模块1项目2任务3预付账款业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版）

预付账款业务处理 项目二 任务三 情境导入 情境导入 每到618、双十一、双十二，淘宝商家都会开启预售模式，先支付定金，等活动开始之后，再支付尾款。 提前付的钱对我们来说是什么？ 对商家来说是什么？ 学习目标 预付账款是指企业按照双方合同规定，用货币资金或货币等价物预先支付给销售方的款项。作为流动资产，代表了一项尚未实现货物或劳务交换的债权，该权利要求供货企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。 1.预付账款 新知精讲 2.账户设置 企业设置“预付账款”账户进行核算，该账户属于资产类。借方登记预付的款项及补付的款项；贷方登记收到货物或服务后的核销金额，以及收回多付款项的金额；余额一般在借方，反映尚未结算的预付金额。预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而将预付的款项通过“应付账款”账户核算。 预付账款                  资产类 预付的货款 补付的货款 企业收到所购物资的应付金额 退回多付的款项 无法收回所购物资的款项，经批准转为坏账准备损失的金额 余额：企业实际预付的款项 余额：企业尚未补付的款项 明细：按供货单位进展明细核算。 新知精讲 3.风险管理 企业预付款项后，预期供应商交付货物或服务，一旦发现供应商存在很可能不能交付货物和服务时，要考虑收回预付款项，此时应将“预付账款”转到“其他应收款”账户进行管理，必要时计提坏账准备。对于长期不能收回的这部分资金，应确认为坏账。 新知精讲 合作研学 【辨析】预付账款 vs 应收账款：都是债权，有什么不一样？ 业务1：预付货款 6月8日，从华策轮胎有限公司（简称华策轮胎）购入汽车轮胎1 000个，单价500元，总价为500 000元。按双方签订的合同约定：公司需要预付50%的价款，待验收入库后再补付剩余款项。当天公司开出一张面值为250 000元转账支票支付给华策轮胎。 实践演练 购销合同 会计分录： 借：预付账款——华策轮胎 250 000 贷：银行存款 250 000 摘要：预付货款 附件：转账支票存根、购销合同复印件、银行付款通知 业务1：预付货款 6月8日，从华策轮胎有限公司（简称华策轮胎）购入汽车轮胎1 000个，单价500元，总价为500 000元。按双方签订的合同约定：公司需要预付50%的价款，待验收入库后再补付剩余款项。当天公司开出一张面值为250 000元转账支票支付给华策轮胎。 实践演练 业务2：收到预订的材料 6月15日，公司收到华策轮胎发来的汽车轮胎，已验收入库。取得电子发票（增值税专用发票）上记载的价款为500 000元，增值税税率为13%，增值税税额为65 000元。 新知精讲 会计分录： 借：原材料——轮胎 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 65 000 贷：预付账款——华策轮胎 565 000 摘要：收到预订材料 附件：增值税专用发票、收料单 业务2：收到预订的材料 6月15日，公司收到华策轮胎发来的汽车轮胎，已验收入库。取得电子发票（增值税专用发票）上记载的价款为500 000元，增值税税率为13%，增值税税额为65 000元。 新知精讲 业务3：补付货款 6月16日，公司已用银行存款补付所欠华策轮胎的剩余款项。 新知精讲 会计分录： 借：预付账款——华策轮胎 315 000 贷：银行存款 315 000 摘要：补付货款 附件：银行付款通知等 业务3：补付货款 6月16日，公司已用银行存款补付所欠华策轮胎的剩余款项。 新知精讲 核心记诵 4 （1）预付账款属于_________类账户，其借方表示_____________，贷方表示_____________。 （2）当企业不单独设置“预付账款”账户时，预付的款项应通过“____________”账户核算。 （3）账务处理 资产 预付款项增加 预付款项减少 应付账款 预付采购款 借：预付账款 贷：银行存款 核心记诵 4 （3）账务处理 预付采购款 借：预付账款 贷：银行存款 采购到货 借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 结清货款，补付不足款 借：预付账款 贷：银行存款等 2024年6月，浙江卓尔发生如下有关预付账款的业务，请进行相关会计处理。 业务1：6月1日，向易特车载充电器有限公司（简称易特车充）购入车载充电器2 000个，单价200元，总价为400 000元。按双方签订的合同约定：公司需要预付40%的价款，待材料验收入库后再补付剩余款项。当天公司开出一张转账支票支付给B公司。 业务2：6月8日，收到易特车充发来的车载充电器2000个，电子发票（增值税专用发票）上注明价款400 000元，增值税税额52 000元，材料已验收入库。 业务3：6月16日，公司开出转账支票补付向易特车充采购车载充电器的差额款。 要点强化 情境导入 如果浙江卓尔公司预付的款项多出，要收回，应该怎么处理？ 合作研学 【思考】大量挂账的预付账款可能隐藏什么问题？ 会计分录： 借：预付账款——华策轮胎 400 000 贷：银行存款 400 000 摘要：预付货款 附件：转账支票存根、购销合同复印件、银行付款通知 6月8日，从华策轮胎有限公司（简称华策轮胎）购入汽车轮胎1 000个，单价500元，总价为500 000元。按双方签订的合同约定：公司需要预付80%的价款，待验收入库后再补付剩余款项。当天公司开出一张面值为400 000元转账支票支付给华策轮胎。 实践演练 会计分录： 借：原材料——轮胎 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 32 500 贷：预付账款——华策轮胎 282 500 摘要：收到预订材料 附件：增值税专用发票、收料单 6月15日，因华策轮胎公司业务调整，只发来的汽车轮胎500个，已验收入库。取得电子发票（增值税专用发票）上记载的价款为250 000元，增值税税率为13%，增值税税额为32 500元。 新知精讲 会计分录： 借：银行存款 117 500 贷：预付账款——华策轮胎 117 500 摘要：退回货款 附件：银行收款通知等 6月16日，公司收到华策轮胎的退回的款项 新知精讲 核心记诵 4 （1）企业预付供应商货款时，应借记“__________”账户，贷记“银行存款”账户；待实际收到货物时，再从该账户转入“________”或“库存商品”等账户核算。 （2）若预付账款长期无法收回，应转入“__________”账户并计提__________。 （3）账务处理： 预付账款 原材料 其他应收款 坏账准备 核心记诵 4 （3）账务处理： 课堂小结 2024年6月，浙江卓尔发生如下有关预付账款的业务，请进行相关会计处理。 业务4：6月4日，与杜库机器人有限公司（简称杜库机器人）签订两台自动搬运机器人设备采购合同，合同约定：设备不含税总价为20万元，公司按照不含税总价预付50%货款，要求一周内供货，并开出转账支票支付。 业务5：6月11日，接到杜库机器人通知，设备不能按时供货，双方决定解除合同，杜库机器人承诺在月底前退回预付款项，公司将预付账款转作应收款项。 业务6：6月24日，收到杜库机器人退回的设备预付款100 000元。 要点强化 $