模块1项目3任务6存货清查业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务六 存货清查业务处理 项目一 存货业务处理 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 浙江卓尔公司6月30日，对原材料碳纳米管导电剂盘点，实存1405千克，账面1400千克，单位成本 40元/千克，完成审批前会计处理。这些业务在会计上应该如何记录？ 学习目标 新知精讲  1 存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数进行核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 1.存货清查 企业设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算。 新知精讲  1 待处理财产损溢 借方 贷方 财产盘盈金额 批准转销的盘亏及毁损数额 财产盘亏、毁损金额 批准转销的盘盈数额 期末余额：尚未处理的财产净损失 期末余额：尚未处理的财产净溢余 期末处理后无余额 2.存货盘盈会计处理 存货盘盈是指企业在存货清查时，发现存货实有数量多于账面结存数的情况。常见的盘盈原因有漏记入库、销售漏发货、记账错误等原因。 （1）批准前 借：原材料 /库存商品等 贷：待处理财产损溢 （2）批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 新知精讲  1 合作研学 2 【想一想】存货都有哪些清查方法？ 合作研学 2 3.存货清查的方法 [业务1]6月30日，对原材料碳纳米管导电剂盘点，实存1405千克，账面1400千克，单位成本40元/ 千克，完成审批前会计处理。 实践演练 3 [业务1]6月30日，对原材料碳纳米管导电剂盘点，实存1405千克，账面1400千克，单位成本40元/ 千克，完成审批前会计处理。 实践演练 3 批准前： 借：原材料——甲材料 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 [业务2]7月2日，经管理层决定，6月30日盘盈的碳纳米管导电剂冲减管理费用。 实践演练 3 [业务2]7月2日，经管理层决定，6月30日盘盈的碳纳米管导电剂冲减管理费用。 实践演练 3 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢   200 贷：管理费用—— 材料盘盈       200 核心记诵 4 1、存货清查的方法包括________、________、________； 2、存货盘盈的常见原因有________、________等； 3、存货盘盈审批前，借记________科目，贷记________； 审批后借记________，贷记________。 漏记错误、记账错误 抽样盘点法 实地盘点法、技术测算法 原材料 待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 待处理财产损溢 管理费用 2025年6月，浙江云峰公司发生如下有关存货的业务，请根据要求完成会计处理（不考虑增值税）。 业务1：6月30日，对原材料进行盘点，发现“高纯度石墨烯粉”实际盘存数为 2 500 千克，账面结存数为 2 480 千克，该批材料单位成本为 25 元/千克。 要点强化 5 业务1： 盘盈数量 = 2500 - 2480 = 20 千克 盘盈金额 = 20 × 25 = 500 元 借：原材料——高纯度石墨烯粉 500 贷：待处理财产损溢 500 2025年6月，浙江云峰公司发生如下有关存货的业务，请根据要求完成会计处理（不考虑增值税）。 业务2：7月3日，经管理层批准，将6月30日盘盈的高纯度石墨烯粉冲减管理费用。 要点强化 5 业务2： 7月3日 批准处理后 借：待处理财产损溢 500 贷：管理费用 500 情境导入 情境导入 上节课我们学习了存货盘盈的处理，那如果企业清查发现存货实存数少于账面数，也就是盘亏了，该怎么处理呢？不同原因导致的盘亏，处理方式一样吗？ 1.存货盘亏 新知精讲  1 存货盘亏是指企业在存货清查时，发现存货实有数量少于账面结存数的情况。常见的盘亏原因有正常损耗（比如自然损耗、计量误差）、管理不善（比如记录错误、保管不当、内部盗窃）、外部因素（比如外部盗窃、自然灾害）等。 2.存货盘亏会计处理 （1）批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料 /库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 【注意】自然灾害导致，进项税额无须转出 （2）批准后 借：原材料（回收残料价值） 其他应收款（应收的赔偿） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（自然灾害等非常损失） 贷：待处理财产损溢 新知精讲  1 实践演练 2 [业务3] 6月14日，公司因台风造成一批库存原材料电子元器件毁损，实际成本为70 000元。 实践演练  2 [业务3] 6月14日，公司因台风造成一批库存原材料电子元器件毁损，实际成本为70 000元。 批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70 000 贷：原材料——电子元器件 70000 实践演练 2 [业务4]6月18日，公司依据财产保险合同约定，确定台风造成的电子元器件损失，由保险公司承担财产账面价值80%的损失，其余损失做意外损失处理。 实践演练 2 会计分录： 借：其他应收款——保险公司 56000 营业外支出——材料盘亏 14000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70 000 [业务4]6月18日，公司依据财产保险合同约定，确定台风造成的电子元器件损失，由保险公司承担财产账面价值80%的损失，其余损失做意外损失处理。 [业务5]小张在仓管员的陪同下，完成了五常米的盘点，取得了盘存单。随后协助会计老李在翻看五常米的明细账后，编制了账存实存对比表，并打算据此编制五常米盘亏批准前的会计分录。 合作研学 3 合作研学 3 批准前：调整账面-盘亏 原理：要做到账实相符 账面 实际 合作研学 3 小张的疑问： 这150袋五常米在购入的时候合计支付16950元。这批大米因被火灾烧毁而盘亏，那与之相关的进项税额怎么处理？ 五常大米购入时的会计分录为： 借：库存商品-五常米 15000 应交税费-应交增值税（进项税额）1950 贷：银行存款 16950 合作研学 3 法律支援 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 ----《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第二十八条的规定 合作研学 3 结果：咏尚生活超市收到法院裁决书，注明因被刑某（化名）纵火导致的150袋五常米损毁，其损失除成本15 000元外，还包括已抵扣的进项税额15000*13%=1 950元，共计16 950元。 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 非正常损失 原已抵扣的进项税不能扣除的， 做进项税额转出处理， 计入应交税费-应交增值税（进项税额转出） 合作研学 3 批准后：根据原因调整 原则：待处理财产损溢余额为0 账面 实际 合作研学 3 非正常损失导致的盘亏的会计处理总结 ①批准前： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存商品-五常米 ②批准后： 借：其他应收款等 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 账面 实际 核心记诵 4 存货清查： （1）实地盘点法、技术推算法、抽样盘点法 （2）对清查结果编制存货盘点单、账存实存对比表 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品等 借：原材料/库存商品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：原材料（回收残料价值） 其他应收款 （应由责任方赔偿的部分） 管理费用 （无法查明原因的部分） 营业外支出 （自然灾害等非常损失部分） 贷：待处理财产损溢 应交税费——应交增值税 （进项税额转出） 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用（无法查明原因 / 收发计量误差等冲减管理费用） 存货盘亏 存货盘盈 2025年6月，浙江云峰公司发生如下有关存货的业务，请根据要求完成会计处理（不考虑增值税）。 业务1：6月10日，因突发洪水导致一批库存原材料“精密电子芯片”被淹毁损，该批芯片实际成本为 90 000 元。 要点强化 5 业务1（批准前）： 借：待处理财产损溢　　90 000 　　贷：原材料——精密电子芯片　　90 000 业务2：6月15日，公司依据财产保险合同约定，确定洪水造成的芯片损失，由保险公司承担财产账面价值 80% 的赔偿，其余损失作为意外损失处理（计入营业外支出）。 要点强化 5 业务2（批准后）： 保险赔偿 = 90 000 × 80% = 72 000 元 意外损失 = 90 000 × 20% = 18 000 元 借：其他应收款——保险公司　　72 000 　　营业外支出　　18 000 　　贷：待处理财产损溢　　90 000 课堂小结 6 课后任务 请以小组为单位，查阅上市公司或企业发布的年度财务报告，找到其存货盘盈、盘亏的相关说明，分析盘盈盘亏原因，并写出对应的批准前、批准后会计分录。 思考：存货盘盈、盘亏的处理思路，与其他清查思路有什么不同？ 谢谢 $