模块1项目2任务4 其他应收款业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课（解析版）

其他应收款业务处理 项目二 任务四 情境导入 情境导入 企业行政人员出差预借差旅费、仓库管理员赔偿物资损失，提出问题： 这些业务不属于应收账款和应收票据？ 应该通过哪个账户核算？ 学习目标 1.其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付的款项。其他应收款通常反应与个人或外部单位之间形成的临时性债权债务关系。 新知精讲 2.其他应收款的内容 其他应收款通常包括以下项目： （1）应收的各种赔款、罚款：如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； （2）应收的出租包装物租金； （3）应向职工收取的各种垫付款项：如预借给职工的差旅费、为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； （4）存出保证金：如租入包装物支付的押金等； （5）其他各种应收、暂付款项：如备用金、预付账款转入等 新知精讲 3.账户设置 企业应设置“其他应收款”账户，该账户属于资产类账户，应按对方单位（或个人）进行明细核算。其借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款的款项。 其他应收款                          资产类 发生的金额 收回的金额 余额：尚未收回的其他应收款   明细：按对方单位或个人进行明细核算。 新知精讲 合作研学 【思考】为什么 “ 代购货方垫付运杂费 ” 不计入其他应收款？ 业务1：为职工垫付款项 6月3日，以转账方式支付职工张海个人负担的医疗费3 000元，拟从其工资中扣回。 实践演练 会计分录： 借：其他应收款—张海 3 000 贷：银行存款 3 000 摘要：替职工垫付医疗费 附件：借款申请单、现金支票存根、收款收据、银行付款回单 业务1：为职工垫付款项 6月3日，以转账方式支付职工张海个人负担的医疗费3 000元，拟从其工资中扣回。 实践演练 业务2：从工资中扣回垫付款项 6月8日，从张海工资中扣回3 000元医疗费。 实践演练 会计分录： 借：应付职工薪酬——工资 3 000 贷：其他应收款——张海 3 000 摘要：从工资中扣回垫付款项 附件：工资发放表、银行代发工资回单 业务2：从工资中扣回垫付款项 6月8日，从张海工资中扣回3 000元医疗费。 实践演练 核心记诵 4 （1）其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、_________等以外的其他各种应收及暂付的款项。 （2）企业为职工垫付款项，应通过“_________”账户核算。 应收利息 其他应收款 核心记诵 4 （3）账务处理 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关其他应收款的业务，请进行相关会计处理。 业务1：6月9日，在现金清查中发现现金短缺50元，经查为出纳职工作失误所致，责令从其工资中扣除。 业务2：6月18日，发放工资时从出纳的工资中扣回赔偿款50元。 业务3：6月23日，向B公司借入包装物一批，开出现金支票支付押金8 000元。 业务4：6月27日，收到保险公司赔偿款20 000元，已存入银行。 要点强化 情境导入 业务1：企业销售商品，应向客户收取的货款10万元 业务2：企业向供应商采购材料，预先支付的订金5万元 业务3：企业仓库因暴雨受损，应向保险公司收取的赔款20万元 以上三笔业务分别计入什么科目？ 4.备用金 企业内各部门因业务经营需要，往往需要准备一定数额的备用金。备用金是指付给企业内部各车间、各单位或个人用于日常零星支出等周转使用的货币资金。根据预付方式不同，备用金分为定额备用金和非定额备用金两种。定额备用金在报销时，费用报销后需及时补足备用金，因此，报销时应贷记“库存现金”或“银行存款”账户。 新知精讲 合作研学 【思考】职工出差预借差旅费： 借出时记什么科目？ 报销时怎么冲销？ 业务3：预借差旅费 6月13日，销售部经理刘贤预借差旅费4 000元，开出现金支票支付。 实践演练 会计分录： 借：其他应收款——刘贤 4 000 贷：银行存款 4 000 摘要：预借差旅费 附件：差旅费借款单、支票存根等 业务3：预借差旅费 6月13日，销售部经理刘贤预借差旅费4 000元，开出现金支票支付。 实践演练 会计分录： 借：销售费用——差旅费 3 540 应交税费——应交增值税（进项税额） 180 库存现金 280 贷：其他应收款——刘贤 4 000 摘要：报销差旅费 附件：差旅费报销单、收款收据、住宿费发票、动车票 业务4：报销差旅费 6月18日，刘贤前来报销差旅费3 720元，其中，住宿费1 000元，取得电子发票（增值税普通发票）；往返动车费2 180元，取得实名制动车票；出差3天（6月14日-6月16日）的公杂补贴540元。刘贤现金退回多余款280元。 实践演练 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关其他应收款的业务，请进行相关会计处理。 业务5：6月5日，采购员孙莉预借差旅费3 000元，开出现金支票支付。 业务6：6月10日，车间设立定额备用金，出纳将现金2 000元交给车间主任。 业务7：6月12日，孙莉出差回来报销差旅费3 220元，其中，住宿费1590元，取得电子发票（增值税专用发票）；往返动车票1090元，取得实名制动车票；公司规定出差人员每天公杂补助180元/天，孙俪共出差3天。不足款现金补付。 业务8：6月21日，车间主任因车间零星支出，向财务报销相关费用800元（不考虑税费），财务以现金补足车间的备用金。 要点强化 核心记诵 （1）备用金根据预付方式不同，分为______备用金和_______备用金两种。 （2）企业职工报销差旅费时，根据出差人员所属部门确定费用入账账户，销售部人员的差旅费应计入“_________”——差旅费。 非定额 定额 销售费用 核心记诵 （3）账务处理： 预借差旅费 借：其他应收款-xx 贷：库存现金/ 银行存款 报销差旅费 借：管理费用/ 销售费用 库存现金/ 银行存款【多退】 贷：其他应收款 库存现金/ 银行存款【少补】 课堂小结 $