模块5 项目2 任务4 现金流量表项目的填列（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务四 现金流量表项目的填列 项目二 利润表与现金流量表 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 2024年6月，浙江卓泰期初现金及现金等价物余额6458 600元，当月发生如下有关现金流量的经济业务。 （1）购入原材料，支付采购款124300元。 （2）购买一项非专利技术，支付156000元。 （3）销售商品，收到货款565000元。 （4）预收甲公司的商品款70000元。 （5）收到出租包装物租金1500元。 （6）支付广告费80000元。 （7）购买债券，支付20000元。 （8）收到投资款800000元。 （9）支付工资90000元。 （10）处置一项机器设备，支付清理费2000元，收到变价收入75000元。 （11）用银行存款偿还借款100000元。 （12）支付各项税费66000元。 （13）支付现金股利150000元。 （14）向银行借入短期借款200000元。 学习目标 新知精讲  1 1.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 以资产负债表和利润表等会计核算资料为依据 按照收付实现制要求对现金流量表的结构性表述 企业在一定会计期间获得现金及现金等价物的能力 新知精讲  1 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 …… 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 …… 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 …… 筹资活动产生的现金流量净额 现金流量表 多步报告式 2.现金流量表的结构 现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 ，包括库存现金、银行存款和其他货币资金； 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 新知精讲  1 3.现金及现金等价物 不能随时用于支付的存款不属于现金 1 2 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资 7 经营活动产生的现金流量包括经营活动产生的现金流入量和经营活动产生的现金流出量 销售商品或提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金（如罚款收入、经营租赁收到的租金等） 现金流量 购买商品或接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的税费、其他与经营活动有关的现金（罚款支出、差旅费支出、业务招待费等）。 新知精讲  1 4. 经营活动产生的现金流量 现金流入量 现金流出量 现金流入量 与 之差即为经营活动产生的现金净流量 现金流出量 8 合作研学 2 【想一想】为什么要关注现金流？ [业务1]计算并填列经营活动产生的现金流量。 实践演练 3 （1）购入原材料，支付采购款124300元。 （2）购买一项非专利技术，支付156000元。 （3）销售商品，收到货款565000元。 （4）预收甲公司的商品款70000元。 （5）收到出租包装物租金1500元。 （6）支付广告费80000元。 （7）购买债券，支付20000元。 （8）收到投资款800000元。 （9）支付工资90000元。 （10）处置一项机器设备，支付清理费2000元，收到变价收入75000元。 （11）用银行存款偿还借款100000元。 （12）支付各项税费66000元。 （13）支付现金股利150000元。 （14）向银行借入短期借款200000元。 选出经营活动产生的现金流量 √ √ √ √ √ √ √ 实践演练 3 （1）购入原材料，支付采购款124300元。 （3）销售商品，收到货款565000元。 （4）预收甲公司的商品款70000元。 （5）收到出租包装物租金1500元。 经营活动现金流入量= 经营活动现金流出量= 经营活动产生的现金净流量= （6）支付广告费80000元。 （9）支付工资90000元。 （12）支付各项税费66000元。 （565000+70000）+1500=636500（元） √ √ √ 124300+90000+66000+80000=360300（元） 636500-360300=276200（元） 实践演练 3 现金流量表（局部） 编制单位：浙江卓泰 2024年6月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 635000 0 1500 636500 124300 90000 66000 80000 360300 276200 （1）现金流量表是反映企业在一定会计期间 和 流入和流出的报表。 （2）现金流量表以 和 等会计核算资料为依据，按照 要求对现金流量表的结构性表述。 （3）我国企业现金流量表采用 ，分类反映 、 和 产生的现金流量，最后汇总反映企业 现金及现金等价物的净增加额。 核心记诵 4 现金 现金等价物 资产负债表 利润表 收付实现制 多步报告式 经营活动 投资活动 筹资活动 某一期间 （4）现金是指企业 以及可以 用于支付的存款 ，包括 、 和 ； （5）现金等价物是指企业持有的 、 、 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （6）经营活动产生的现金流入量包括 或 收到的现金、收到的 、收到的其他与经营活动有关的现金（如 、 收到的租金等） 核心记诵 4 库存现金 随时 库存现金 银行存款 其他货币资金 期限短 流动性强 易于转换 销售商品 提供劳务 税费返还 罚款收入 经营租赁 （7）经营活动产生的现金流出量包括 或 支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、 、其他与经营活动有关的现金（ 、 支出、 等）。 （8）经营活动产生的现金流入量与经营活动产生的现金流出量之差即为经营活动产生的 。 核心记诵 4 购买商品 接受劳务 支付的税费 罚款支出 差旅费 业务招待费 现金净流量 2025年6月，假设浙江卓泰还发生了如下有关现金流量的经济业务。 （1）购买办公用品，用现金支付600元。 （2）购买一辆运输用的货车，用银行存款支付232000元。 （3）用现金支付采购人员差旅费2000元。 （4）用银行存款支付在建工程人员工资40000元。 （5）支付债券利息100000元。 完成现金流量表中经营活动产生的现金流量的填制。 要点强化 5 现金流量表（局部） 编制单位： 年 月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 要点强化 5 情境导入 投资活动、筹资活动产生的现金流量如何填列？ 1. 投资活动产生的现金流量 “投资活动”,是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动; 出售或转让其他企业的长期股权投资收到的现金；收到现金股利；出售或报废固定资产、无形资产取得的现金净额等 现金流入量 购买或建造固定资产、取得无形资产所支付的现金；支付在建工程人员的工资薪酬；取得其他企业长期股权投资支付的现金等 现金流出量 新知精讲  1 投资活动产生的现金净流量 19 2.筹资活动产生的现金流量 “筹资活动”,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动; 吸收直接投资、发行股票或债券募集的现金；取得长期、短期借款收到的现金等。 现金流入量 偿还债务支付的现金、支付现金股利、支付给其他投资单位的利润、支付借款或债券利息产生的现金流出等。 现金流出量 新知精讲  1 筹资活动产生的现金净流量 20 [业务2]计算并填列投资活动产生的现金流量。 实践演练 （1）购入原材料，支付采购款124300元。 （2）购买一项非专利技术，支付156000元。 （3）销售商品，收到货款565000元。 （4）预收甲公司的商品款70000元。 （5）收到出租包装物租金1500元。 （6）支付广告费80000元。 （7）购买债券，支付20000元。 （8）收到投资款800000元。 （9）支付工资90000元。 （10）处置一项机器设备，支付清理费2000元，收到变价收入75000元。 （11）用银行存款偿还借款100000元。 （12）支付各项税费66000元。 （13）支付现金股利150000元。 （14）向银行借入短期借款200000元。 选出投资活动产生的现金流量 √ 2 √ √ √ 实践演练 （2）购买一项非专利技术，支付156000元。 （7）购买债券，支付20000元。 （10）处置一项机器设备，支付清理费2000元，收到变价收入75000元。 投资活动现金流入量= 投资活动现金流出量= 投资活动产生的现金净流量= 75000-2000=73000（元） 156000+20000=176000（元） 73000-176000=-103000（元） 2 实践演练 现金流量表（局部） 编制单位：浙江卓泰 2024年6月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 0 2 0 73000 0 0 73000 实践演练 66000 80000 360300 2 构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 156000 20000 0 0 176000 -103000 [业务3]计算并填列筹资活动产生的现金流量。 实践演练 （1）购入原材料，支付采购款124300元。 （2）购买一项非专利技术，支付156000元。 （3）销售商品，收到货款565000元。 （4）预收甲公司的商品款70000元。 （5）收到出租包装物租金1500元。 （6）支付广告费80000元。 （7）购买债券，支付20000元。 （8）收到投资款800000元。 （9）支付工资90000元。 （10）处置一项机器设备，支付清理费2000元，收到变价收入75000元。 （11）用银行存款偿还借款100000元。 （12）支付各项税费66000元。 （13）支付现金股利150000元。 （14）向银行借入短期借款200000元。 √ 2 √ √ √ 选出筹资活动产生的现金流量 实践演练 （8）收到投资款800000元。 （11）用银行存款偿还借款100000元。 （13）支付现金股利150000元。 （14）向银行借入短期借款200000元。 筹资活动现金流入量= 筹资活动现金流出量= 筹资活动产生的现金净流量= 800000+200000=1000000（元） 100000+150000=250000（元） 1000000-250000=750000（元） 2 实践演练 现金流量表（局部） 编制单位：浙江卓泰 2024年6月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 1 000 000 2 0 100 000 250 000 0 1 000 000 150 000 750 000 0 合作研学 3 【想一想】现金流量表便于企业的投资者、债权人和其他财务报表使用者了解什么内容？ 核心记诵 4 （1）投资活动是指企业 的构建和 在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 （2）投资活动产生的现金流出量包括购买或建造 、取得 所支付的现金；支付 的工资薪酬；取得其他企业 支付的现金等 （3）投资活动产生的现金流入量包括出售或转让其他企业的 收到的现金；收到 ；出售或报废 、 取得的现金净额等 长期资产 不包括 固定资产 无形资产 在建工程人员 长期股权投资 长期股权投资 现金股利 固定资产 无形资产 核心记诵 4 （4）筹资活动,是指导致企业 及 和构成发生变化的活动 （5）筹资活动产生的现金流出量包括 支付的现金、支付 、支付给其他投资单位的 、支付 或 产生的现金流出等。 （6）筹资活动产生的现金流入量包括 、 或 的现金；取得长期、短期 收到的现金等。 资本 债务规模 偿还债务 现金股利 利润 借款 债券利息 吸收直接投资 发行股票 债券募集 借款 2025年6月，假设浙江卓泰还发生了如下有关现金流量的经济业务。 （1）购买办公用品，用现金支付600元。 （2）购买一辆运输用的货车，用银行存款支付232000元。 （3）用现金支付采购人员差旅费2000元。 （4）用银行存款支付在建工程人员工资40000元。 （5）支付债券利息100000元。 完成现金流量表中经营活动产生的现金流量的填制。 要点强化 5 现金流量表（局部） 编制单位：浙江卓泰 2024年6月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 要点强化 5 现金流量表（局部） 编制单位：浙江卓泰 2024年6月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 要点强化 5 课堂小结 课后任务 基础作业：​ ① 整理本节笔记 ② 完成教材相关作业。​ 实践作业：结合你熟悉的企业，说明现金流量表的编制有哪些内容。 谢谢 $