模块1项目2任务2应收票据业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

应收票据业务处理 项目二 任务二 情境导入 学习目标 浙江卓尔公司2023年10月销售商品的业务场景： 公司销售一批价值113000元的货物给杭州明远公司，对方未支付货款，而是开出一张3个月期限的银行承兑汇票 这笔业务能不能记应收账款？和之前学的赊销有什么不一样？ 1.应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等经济业务而收到的由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的商业汇票。企业应设置“应收票据”账户进行专门核算，该账户的借方用于记录收到的商业汇票的票面金额，贷方则用于记录商业汇票到期收回、贴现、转让等原因而减少的情况。通常情况下，该账户的余额在借方，表示企业尚未到期或尚未转让、贴现的应收票据的票面金额。 新知精讲 1.应收票据 新知精讲 应收票据                   资产类 收到开出、承兑的商业汇票的票面金额 年末计提的利息   到期收回商业汇票的票面金额 到期承兑人拒付商业汇票的票面金额 背书转让商业汇票的票面金额 不带追索权的贴现商业汇票的票面金额 余额：企业持有的商业汇票的票面价值   明细：按照开出、承兑商业汇票的单位进展明细核算。 2.商业汇票 商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据是否带息，商业汇票可分为带息票据和不带息票据。 新知精讲 2.商业汇票 新知精讲 分类标准 类型 特点 按承兑人 商业承兑汇票 由银行以外的付款人承兑 银行承兑汇票 由银行承兑，银行信用担保 按是否带息 带息票据 票面载明利率，到期支付本息 不带息票据 仅按票面金额支付 3.商业汇票追索权 商业汇票的追索权是《票据法》赋予商业汇票的法定权利。因此，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，交易中未特别约定的情况下，法律上一般是默认附有追索权的。但是，由于银行承兑汇票的信用违约风险较低，企业持银行承兑汇票向银行申请贴现的时候，贴现银行往往会放弃追索权。 新知精讲 合作研学 【思考】应收票据和应收账款最大的区别是什么？为什么有了应收账款还要设置应收票据？ “应收账款”和“应收票据”有什么区别? 从形成原因来说，没有区别 但从信任程度来说，有一些区别： 应收账款 应收票据 是纯粹的“刷脸”,相信对方会遵守信用，如期付款。 是持有对方的“欠条”,以白纸黑字写明的金额，等待对方如期付款。 6月1日，向浙江正浩销售一辆商务型卓昊汽车（简称卓昊商务车），开具的电子发票（增值税专用发票）注明：价款150 000元，税额19 500元，收到浙江正浩开来一张为期3个月的不带息的商业承兑汇票。 实践演练 会计分录： 借：应收票据——浙江正浩 169 500 贷：主营业务收入——卓昊商务车 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 19 500 摘要：销售产品 附件：增值税专用发票、商业承兑汇票复印件 6月1日，向浙江正浩销售一辆商务型卓昊汽车（简称卓昊商务车），开具的电子发票（增值税专用发票）注明：价款150 000元，税额19 500元，收到浙江正浩开来一张为期3个月的不带息的商业承兑汇票。 实践演练 会计分录： 借：应收账款——浙江盛强 113 000 贷：应收票据——浙江盛强 113 000 摘要：票据到期，款项未收到 附件：退回的商业汇票等 6月28日，持有的浙江盛强1月28日出票的承兑期限为5个月面值为113 000元的不带息的商业承兑汇票到期，付款人无力付款。 实践演练 实践演练 如何通俗理解汇票到期时的不同处理? ·到期收回来了：钱收到了，两清，冲销应收票据。 ·到期没收回来：钱没收回来，需要接着要，转成应收账款。 核心记诵 4 （1）应收票据是指企业因_________或_________等经营活动而收到的商业汇票。 （2）商业汇票按承兑人不同，可分为___________和___________。 销售商品 提供服务 银行承兑汇票 商业承兑汇票 核心记诵 4 （3）账务处理： 销售取得 借：应收票据 贷：主营业务收入等 应交税费--应交增值税（销项税额） 核心记诵 4 （3）账务处理： 到期时 借：银行存款【收回】 应收账款【未收回，欠票变成欠钱】 贷：应收票据 2024年6月，公司发生如下有关应收票据的业务，请完成会计处理。 业务1：6月12日，公司向浙江正浩销售2辆卓越家用车，产品已交付，开出电子发票（增值税专用发票）上注明价款为200 000元，增值税税额为26 000元，收到对方开出的一张为期4个月的不带息商业汇票。 业务2：6月15日，企业持有的一张4月15日出票的商业汇票到期，对方单位因财务困难，无法支付货款。 要点强化 情境导入 公司11月1日有一张面值113000元、2026年1月1日到期的银行承兑汇票，现在公司急需资金购买原材料，银行可以提供票据贴现服务 公司如果现在想拿到这笔钱，能不能直接去银行取？需要付出什么代价？ 4.商业汇票贴现 商业汇票贴现是指持票人因资金急需的情况下，将其持有的未到期商业汇票转让给银行以获取资金的行为。在进行贴现时，需要计算贴现利息和贴现净额，计算公式如下： 贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期 贴现净额=票据到期值- 贴现利息 企业贴现时支付给银行的利息费用称为贴现利息。票据到期值是指商业汇票正常到期时，持票人可收到的金额。对于不带息的票据，票据到期值等于票据面值。贴现利率是银行用来计算贴现利息的利率。贴现期是指从贴现日起至票据到期日之间的时间，可根据实际情况按月或按日计算。企业从银行获得的，扣除利息后的票据到期值，即为贴现净额。 新知精讲 合作研学 【思考】票据 3 月 12 日签发，6 月 12 日到期，4 月 1 日贴现，贴现天数是多少？ 合作研学 如何通俗理解票据贴现和背书的不同处理? (1)贴现时。 ·符合终止确认条件(票没了):企业着急用钱，所以拿着别人开的票据，去找银行提前兑付出来，给银行一定手续费。其业务本质是企业把票款低价提前变现。 ·不符合终止确认条件(票还在):企业着急用钱，所以拿着别人开的票据，去找银行把票据抵押给银行，以此为抵押物跟银行借钱。其业务本质是抵押借款。 (2)背书时。为了获取所需物资，将票据作为现金替代品，付了出去。 6月21日，因企业急需资金，持业务1收到的商业承兑汇票向银行申请贴现，年贴现率6%，贴现利息为2 034元。 实践演练 会计分录： 借：银行存款 167 466 财务费用——贴现利息 2 034 贷：短期借款 169 500 摘要：票据贴现 附件：银行贴现凭证等 6月21日，因企业急需资金，持业务1收到的商业承兑汇票向银行申请贴现，年贴现率6%，贴现利息为2 034元。 实践演练 会计分录： 借：应付账款——浙江创力 200 000 贷：应收票据——浙江创力 200 000 摘要：票据背书转让，抵付前欠货款 附件：商业汇票背书记录复印件等 6月25日，将持有的一张未到期的、面值为200 000元的银行承兑汇票背书转让给供应商浙江创力车辆控制系统有限公司（以下简称浙江创力），抵付前欠货款。 实践演练 核心记诵 4 （1）票据贴现利息的计算公式为 “贴现利息=____________*贴现率*贴现期”。 （2）企业将应收票据背书转让用于抵付货款时，应贷记“___________”的账户。 票据到期值 应收票据 核心记诵 4 （3）账务处理： 贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据【符合终止确认条件】 短期借款【不符合终止确认条件】 核心记诵 4 （3）账务处理： 背书转让 借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款【差额，或在借方】 2024年6月，公司发生如下有关应收票据的业务，请完成会计处理。 业务3：6月18日，将持有的一张浙江正浩上月签发的4个月后到期的面值为226 000元的银行承兑汇票背书转让给供应商上海申创汽车配件有限公司（简称上海申创），以取得生产经营所需的刹车片。取得增值税专用发票列明材料价款200 000元，增值税税额为26 000元，材料已验收入库。 业务4：6月20日，将持有的浙江明华5月20日签发的一张期限为三个月、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，银行放弃对该商业汇票的追索权，该银行承兑汇票的面值为120 000元，年贴现率为6%。 业务5：8月20日，持有的已经向银行申请贴现的、浙江明华签发的不带息商业承兑汇票到期，付款单位无力支付。 业务6：10月12日，6月12日收到的浙江正浩签发的商业汇票到期，收到相应的款项。 要点强化 课堂小结 $