模块4项目3 任务2 营业外支出业务处理（练习）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版+原卷版）

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目三 利润 任务一 营业外支出业务处理 一、单项选择题（共15题） 1. 下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。 A. 结转出租包装物的成本 B. 结转对外出售不需用原材料的成本 C. 结转报废固定资产的净损失 D. 结转随同商品出售单独计价的包装物成本 2. 企业发生的公益性捐赠支出，应记入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 其他业务成本 D. 营业外支出 3.下列各项中，经批准后应计入营业外支出的是（ ）。 A. 无法查明原因的现金短缺 B. 管理不善造成的存货盘亏 C. 固定资产盘亏净损失 D. 存货跌价损失 4. 下列交易或事项中，不影响企业营业利润的是（ ）。 A. 计提无形资产减值准备 B. 出售原材料结转的成本 C. 固定资产报废净损失 D. 计算出的所得税费用 5. 某企业因违反环保法规被处以罚款10万元，支付该罚款时，应借记（ ）。 A. 管理费用 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 生产成本 6. 企业在存货清查中，发生盘亏的材料，经查实属于非常损失（如自然灾害），报经批准后应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 财务费用 7. 下列各项中，不应在“营业外支出”科目中核算的是（ ）。 A. 固定资产毁损报废净损失 B. 债务重组损失 C. 因拖欠税款支付的滞纳金 D. 出售闲置设备的净损失 8. 某企业发生自然火灾，毁损一批原材料，成本为20 000元，增值税税率为13%（不考虑进项税额转出特殊情况），残料入库价值1 000元，保险公司同意赔偿15 000元。则经批准后计入营业外支出的金额为（ ）元。 A. 4 000 B. 5 000 C. 20 000 D. 19 000 9. 下列项目中，按照新会计准则的规定，不应通过“营业外支出”核算的是（ ）。 A. 公益性捐赠 B. 处置固定资产净损失 C. 非常损失 D. 罚款支出 10. “营业外支出”科目核算的支出，其性质是（ ）。 A. 与企业日常经营活动直接相关的支出 B. 与企业日常经营活动无直接关系的各项损失 C. 为生产产品而发生的成本 D. 筹集资金发生的费用 11. 下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（ ）。 A. 技术转让成本 B. 因债务人破产确认收不回来的应收账款 C. 车间设备的日常修理费 D. 出售单独计价的包装物成本 12. 企业支付的税收滞纳金，应当计入（ ）。 A. 税金及附加 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 所得税费用 13. 下列哪项损失会影响利润总额，但不影响营业利润？（ ） A. 坏账损失 B. 存货跌价损失 C. 固定资产盘亏损失 D. 投资损失 14. 某企业将一批自产产品对外捐赠，该批产品成本价80万元，计税售价100万元，增值税率13%。下列会计处理中，正确的是（ ）。 A. 借记“管理费用”80万元 B. 借记“营业外支出”93万元 C. 借记“营业外支出”80万元 D. 借记“营业外支出”113万元 15. 下列各项中，通过“营业外支出”核算，并且会引起企业所有者权益减少的是（ ）。 A. 分配现金股利 B. 支付广告费 C. 发生固定资产盘亏 D. 计提坏账准备 二、多项选择题（共10题） 1. 下列各项中，属于“营业外支出”科目核算内容的有（ ）。 A. 公益性捐赠支出 B. 非常损失 C. 债务重组损失 D. 处置交易性金融资产净损失 2. 下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。 A. 因污染环境而支付的罚款 B. 向希望小学捐赠设备 C. 非季节性和非修理期间的停工损失 D. 无法查明原因的现金短缺 3. 下列各项中，按规定应计入“营业外支出”的有（ ）。 A. 固定资产盘亏净损失 B. 无形资产报废净损失 C. 计提的固定资产减值准备 D. 原材料超定额损耗 4. 下列经济业务中，会影响“营业外支出”项目金额的有（ ）。 A. 处置已使用过的固定资产取得的价款低于账面价值 B. 发生自然灾害造成存货毁损 C. 出租包装物因逾期未退而没收押金 D. 缴纳的税款滞纳金 5. 关于营业外支出的说法，正确的有（ ）。 A. 营业外支出是企业日常活动的支出 B. 营业外支出会减少当期的利润总额 C. 罚款支出应计入营业外支出 D. 营业外支出不影响营业利润 6. 下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A. 合同违约金支出 B. 出售原材料损失 C. 法院诉讼费 D. 存货因自然灾害发生的净损失 7. 下列会计科目中，期末余额应结转至“本年利润”借方的有（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 税金及附加 8. 下列支出中，属于营业外支出核算范围的有（ ）。 A. 非常损失 B. 捐赠支出 C. 固定资产日常修理费 D. 固定资产报废净损失 9. 企业发生盘亏和毁损的存货，报经批准后，可能借记的科目有（ ）。 A. 营业外支出 B. 管理费用 C. 其他应收款 D. 制造费用 10. 下列项目属于营业外支出的有（ ）。 A. 经营租入固定资产的改良支出 B. 向关联企业的捐赠 C. 非季节性和修理期间的停工损失 D. 职工子弟学校经费 三、判断题（共10题） 1. 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括固定资产盘亏损失、非常损失等。（ ） 2. 企业发生的所有罚款支出，都应计入营业外支出。（ ） 3. 出售固定资产取得的净收益计入营业外收入，出售固定资产发生的净损失计入营业外支出。（ ） 4. 企业存货发生盘亏，在报经批准后，一律计入营业外支出。（ ） 5. 营业外支出和营业外收入之间不存在配比关系，各项目之间通常不能相互抵消。（ ） 6. 期末，应将“营业外支出”科目余额结转至“本年利润”科目，结转后该科目无余额。（ ） 7. 企业用银行存款支付税收滞纳金，会导致企业营业利润减少。（ ） 8. 企业在财产清查中盘盈的固定资产，经批准后应冲减“营业外支出”。（ ） 9. 企业因对外投资而发生的损失，均应计入营业外支出。（ ） 10. 营业外支出属于企业的费用。（ ） 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 项目三 利润 任务一 营业外支出业务处理 一、单项选择题（共15题） 1. 下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。 A. 结转出租包装物的成本 B. 结转对外出售不需用原材料的成本 C. 结转报废固定资产的净损失 D. 结转随同商品出售单独计价的包装物成本 答案：C 解析：选项A、B、D均属于企业的日常经营活动。出租/出售包装物和出售原材料均计入“其他业务成本”；而报废固定资产的净损失与企业日常活动无直接关系，应计入“营业外支出”。 2. 企业发生的公益性捐赠支出，应记入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 其他业务成本 D. 营业外支出 答案： D 解析：捐赠支出是企业对外的一种无偿付出，不属于日常经营耗费，因此通过“营业外支出”核算。 3.下列各项中，经批准后应计入营业外支出的是（ ）。 A. 无法查明原因的现金短缺 B. 管理不善造成的存货盘亏 C. 固定资产盘亏净损失 D. 存货跌价损失 答案：C 解析：选项A、B，现金短缺和管理不善造成的存货盘亏，扣除赔偿后通常计入“管理费用”；选项D，存货跌价损失计入“资产减值损失”。只有固定资产盘亏净损失计入“营业外支出”。 4. 下列交易或事项中，不影响企业营业利润的是（ ）。 A. 计提无形资产减值准备 B. 出售原材料结转的成本 C. 固定资产报废净损失 D. 计算出的所得税费用 答案：C 解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。选项C“固定资产报废净损失”计入营业外支出，影响利润总额但不影响营业利润。选项D所得税费用不影响利润总额，影响净利润。 5. 某企业因违反环保法规被处以罚款10万元，支付该罚款时，应借记（ ）。 A. 管理费用 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 生产成本 答案：C 解析：行政罚款属于与企业经营管理无关的支出，是企业的一种损失，应计入“营业外支出”。 6. 企业在存货清查中，发生盘亏的材料，经查实属于非常损失（如自然灾害），报经批准后应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 财务费用 答案：B 解析：盘亏存货，属于非常损失的部分（如自然灾害），扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入“营业外支出”；属于管理不善的一般经营损失，计入“管理费用”。 7. 下列各项中，不应在“营业外支出”科目中核算的是（ ）。 A. 固定资产毁损报废净损失 B. 债务重组损失 C. 因拖欠税款支付的滞纳金 D. 出售闲置设备的净损失 答案：D 解析：出售设备（固定资产）属于主动处置，且设备不再为企业所用，其净损失在扣除账面价值和相关税费后，若处置利得计入“资产处置损益”贷方，若为损失则计入借方（即冲减收益）。而报废、毁损等非主动处置的损失才计入“营业外支出”。现在会计准则下，主动处置固定资产的净损益计入“资产处置损益”，不再通过营业外收支核算。注意区分新旧准则变化，但在中职基础阶段有时会简化处理，此题按严格准则选。 8. 某企业发生自然火灾，毁损一批原材料，成本为20 000元，增值税税率为13%（不考虑进项税额转出特殊情况），残料入库价值1 000元，保险公司同意赔偿15 000元。则经批准后计入营业外支出的金额为（ ）元。 A. 4 000 B. 5 000 C. 20 000 D. 19 000 答案：A 解析：营业外支出 = 实际损失 = 原材料成本 - 残料价值 - 保险赔偿 = 20 000 - 1 000 - 15 000 = 4 000元。 9. 下列项目中，按照新会计准则的规定，不应通过“营业外支出”核算的是（ ）。 A. 公益性捐赠 B. 处置固定资产净损失 C. 非常损失 D. 罚款支出 答案：B 解析：处置固定资产（主动出售、转让）的净损益现通过“资产处置损益”科目核算，不再计入营业外收支。而固定资产的报废、毁损（被动清理）净损失仍计入营业外支出。 10. “营业外支出”科目核算的支出，其性质是（ ）。 A. 与企业日常经营活动直接相关的支出 B. 与企业日常经营活动无直接关系的各项损失 C. 为生产产品而发生的成本 D. 筹集资金发生的费用 答案：B 解析：这是营业外支出的基本定义，指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 11. 下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（ ）。 A. 技术转让成本 B. 因债务人破产确认收不回来的应收账款 C. 车间设备的日常修理费 D. 出售单独计价的包装物成本 答案：B 解析：选项A，技术转让成本应计入“其他业务成本”或冲减“其他业务收入”；选项C计入“管理费用”；选项D计入“其他业务成本”。确实无法收回的应收账款（坏账准备不足覆盖的部分），如果符合非常损失的条件，可以计入营业外支出。 12. 企业支付的税收滞纳金，应当计入（ ）。 A. 税金及附加 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 所得税费用 答案：C 解析：各种滞纳金、罚金、罚款均属于营业外支出核算范围。 13. 下列哪项损失会影响利润总额，但不影响营业利润？（ ） A. 坏账损失 B. 存货跌价损失 C. 固定资产盘亏损失 D. 投资损失 答案：C 解析：坏账损失通过信用减值损失影响营业利润；存货跌价损失通过资产减值损失影响营业利润；投资损失通过投资收益影响营业利润。固定资产盘亏损失计入营业外支出，只影响利润总额。 14. 某企业将一批自产产品对外捐赠，该批产品成本价80万元，计税售价100万元，增值税率13%。下列会计处理中，正确的是（ ）。 A. 借记“管理费用”80万元 B. 借记“营业外支出”93万元 C. 借记“营业外支出”80万元 D. 借记“营业外支出”113万元 答案：B 解析：对外捐赠视同销售，需确认销项税额。销项税额=100×13%=13万元。捐赠支出（营业外支出）=成本80万元+增值税（销项税额）13万元=93万元。因为税法上视同销售，但会计上不确认收入，所以增值税需要随成本一起计入营业外支出。 15. 下列各项中，通过“营业外支出”核算，并且会引起企业所有者权益减少的是（ ）。 A. 分配现金股利 B. 支付广告费 C. 发生固定资产盘亏 D. 计提坏账准备 答案：C 解析：分配现金股利是利润分配，导致所有者权益减少，但不是费用或损失；支付广告费计入销售费用，导致利润减少进而减少所有者权益，但属于日常活动；计提坏账准备计入信用减值损失，属于日常活动的损失。发生固定资产盘亏，计入营业外支出，导致利润总额减少，净利润减少，最终导致所有者权益减少，且属于非日常活动的损失。 二、多项选择题（共10题） 1. 下列各项中，属于“营业外支出”科目核算内容的有（ ）。 A. 公益性捐赠支出 B. 非常损失 C. 债务重组损失 D. 处置交易性金融资产净损失 答案：A/B/C 解析：选项D，处置交易性金融资产的净损益计入“投资收益”，属于日常活动（投资活动）的损益，不属于营业外支出。 2. 下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。 A. 因污染环境而支付的罚款 B. 向希望小学捐赠设备 C. 非季节性和非修理期间的停工损失 D. 无法查明原因的现金短缺 答案：A/B/C 解析：选项D，无法查明原因的现金短缺应计入“管理费用”。 3. 下列各项中，按规定应计入“营业外支出”的有（ ）。 A. 固定资产盘亏净损失 B. 无形资产报废净损失 C. 计提的固定资产减值准备 D. 原材料超定额损耗 答案：A/B 解析：选项C，固定资产减值准备计入“资产减值损失”；选项D，超定额损耗一般属于管理原因，扣除赔偿后计入“管理费用”。无形资产报废与企业日常活动无关，净损失计入营业外支出。 4. 下列经济业务中，会影响“营业外支出”项目金额的有（ ）。 A. 处置已使用过的固定资产取得的价款低于账面价值 B. 发生自然灾害造成存货毁损 C. 出租包装物因逾期未退而没收押金 D. 缴纳的税款滞纳金 答案：B/D 解析：选项A，处置固定资产净损失现在计入“资产处置损益”借方；选项C，没收包装物押金计入“其他业务收入”或“营业外收入”（视新旧准则及押金性质而定，通常逾期的确认为其他业务收入），不会增加营业外支出。 5. 关于营业外支出的说法，正确的有（ ）。 A. 营业外支出是企业日常活动的支出 B. 营业外支出会减少当期的利润总额 C. 罚款支出应计入营业外支出 D. 营业外支出不影响营业利润 答案：B/C/D 解析：选项A错误，营业外支出是非日常活动产生的损失。 6. 下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A. 合同违约金支出 B. 出售原材料损失 C. 法院诉讼费 D. 存货因自然灾害发生的净损失 答案：A/D 解析：选项B，出售原材料是其他业务，损失体现在其他业务成本与其他业务收入的差额中，不单独计入营业外支出；选项C，法院诉讼费通常计入管理费用。 7. 下列会计科目中，期末余额应结转至“本年利润”借方的有（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 税金及附加 答案：A/B/C/D 解析：所有损益类科目中，费用类和损失类（成本、费用、支出、税金等）在期末都应结转至“本年利润”的借方，以计算当期利润。 8. 下列支出中，属于营业外支出核算范围的有（ ）。 A. 非常损失 B. 捐赠支出 C. 固定资产日常修理费 D. 固定资产报废净损失 答案：A/B/D 解析：选项C，固定资产日常修理费无论行政还是车间，通常计入管理费用或销售费用。 9. 企业发生盘亏和毁损的存货，报经批准后，可能借记的科目有（ ）。 A. 营业外支出 B. 管理费用 C. 其他应收款 D. 制造费用 答案：A/B/C 解析：盘亏存货处理流程：扣除残料（原材料）、赔偿（其他应收款）后，净损失部分，属于管理不善的计入管理费用，属于非常损失的计入营业外支出。 10. 下列项目属于营业外支出的有（ ）。 A. 经营租入固定资产的改良支出 B. 向关联企业的捐赠 C. 非季节性和修理期间的停工损失 D. 职工子弟学校经费 答案：B/C/D 解析：选项A，经营租入固定资产的改良支出应计入“长期待摊费用”。职工子弟学校经费属于企业办社会的支出，属于营业外支出。 三、判断题（共10题） 1. 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括固定资产盘亏损失、非常损失等。（ ） 答案：√ 解析：符合营业外支出的定义和核算内容。 2. 企业发生的所有罚款支出，都应计入营业外支出。（ ） 答案：× 解析：企业因经营活动违约支付的合同违约金可能计入营业外支出，但因违反税法支付的滞纳金也计入营业外支出。但如果是企业因未及时缴纳税金产生的滞纳金是营业外支出，但如果是企业员工工作失误导致的罚款（比如交通违章罚款由公司报销），可能计入管理费用。不过常规理解中，行政罚款、税务罚款、违约金均属于营业外支出。此题易错点在于：因供应单位违约收取的罚款是计入营业外收入。注意审题，此处是“支出”，严格来说如果是商业合同违约金属于营业外支出，表述为“所有”太绝对，比如支付给职工的罚款（从工资扣）不走营业外支出。 3. 出售固定资产取得的净收益计入营业外收入，出售固定资产发生的净损失计入营业外支出。（ ） 答案：× 解析：根据新会计准则，出售固定资产（主动转让）属于资产处置，其净损益应通过“资产处置损益”科目核算，不再通过营业外收支核算。只有报废、毁损等被动清理的净损失才计入营业外支出。 4. 企业存货发生盘亏，在报经批准后，一律计入营业外支出。（ ） 答案：× 解析：盘亏存货应区分原因：属于非常损失（如自然灾害）的部分计入营业外支出；属于管理不善、计量差错等部分计入管理费用。 5. 营业外支出和营业外收入之间不存在配比关系，各项目之间通常不能相互抵消。（ ） 答案：√ 解析：营业外收支是互不相关的利得和损失，会计核算上按项目分别列示，一般不要求配比。 6. 期末，应将“营业外支出”科目余额结转至“本年利润”科目，结转后该科目无余额。（ ） 答案：√ 解析：损益类科目期末必须结转至“本年利润”，结转后无余额。 7. 企业用银行存款支付税收滞纳金，会导致企业营业利润减少。（ ） 答案：× 解析：税收滞纳金计入“营业外支出”，营业外支出影响利润总额，但不影响营业利润。 8. 企业在财产清查中盘盈的固定资产，经批准后应冲减“营业外支出”。（ ） 答案：× 解析：盘盈的固定资产应作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整留存收益，不涉及营业外支出。 9. 企业因对外投资而发生的损失，均应计入营业外支出。（ ） 答案：× 解析：对外投资发生的损失，如处置长期股权投资、交易性金融资产等，差额计入“投资收益”。只有债务重组等特殊事项产生的投资相关损失可能计入营业外支出。 10. 营业外支出属于企业的费用。（ ） 答案：× 解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。营业外支出是非日常活动中产生的损失，不属于费用的定义范畴。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $