末结转额 D. 期末结转后无余额 6.企业所得税相关的会计处理，涉及的会计科目有（） A. 所得税费用 B. 应交税费 —— 应交企业所得税 C. 本年利润 D. 银行存款 7.下列各项中，税法规定不得在企业所得税税前扣除的有（） A. 税收滞纳金 B. 直接捐赠支出 C. 合理的工资薪金支出 D. 行政罚款 8.期末结转损益时，与 “本年利润” 借方形成对应关系的账户有（） A. 所得税费用 B. 主营业务成本 C. 财务费用 D. 管理费用 9.下列关于企业所得税缴纳的说法，正确的有（） A. 可按月预提 B. 按季申报预缴 C. 年终汇算清缴 D. 预缴税款不可抵减汇算清缴税款 10.某企业利润总额 500 万元，所得税税率 25%，存在下列事项，应做纳税调增的有（） A. 税收滞纳金 10 万元 B. 直接捐赠 30 万元 C. 国债利息收入 20 万元 D. 行政罚款 5 万元 三、判断题 1. 所得税费用是企业为筹集生产经营资金发生的筹资费用。（） 筹资费用计入财务费用。 2. 应纳税所得额是以利润总额为基础，经纳税调增、调减后确定的。（） 调增、调减对利润总额进行调整。 3. 国债利息收入在计算应纳税所得额时，应做纳税调减处理。（） 4.企业计提所得税费用时，借记 “应交税费 —— 应交企业所得税”，贷记 “所得税费用”。（） 贷方向颠倒。 5.税收滞纳金在计算应纳税所得额时，准予全额税前扣除。（） 6.所得税费用属于损益类账户，期末结转后无余额。（） 7.企业直接向贫困地区的捐赠支出，在计算应纳税所得额时需做纳税调增。（） 8.期末结转所得税费用的会计分录为：借：本年利润 贷：所得税费用。（） 9.企业按季预缴企业所得税时，实际缴纳的税款应冲减所得税费用。（） — 应交企业所得税 贷：银行存款，不直接冲减所得税费用。 10.递延所得税费用是所得税费用的组成部分之一。（） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目二 费用 任务七 财务费用业务处理 一、单选题 1.所得税费用的计算公式为（） A. 所得税费用 = 利润总额 × 所得税税率 B. 所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用 C. 所得税费用 = 应纳税所得额 - 递延所得税费用 D. 所得税费用 = 纳税调整额 × 所得税税率 【答案】B 【解析】教材明确规定所得税费用的计算公式为：所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用，当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 税率。 2.企业计算当期应纳税所得额的基础是（） A. 营业利润 B. 利润总额 C. 净利润 D. 主营业务利润 【答案】B 【解析】应纳税所得额是以会计准则计算的利润总额为基础，根据税法规定进行纳税调增、调减后确定的。 3.下列各项中，属于企业所得税纳税调增项目的是（） A. 国债利息收入 B.5 年内未弥补亏损 C. 税收滞纳金 D. 研发费用加计扣除 【答案】C 【解析】税收滞纳金属于税法规定不得税前扣除的支出，需做纳税调增；A、B 为纳税调减项目，D 为加计扣除的纳税调减项目。 4. 某企业当期利润总额为 200 万元，税收滞纳金支出 5 万元，国债利息收入 3 万元，无其他纳税调整项目，所得税税率 25%，则当期应纳税所得额为（） A.200 万元 B.202 万元 C.198 万元 D.208 万元 【答案】B 【解析】应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增额 - 纳税调减额 = 200+5-3=202（万元）。 5. 企业计提当期所得税费用时，贷方应登记的会计科目是（） A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 应交税费 —— 应交企业所得税 D. 银行存款 【答案】C 【解析】企业计提所得税费用的会计分录为：借：所得税费用 贷：应交税费 —— 应交企业所得税。 6.下列各项中，属于企业所得税纳税调减项目的是（） A. 直接捐赠支出 B. 行政罚款 C. 国债利息收入 D. 业务招待费超支部分 【答案】C 【解析】国债利息收入属于税法规定的免税收入，需做纳税调减；A、B、D 均为纳税调增项目。 7.企业期末结转所得税费用时，借方应登记的会计科目是（） A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 应交税费 D. 利润分配 【答案】B 【解析】所得税费用属于损益类费用账户，期末结转分录为：借：本年利润 贷：所得税费用。 8.某企业当期应纳税所得额为 300 万元，所得税税率 25%，无递延所得税费用，当期所得税费用为（） A.75 万元 B.300 万元 C.225 万元 D.0 万元 【答案】A 【解析】当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 300×25%=75（万元），无递延所得税费用时，所得税费用等于当期所得税费用。 9.企业实际缴纳企业所得税时，借方应登记的会计科目是（） A. 所得税费用 B. 本年利润 C. 应交税费 —— 应交企业所得税 D. 银行存款 【答案】C 【解析】企业实际缴纳所得税时，冲减应交税费，分录为：借：应交税费 —— 应交企业所得税 贷：银行存款。 10.下列关于应纳税所得额的说法，正确的是（） A. 应纳税所得额 = 利润总额 - 纳税调增额 + 纳税调减额 B. 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增额 - 纳税调减额 C. 应纳税所得额与利润总额始终相等 D. 应纳税所得额是按会计准则计算的利润 【答案】B 【解析】应纳税所得额的计算基础是利润总额，需加上税法规定不得扣除的纳税调增额，减去税法规定免税的纳税调减额；A 公式方向错误，C、D 混淆了会计利润和应纳税所得额的概念。 11.企业直接向某小学捐赠 20 万元，该支出在计算应纳税所得额时应（） A. 全额扣除 B. 调增 20 万元 C. 调减 20 万元 D. 按 12% 比例扣除 【答案】B 【解析】直接向小学的捐赠属于非公益性捐赠，税法规定不得税前扣除，因此需在利润总额基础上调增 20 万元。 12.所得税费用账户的性质属于（） A. 资产类 B. 负债类 C. 损益类 D. 成本类 【答案】C 【解析】所得税费用属于损益类费用账户，借方登记计提的所得税费用，贷方登记期末结转至本年利润的金额，期末无余额。 13.某企业利润总额 100 万元，其中业务招待费超支 2 万元，国债利息收入 5 万元，所得税税率 25%，则当期所得税费用为（） A.24.25 万元 B.25 万元 C.25.5 万元 D.26.25 万元 【答案】A 【解析】应纳税所得额 = 100+2-5=97（万元），当期所得税费用 = 97×25%=24.25（万元）。 14.下列各项中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（） A. 税收滞纳金 B. 公益性捐赠支出（合规） C. 行政罚款 D. 非公益性捐赠 【答案】B 【解析】合规的公益性捐赠支出在税法规定比例内准予税前扣除；A、C、D 均为税法规定不得税前扣除的项目。 15.企业年末汇算清缴企业所得税，补缴税款时，应贷记的会计科目是（） A. 应交税费 —— 应交企业所得税 B. 银行存款 C. 所得税费用 D. 本年利润 【答案】B 【解析】汇算清缴补缴企业所得税的分录为：借：应交税费 —— 应交企业所得税 贷：银行存款，贷记银行存款反映资金流出。 二、多项选择题 1.下列各项中，属于所得税费用组成内容的有（） A. 当期所得税费用 B. 递延所得税费用 C. 增值税 D. 城建税 【答案】AB 【解析】所得税费用由当期所得税费用和递延所得税费用两部分组成；C 增值税、D 城建税属于流转税，不计入所得税费用。 2.下列各项中，在计算应纳税所得额时应做纳税调增的有（） A. 税收滞纳金 B. 非公益性捐赠支出 C. 行政罚款 D. 国债利息收入 【答案】ABC 【解析】税收滞纳金、非公益性捐赠支出、行政罚款均为税法规定不得税前扣除的项目，需做纳税调增；D 国债利息收入为纳税调减项目。 3.关于应纳税所得额的计算，下列公式正确的有（） A. 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增额 - 纳税调减额 B. 当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率 C. 所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用 D. 应纳税所得额 = 所得税费用 ÷ 所得税税率 【答案】ABC 【解析】A 为应纳税所得额核心计算公式，B 为当期所得税费用计算公式，C 为所得税费用完整计算公式；D 公式仅在无递延所得税费用时成立，并非通用公式。 4.下列各项中，在计算应纳税所得额时应做纳税调减的有（） A.5 年内未弥补亏损 B. 国债利息收入 C. C. 研发费用加计扣除 D. D. 业务招待费超支 【答案】ABC 【解析】5 年内未弥补亏损、国债利息收入、研发费用加计扣除均为税法规定的纳税调减项目；D 业务招待费超支为纳税调增项目。 5.关于 “所得税费用” 账户，下列说法正确的有（） A. 属于损益类账户 B. 借方登记计提的所得税费用 C. 贷方登记期末结转额 D. 期末结转后无余额 【答案】ABCD 【解析】所得税费用属于损益类费用账户，借方登记企业计提的所得税费用，贷方登记期末结转至本年利润的金额，期末结转后无余额。 6.企业所得税相关的会计处理，涉及的会计科目有（） A. 所得税费用 B. 应交税费 —— 应交企业所得税 C. 本年利润 D. 银行存款 【答案】ABCD 【解析】计提所得税涉及所得税费用、应交税费；结转所得税涉及本年利润；缴纳所得税涉及应交税费、银行存款，四个科目均会涉及。 7.下列各项中，税法规定不得在企业所得税税前扣除的有（） A. 税收滞纳金 B. 直接捐赠支出 C. 合理的工资薪金支出 D. 行政罚款 【答案】ABD 【解析】税收滞纳金、直接捐赠支出、行政罚款均为税法规定不得税前扣除的项目；C 合理的工资薪金支出准予全额税前扣除。 8.期末结转损益时，与 “本年利润” 借方形成对应关系的账户有（） A. 所得税费用 B. 主营业务成本 C. 财务费用 D. 管理费用 【答案】ABCD 【解析】所得税费用、主营业务成本、财务费用、管理费用均为损益类费用账户，期末结转时均借记 “本年利润”，贷记对应账户。 9.下列关于企业所得税缴纳的说法，正确的有（） A. 可按月预提 B. 按季申报预缴 C. 年终汇算清缴 D. 预缴税款不可抵减汇算清缴税款 【答案】ABC 【解析】企业所得税的缴纳方式为按月预提、按季申报预缴、年终汇算清缴；D 错误，季度预缴的税款可以抵减年终汇算清缴的应纳税款。 10.某企业利润总额 500 万元，所得税税率 25%，存在下列事项，应做纳税调增的有（） A. 税收滞纳金 10 万元 B. 直接捐赠 30 万元 C. 国债利息收入 20 万元 D. 行政罚款 5 万元 【答案】ABD 【解析】税收滞纳金、直接捐赠、行政罚款均为纳税调增项目；C 国债利息收入为纳税调减项目。 三、判断题 1. 所得税费用是企业为筹集生产经营资金发生的筹资费用。（） 【答案】× 【解析】所得税费用是企业根据应纳税所得额计算的当期应交所得税及递延所得税费用，并非筹资费用；筹资费用计入财务费用。 2. 应纳税所得额是以利润总额为基础，经纳税调增、调减后确定的。（） 【答案】√ 【解析】应纳税所得额的计算基础是会计准则核算的利润总额，由于税法与会计准则的差异，需通过纳税调增、调减对利润总额进行调整。 3. 国债利息收入在计算应纳税所得额时，应做纳税调减处理。（） 【答案】√ 【解析】国债利息收入属于《企业所得税法》规定的免税收入，在计算应纳税所得额时，需从利润总额中调减。 4.企业计提所得税费用时，借记 “应交税费 —— 应交企业所得税”，贷记 “所得税费用”。（） 【答案】× 【解析】计提所得税费用的正确分录为：借：所得税费用 贷：应交税费 —— 应交企业所得税，原分录借贷方向颠倒。 5.税收滞纳金在计算应纳税所得额时，准予全额税前扣除。（） 【答案】× 【解析】《企业所得税法》明确规定，税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得税前扣除，需做纳税调增处理。 6.所得税费用属于损益类账户，期末结转后无余额。（） 【答案】√ 【解析】所得税费用属于损益类费用账户，期末需将本期发生额全部结转至本年利润，结转后账户无余额。 7.企业直接向贫困地区的捐赠支出，在计算应纳税所得额时需做纳税调增。（） 【答案】√ 【解析】直接向贫困地区的捐赠属于非公益性捐赠，税法规定不得税前扣除，因此需做纳税调增处理。 8.期末结转所得税费用的会计分录为：借：本年利润 贷：所得税费用。（） 【答案】√ 【解析】所得税费用作为损益类费用账户，期末结转时借记 “本年利润”，贷记 “所得税费用”，将所得税费用结转到本年利润核算当期净利润。 9.企业按季预缴企业所得税时，实际缴纳的税款应冲减所得税费用。（） 【答案】× 【解析】企业预缴企业所得税时，冲减的是 “应交税费 —— 应交企业所得税”，分录为：借：应交税费 —— 应交企业所得税 贷：银行存款，不直接冲减所得税费用。 10.递延所得税费用是所得税费用的组成部分之一。（） 【答案】√ 【解析】所得税费用由当期所得税费用和递延所得税费用两部分组成，公式为：所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $