模块4项目2任务3税金及附加业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务三 税金及附加业务处理 项目二 费用 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 1 情境导入 2024年，浙江卓尔发生如下有关税金及附加的业务，请完成会计处理。 1 业务1：6月18日，计提已销售的应税消费品的消费税，其销售收入300 000元（不含增值税）。该产品适用的消费税税率15%。 业务2：6月30日，计提当月城市维护建设税和教育费附加。公司当月实际缴纳的增值税400 000元，消费税100 000元，适用的城市维护建设税率为7%，教育费附加征收率为3%。 业务3：6月30日，期末结转税金及附加95 000元。 情境导入 这些业务在会计上应该如何记录？涉及哪些凭证需要保存？ 1 学习目标 新知精讲  1 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。企业设置“税金及附加”账户进行核算。所得税、增值税、车辆购置税、契税、耕地占用税、关税等不通过本账户核算。 新知精讲  1 消费税，是以应税消费品的流转额作为征税对象的一种税。企业设置“应交税费--应交消费税”账户进行核算。 其计算公式为： 应纳税额=商品售价×适用税率 合作研学 2 【想一想】你觉得企业缴纳的消费税和增值税有什么区别？ 业务1：6月18日，计提已销售的应税消费品的消费税，其销售收入300 000元（不含增值税）。该产品适用的消费税税率15%。 实践演练 3 实践演练 3 借：税金及附加 45 000 贷：应交税费——应交消费税 45 000 核心记诵 4 1. 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、              、              、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。 2．不通过“税金及附加”核算的税费有       、       、车辆购置税、契税、耕地占用税、       等。 要点强化 5 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关税金及附加的业务，请完成相关税金及附加的会计处理。 业务1：6月15日，用现金支付印花税300元。 业务2：6月18日，公司取得应纳消费品的销售收入10 000元。该产品适用的消费税税率10%。 业务3：6月30日，本月应缴纳增值税400 000元，实际缴纳增值税300 000元，应缴纳消费税20 000元。适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。 业务4：6月30日，将本月“税金及附加”的账户余额33 300元转入“本年利润”。 【例题•单选题】1.下列各项税费中，应通过 “税金及附加” 账户核算的是（） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 消费税 D. 车辆购置税 【答案】C 要点强化 5 【例题•单选题】 2.企业销售应税消费品，计算应交消费税的计税依据是（） A. 含增值税的销售额 B. 不含增值税的销售额 C. 产品生产成本 D. 产品销售利润 【答案】B 要点强化 5 情境导入 1 “同学们，我们之前学过，企业销售商品会缴纳增值税，销售应税消费品会缴纳消费税。那企业缴完这两种税后，就结束纳税义务了吗？国家征收这些税后，还会额外征收一部分资金用于城市建设和教育事业发展，这就是我们今天要学的‘附加税’—— 城建税和教育费附加。” 新知精讲  1 城市维护建设税，是对从事工商经营，缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税和消费税之和为计税依据征收的一种税。企业设置“应交税费--城市维护建设税”账户进行核算。 其计算公式为： 应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率 新知精讲  1 教育费附加是对从事工商经营，缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税和消费税之和为计税依据征收的一种附加费。企业设置“应交税费--应交教育费附加”账户进行核算。 其计算公式为： 应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率 合作研学 2 【想一想】实际缴纳税费和应缴纳的税费有什么区别？ 业务2：6月30日，计提当月城市维护建设税和教育费附加。公司当月实际缴纳的增值税400 000元，消费税100 000元，适用的城市维护建设税率为7%，教育费附加征收率为3%。 实践演练 3 实践演练 3 借：税金及附加 50 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 35 000 ——应交教育费附加 15 000 业务3：6月30日，期末结转税金及附加95 000元。 实践演练 3 会计分录： 借：本年利润 95 000 贷：税金及附加 95 000 核心记诵 4 1．城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的              和                之和。 2．企业期末将税金及附加转入“本年利润”时，借记“          ”，贷记“            ”。 要点强化 5 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关税金及附加的业务，请完成相关税金及附加的会计处理。 业务1：6月15日，用现金支付印花税300元。 业务2：6月18日，公司取得应纳消费品的销售收入10 000元。该产品适用的消费税税率10%。 业务3：6月30日，本月应缴纳增值税400 000元，实际缴纳增值税300 000元，应缴纳消费税20 000元。适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。 业务4：6月30日，将本月“税金及附加”的账户余额33 300元转入“本年利润”。 【例题•单选题】 1．下列各项中，不属于税金及附加核算内容的是 A.消费税 B.增值税 C.城市维护建设税 D.教育费附加 【答案】 B 要点强化 6 【例题•计算题】 某企业为增值税一般纳税人，2025 年 10 月销售商品实际缴纳增值税 200 000 元，消费税 100 000 元。 已知：城市维护建设税税率 7%，教育费附加费率 3%。 要求： 计算本月应交城市维护建设税 计算本月应交教育费附加 计算本月应计入税金及附加的总金额 要点强化 6 【例题•计算题】 应交城市维护建设税 =（增值税 + 消费税）× 7% =（200 000 + 100 000）× 7%= 21 000 元 应交教育费附加 =（增值税 + 消费税）× 3% =（200 000 + 100 000）× 3%= 9 000 元 计入税金及附加总额 = 消费税 + 城建税 + 教育费附加 = 100 000 + 21 000 + 9 000= 130 000 元 要点强化 6 【例题•多选题】下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，正确的有 ( ) A.均以实际缴纳的增值税税额和消费税税额之和为计税依据 B．城市维护建设税税率根据地区不同，分为7％、5％、1％三档 C．教育费附加征收率为3％ D.两者均通过“应交税费”账户核算 E.两者均通过“税金及附加”账户核算 【答案】 ABCDE 要点强化 6 课堂小结 7 业务类型 计算公式 会计分录   应税消费品出售 商品售价x适用税率； 数量x单位税额 借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税   计提城建税 （实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额）x适用税率 借：税金及附加 贷：应交税费-应交城市维护建设税 计提教育费附加 （实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额）x适用征收率 借：税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加 缴纳印花税 计税金额x适用税率 借：税金及附加 贷：银行存款   期末结转   - 借：本年利润 贷：税金及附加 课后任务 8 如果你开奶茶店 “奶茶店” 调研任务，补充调研： （1）该小店每月需缴纳哪些税费？哪些计入 “税金及附加”？ （2）小店是否按月计提附加税？若未计提，会对账务和利润核算造成什么影响？ 谢谢 $