模块4项目3 任务3 利润形成业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务三 利润形成业务处理 项目三 利润 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 浙江卓尔公司，2024年截止11月末，本年利润账户贷方余额945万元，所得税采用按月计提、按季预缴、年终汇算清缴的方式核算，适用所得税税率为25%。 该月是盈还是亏？如何进行利润核算？ 学习目标 借 本年利润 贷 一、利润形成的核算 表结法 账结法 √ 期末转入 的各项 费用损失 期末转入 的各项 收入利得 累计利润 期初利润 累计亏损 期初亏损 新知精讲 1 本年利润是指用于汇总当期所有收入与费用支出，通过借贷差额反映年度内累积的净盈利或净亏损。 合作研学 2 【想一想】你觉得企业有哪些收入和利得类账户？哪些费用和损失类账户？ 实践演练  3 账户 贷方发生额 账户 借方发生额 主营业务收入 4100 000 主营业务成本 2500 000 其他业务收入 550 000 其他业务成本 300 000 投资收益 800 000 税金及附加 30 000 营业外收入 50 000 销售费用 120 000 管理费用 650 000 财务费用 300 000 营业外支出 200 000 [业务1]:2024年截止11月末，本年利润账户贷方余额945万元，所得税采用按月计提、按季预缴、年终汇算清缴的方式核算，适用所得税税率为25%。12月有关损益类账户结转前的发生额如表： 贷：营业外支出 200 000 业务1:2024年12月公司有关损益类账户发生额如表： 借 本年利润 贷 2500 000 贷：主营业务成本 300 000 贷：其他业务成本 贷：税金及附加 30 000 贷：销售费用 120 000 贷：管理费用 650 000 贷：财务费用 300 000 借：主营业务收入 4100 000 借：其他业务收入 5500 000 借：投资收益 800 000 借：营业外收入 50 000 5500 000 3990 000 账户 贷方发生额 账户 借方发生额 主营业务收入 4100 000 主营业务成本 2500 000 其他业务收入 550 000 其他业务成本 300 000 投资收益 800 000 税金及附加 30 000 营业外收入 50 000 销售费用 120 000 管理费用 650 000 财务费用 300 000 营业外支出 200 000 实践演练  3 实践演练  3 核算盈亏 贷：营业外支出 200 000 业务1:2024年12月公司有关损益类账户发生额如表： 借 本年利润 贷 2500 000 贷：主营业务成本 300 000 贷：其他业务成本 贷：税金及附加 30 000 贷：销售费用 120 000 贷：管理费用 650 000 贷：财务费用 300 000 借：主营业务收入 4100 000 借：其他业务收入 5500 000 借：投资收益 800 000 借：营业外收入 50 000 5500 000 3990 000 账户 贷方发生额 账户 借方发生额 主营业务收入 4100 000 主营业务成本 2500 000 其他业务收入 550 000 其他业务成本 300 000 投资收益 800 000 税金及附加 30 000 营业外收入 50 000 销售费用 120 000 管理费用 650 000 财务费用 300 000 营业外支出 200 000 实践演练  3 12月份的利润总额 =5500 000—4100 000 =1400 000（元） （正数表示盈利，负数表示亏损） 核心记诵 4 （1）本年利润是指用于汇总企业当期所有收入与费用支出，通过借贷差额反映年度内累积的 或 _。年度终了时，本年利润账户余额全额转入 账户，结转后，该账户年末应无余额。 （2）收入是指企业在 中形成的、会导致 的、 无关的经济利润的总流入；利得是指企业在 中形成的、会导致 的、与 的经济利益的净流入。 （3）费用是企业在 中发生的、会导致 的、与 的经济利益总流出；损失是指企业在 中发生的、会导致 的、与 的经济利益净流出。 净亏损 净盈利 利润分配---未分配利润 日常经营活动 所有者权益增加 与所有者投入资本 非日常活动 所有者权益增加 向所有者投入资本无关 日常经营活动 所有者权益减少 向所有者分配利润无关 非日常活动 所有者权益减少 与所有者分配利润无关 2025年，浙江卓尔发生如下有关利润形成的业务，完成会计处理。 截止11月末，本年利润账户贷方余额为997.5万元，12月有关损益账户结转前的发生额如下： ［业务1］12月31日，对损益类科目进行期末结转 要点强化 5 账户 贷方发生额 账户 借方发生额 主营业务收入 4750 000 主营业务成本 2800 000 其他业务收入 350 000 其他业务成本 200 000 投资收益 150 000 税金及附加 35 000 营业外收入 30 000 销售费用 145 000 管理费用 500 000 财务费用 250 000 营业外支出 150 000 账户 贷方发生额 账户 借方发生额 主营业务收入 4750 000 主营业务成本 2800 000 其他业务收入 350 000 其他业务成本 200 000 投资收益 150 000 税金及附加 35 000 营业外收入 30 000 销售费用 145 000 管理费用 500 000 财务费用 250 000 营业外支出 150 000 情境导入 浙江卓尔公司今年利润总额 997.5万元，财务人员按税法规定计算并申报交纳企业所得税，之后才能进行利润分配。 提问： 为什么企业赚了钱还要交税？ 会计在其中要做哪些工作？ 不交税会有什么后果？ 新知精讲 1 二、所得税费用 (一)企业所得税的概念与适用税率 1.概念 企业所得税是对在我国境内，对企业和其他取得收入的组织来源于生产经营的所得和其他所得的一种税。 2.适用税率 （1）基本税率25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且与机构、场所有关联的非居民企业。 （2）低税率20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得的非居民企业。 （3）优惠税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 新知精讲 1 新知精讲 1 （二）应纳税所得额的计算 应纳税所得额 ＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 当期应交所得税(即”应纳所得税额”) ＝应纳税所得额×所得税税率 新知精讲 3 应纳税所得额与会计利润： 前者是一个税收概念，是根据企业所得税法并按一定的标准确定的纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。 会计利润是一个会计核算概念，是企业于一定时期内生产经营的财务成果。 因此，应纳税所得额与会计利润对同一企业在同一期间会产生差异。因此，企业计算当期应交所得税时以税前会计利润为基础进行相应的。 合作研学 3 【想一想】纳税调整增加额和纳税调整减少额分别有哪些？ 1.纳税调整增加额 （1）在计算应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额或规定的标准扣除： ①企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 ②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ③企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 新知精讲 1 （2）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： ①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 ②企业所得税税款。 ③税收滞纳金。 ④罚金、罚款和被没收财物的损失。 ⑤公益性以外的捐赠支出。 新知精讲 1 （2）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： ⑥赞助支出：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 ⑦未经核定的准备金支出 ⑧企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 ⑨与取得收入无关的其他支出。 新知精讲 1 2.纳税调整减少额 （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 （4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 （5）（补充）允许弥补的亏损。举例：企业亏损可用前5年内的税前利润弥补。 新知精讲 1 [业务2]12月31日，结转当月企业所得税费用，假设全年纳税调增额与调减额相等。12月取得的投资收益为出售交易性金融资产产生，需缴纳企业所得税。 实践演练 摘要：结转企业所得税 附件：无 借：本年利润 350 000 贷：所得税费用 350 000 3 核心记诵 4 账务处理 结转收入和利得 借：主营业务收入/其他业务收入等 贷：本年利润 结转费用和损失 借：本年利润 贷：主营业务成本/其他业务成本等 结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 核心记诵 4 账务处理 结转本年净利润 借：本年利润 贷：利润分配---未分配利润 借：利润分配---未分配利润 贷：本年利润 [业务3]12月31日，结转本年净利润。 实践演练 3 摘要：年末结转本年利润 附件：无 借：本年利润 10500 000 贷：利润分配--未分配利润 10500 000 2025年，浙江卓尔发生如下有关利润形成的业务，完成会计处理。 截止11月末，本年利润账户贷方余额为997.5万元，12月有关损益账户结转前的发生额如下： 要点强化 5 账户 贷方发生额 账户 借方发生额 主营业务收入 4750 000 主营业务成本 2800 000 其他业务收入 350 000 其他业务成本 200 000 投资收益 150 000 税金及附加 35 000 营业外收入 30 000 销售费用 145 000 管理费用 500 000 财务费用 250 000 营业外支出 150 000 2025年，浙江卓尔发生如下有关利润形成的业务，完成会计处理。 ［业务2］12月31日，当年实现的全年利润总额为14467000元，适用所得税税率为25%。发生的纳税调整事项有：（1）国库券利息收入20000元；（2）非公益性捐赠支出50000元；（3）违反税法规定罚款支出3000元。12月31日，计提并结转企业所得税费用。 ［业务3］12月31日，结转净利润。 要点强化 5 课堂小结 课后任务 1.基础题：同步训练相关练习； 2.拓展题：根据本课所学的内容出题，同排同学交换练习，填制并审核记账凭证； 3.思考题：利润形成之后 ，如何分配呢？ 谢谢 $