模块2项目2任务1应付账款业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务一 应付账款业务处理 项目二 应付及预收款项 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 学习目标 新知精讲  1 是指企业因购买材料、商品及接受劳务或服务等日常生产经营活动而应支付的款项。 一、应付账款的概念 新知精讲  1 是指企业因购买材料、商品及接受劳务或服务等日常生产经营活动而应支付的款项。 一、应付账款的概念 性 质 会计主体 核算范围 流动负债 购买方 购买材料、商品和接受劳务、服务 或接受劳务（服务）方 账户结构 新知精讲  1 借 应付账款 贷 余： 偿还的应付而未付货款 发生的应付而未付货款 尚未偿还的货款 注： 应付账款按供应单位设置明细账 (负债类) 实践演练 2 [业务1]6月5日，浙江卓尔公司从宁波富达车饰有限公司购入一批车标，电子发票（增值税专用发票）上注明的价款为100000元，增值税税率为13%，增值税税额为13000元，货税款均未支付，该批货物已验收入库。 实践演练 2 [业务1]6月5日，浙江卓尔公司从宁波富达车饰有限公司购入一批车标，电子发票（增值税专用发票）上注明的价款为100000元，增值税税率为13%，增值税税额为13000元，货税款均未支付，该批货物已验收入库。 [业务1]6月5日，浙江卓尔公司从宁波富达车饰有限公司购入一批车标，电子发票（增值税专用发票）上注明的价款为100000元，增值税税率为13%，增值税税额为13000元，货税款均未支付，该批货物已验收入库。 实践演练 2 借：原材料——车标 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）13000 贷：应付账款——宁波富达车饰有限公司 113000 [业务2]6月13日，浙江卓尔公司开出商业承兑汇票，抵付6月5日欠宁波富达车饰有限公司的采购车标款项，取得商业承兑汇票存根。 实践演练 2 [业务2]6月13日，浙江卓尔公司开出商业承兑汇票，抵付6月5日欠宁波富达车饰有限公司的采购车标款项，取得商业承兑汇票存根。 实践演练 2 借：应付账款——宁波富达车饰有限公司 113000 贷：应付票据——宁波富达车饰有限公司 113000 [业务3]6月21日，浙江卓尔公司前欠丽水和祥汽车用品有限公司的一笔应付账款50000元，由于对方公司已经注销，经批准予以转销，取得供应商注销证明、企业管理层审批意见。 实践演练 2 法院宣告对方公司破产公告 管理层审批意见 [业务3]6月21日，浙江卓尔公司前欠丽水和祥汽车用品有限公司的一笔应付账款50000元，由于对方公司已经注销，经批准予以转销，取得供应商注销证明、企业管理层审批意见。 实践演练 2 借：应付账款——丽水和祥汽车用品有限公司 50000 贷：营业外收入 50000 合作研学 3 【想一想】采购时对方垫付的运费可否计入应付账款核算？ 核心记诵 4 1.应付账款是企业因__________、及接受劳务或服务等日常生产经营活动应支付的款项，属于__________类账户，记账规则为。 2.应付账款核算需按__________设置明细账户，明确核算对象。 3.开出商业承兑汇票抵付应付账款时，__________减少记借方，__________增加记贷方。 4.无法支付的应付账款经批准后，转入__________科目核算。 购买材料、商品 负债 供应单位 应付账款 应付票据 营业外收入 2025年7月，浙江卓尔发生如下有关应付账款的业务，完成会计处理。 ［业务1］7月8日，浙江卓尔公司从宁波富达车饰有限公司购入原材料一批，增值税专用发票注明价款80000元，增值税税额10400元，材料已验收入库，货款尚未支付，编制会计分录。 ［业务2］7月15日，浙江卓尔公司开出商业承兑汇票90400元，抵付前欠宁波富达车饰有限公司的货款，编制会计分录。 ［业务3］7月22日，浙江卓尔公司将前欠丽水和祥汽车用品有限公司（已注销）的应付账款25000元经批准转销，编制会计分录。 要点强化 5 ［业务1］借：原材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 400 贷：应付账款——宁波富达车饰 90 400 ［业务2］借：应付账款——宁波富达车饰 90 400 贷：应付票据 90 400 ［业务3］借：应付账款——丽水和祥汽车用品 25 000 贷：营业外收入 25 000 要点强化 5 情境导入 浙江卓尔公司6月采购的车门把手已入库，但月末仍未收到发票。 大家觉得如何处理？ 暂估应付账款概念 实务中采购业务出现货到票未到，且当月月底发票仍未到达时，需对该批存货暂估入账，同时确认暂估应付账款，保证存货核算的账实相符； 新知精讲  1 暂估核算规则 暂估金额一般以合同价为准，企业设置“应付账款——暂估应付款”明细账户进行核算，暂估时不确认增值税进项税额； 新知精讲  1 暂估冲销方式 下月根据企业管理需要，可选择月初冲回或票到再冲回，冲销时需做与暂估入账相反的会计分录或红字冲销原分录； 新知精讲  1 劳务类应付账款确认 企业接受劳务或服务（如法律咨询、技术服务）产生的应付款项，同样通过“应付账款”核算，按提供劳务的单位设置明细账户。 新知精讲  1 [业务4]6月30日，浙江卓尔公司6月11日采购入库的车门把手仍未收到相关采购发票，按合同约定价120000元进行暂估入账，填制暂估入库单。 实践演练 2 借：原材料——车门把手 120000 贷：应付账款——暂估应付账款 120000 [业务5]7月1日，浙江卓尔公司冲销上月因货到票未到暂估入账的原材料成本50000元；。 实践演练 2 借：原材料 50000 贷：应付账款——暂估应付款 50000 次月初冲回 [业务6]6月9日，浙江卓尔公司收到兴盛律师事务所开具的本月法律咨询服务费电子发票（增值税专用发票），发票上注明咨询费为3000元，增值税税额为180元，服务已完成，款项尚未支付；。 实践演练 2 借：管理费用——法律咨询费 3000 应交税费——应交增值税（进项税额） 180 贷：应付账款——兴盛律师事务所 3180 合作研学 3 【想一想】 为什么货到票未到必须在月末暂估入账？不暂估会有什么后果？ 核心记诵 4 1.货到票未到且月末发票仍未到达时，需按__________对存货暂估入账，同时确认__________，设置__________明细账户核算。 2.暂估应付账款入账时，不确认__________，保证账实相符是其核心目的。 3.企业接受劳务或服务产生的应付款项，通过__________账户核算，按__________设置明细账户。 合同价 应付账款 暂估应付账款 增值税 应付账款 劳务供应单位 2025年8月、9月，浙江卓尔发生如下有关应付账款的业务，完成会计处理。 ［业务1］8月31日，浙江卓尔公司购入的生产用配件已入库，未收到发票，按合同价60000元暂估入账，编制会计分录。 ［业务2］9月1日，浙江卓尔公司采用红字冲销法，冲销上月暂估入账的配件成本60000元，编制会计分录。 ［业务3］9月10日，浙江卓尔公司收到兴盛律师事务所开具的服务费发票，价款20000元，增值税1200元，款未付，编制会计分录。 要点强化 5 ［业务1］借：原材料——生产用配件 60 000 贷：应付账款——暂估应付账款 60 000 ［业务2］借：原材料——生产用配件 60 000 贷：应付账款——暂估应付账款 60 000 ［业务3］借：管理费用——律师服务费 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 200 贷：应付账款——兴盛律师事务所 21 200 要点强化 5 课堂小结 课后任务 1.基础必做题（作业单） 2.思考题 简述企业在 “货到票未到” 的情况下，月末进行暂估入账的核心目的（100 字以内）。 谢谢 $