模块4项目2任务5 管理费用业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务五 管理费用业务处理 项目二 费用 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 1 情境导入 1 2024年6月，公司发生如下有关管理费用的业务，请完成会计处理。 业务1：6月16日，公司为维系客户关系，发生业务招待餐饮费，用银行存款付讫，取得的增值税普通发票注明：金额811.32元，增值税税额48.68元。 业务2：6月30日，公司计提财务部门人员工资40 000元。 业务3：6月30日，期末结转管理费用40 860元。 情境导入 这些业务在会计上应该如何记录？涉及哪些凭证需要保存？ 1 学习目标 新知精讲  1 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、机物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出。企业设置“管理费用”账户进行核算。 合作研学 2 【想一想】企业财务部财务人员工资计入财务费用吗？ 业务2：6月30日，公司计提财务部门人员工资40 000元。 实践演练 3 借：管理费用——工资 40 000 贷：应付职工薪酬——工资 40 000 业务3：6月30日，期末结转管理费用40 860元。 实践演练 3 会计分录： 借：本年利润 40 860 贷：管理费用 40 860 核心记诵 4 1．销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业销售过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、                      、                          、运输费等。 2．企业专设销售机构发生经营费用，如销售机构的            、           、折旧费等，应计入销售费用。 要点强化 5 2024年6月，公司发生如下有关销售费用的业务，请完成会计处理。 业务1：6月2日，用银行存款支付业务招待费，取得的增值税普通发票注明:价税款合计1 500元。 业务2：6月4日，签发转账支票支付咨询机构技术咨询费，取得的增值税专用发票注明：价税10 000元，增值税税额600元。 业务3：6月6日，采购员王明报销差旅费340元，原预借400元，剩余60元已现金退回。 要点强化 5 业务4：6月30日，计提行政管理部门固定资产折旧费16 000元。 业务5：6月30日，摊销自用无形资产成本2 000元。 业务6：6月30日，计提行政部门人员工资200 000元。 业务7：6月30日，将本月管理费用账户余额229 840元转入“本年利润”。 【例题•单选题】 1．下列各项中，不属于管理费用核算内容的是 ( ) A.行政管理部门人员工资 B.销售部门人员差旅费 C.业务招待费 D.董事会费 【答案】B 要点强化 5 【例题•单选题】 2．下列关于管理费用的说法中，正确的是（） A. 管理费用属于期间费用，发生时直接计入当期损益 B. 管理费用期末结转至 “本年利润” 后仍有余额 C. 商品流通企业管理费用金额较大的，可将其并入 “销售费用” 账户核算 D. 行政管理部门计提的固定资产折旧费不应计入管理费用 【答案】 A 要点强化 5 情境导入 1 “这张图片展示的是什么场景？企业为了维系客户关系、开展商务洽谈发生的就餐费、礼品费，属于什么类型的费用？应该计入哪个会计账户？” 新知精讲  1 业务招待费是指企业在生产、经营等业务中，合理需要而接待应酬而支付的费用。业务招待费中可能包含多种类型的费用，如餐饮费、住宿费、交通费、娱乐费、礼品费等。根据我国现行增值税相关规定，餐饮、娱乐消费过程中发生的费用和礼品费，均不得抵扣进行税额。发生住宿费，若取得增值税专用发票，进项税额准予抵扣，若取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。交通费根据税法相关规定抵扣。 合作研学 2 【想一想】业务招待费取得增值税专用发票哪些是不能抵扣？ 业务1：6月16日，公司为维系客户关系，发生业务招待餐饮费，用银行存款付讫，取得的增值税普通发票注明：金额811.32元，增值税税额48.68元。 实践演练 3 实践演练 3 借：管理费用——业务招待费 860 贷：银行存款 860 核心记诵 4 1．业务招待费中可能包含多种类型的费用，如 、住宿费、交通费、 、礼品费等。 2．期末结转后，“管理费用”账户应＿（填“有”或“无”）余额。 3．根据我国现行增值税相关规定，餐饮、娱乐消费过程中发生的费用和礼品费，均 进项税额。增值税一般纳税人企业发生住宿费，若取得增值税专用发票，则进项税额 ；若取得增值税普通发票，则进项税额 。 要点强化 5 2024年6月，公司发生如下有关销售费用的业务，请完成会计处理。 业务1：6月2日，用银行存款支付业务招待费，取得的增值税普通发票注明:价税款合计1 500元。 业务2：6月4日，签发转账支票支付咨询机构技术咨询费，取得的增值税专用发票注明：价税10 000元，增值税税额600元。 业务3：6月6日，采购员王明报销差旅费340元，原预借400元，剩余60元已现金退回。 业务4：6月30日，计提行政管理部门固定资产折旧费16 000元。 业务5：6月30日，摊销自用无形资产成本2 000元。 业务6：6月30日，计提行政部门人员工资200 000元。 业务7：6月30日，将本月管理费用账户余额229 840元转入“本年利润”。 【例题•多选题】 1.下列各项费用中，应计入企业管理费用的有（） A. 行政管理部门职工薪酬 B. 业务招待费 C. 董事会费 D. 咨询费 【答案】ABCD 要点强化 5 【例题•多选题】 2.企业支付管理费用取得增值税专用发票，可抵扣进项税额的业务有（） A. 技术咨询费 B. 行政管理部门办公费 C. 固定资产修理费 D. 业务招待餐饮费 【答案】ABC 要点强化 5 【例题•多选题】 下列关于存货盘盈的表述中，正确的有（） A. 存货盘盈应通过 “待处理财产损溢” 科目核算 B. 盘盈存货经批准后，一般冲减 “管理费用” C. 盘盈存货按其重置成本或同类存货市场价格入账 D. 盘盈存货经批准后计入 “营业外收入” E. 发生存货盘盈时，借记相关存货科目，贷记待处理财产损溢 答案ABCE 要点强化 5 【例题•计算题】 某企业为增值税一般纳税人，本月发生业务招待费如下： 招待客户餐饮费，取得增值税普通发票，金额 5 000 元； 招待客户住宿费，取得增值税专用发票，金额 3 000 元，增值税税额 180 元； 招待客户娱乐费，取得增值税普通发票，金额 2 000 元； 赠送客户礼品，取得增值税普通发票，金额 1 000 元。 要求：计算本月业务招待费中准予抵扣的进项税额。 要点强化 5 【例题•计算题】 准予抵扣的只有：取得专票的住宿费进项税额。 准予抵扣进项税额 = 住宿费专用发票上的增值税额 = 180 元 其他：餐饮、娱乐、礼品、普票住宿费均不得抵扣 要点强化 5 课堂小结 6 范围 具体内容 包括 开办费、行政管理部门中发生的费用、应由企业统一负担的公司经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用 业务类型 具体情境   发生管理费用 发生开办费，行政管理部门中发生费用，发生董事会费、技术转让费、研究费用、业务招待费等，发生中介费、咨询费、诉讼费等 冲减管理费用 存货盘盈 期末结转 管理费用转入本年利润 课堂小结 6 课后任务 （1）判断下列费用是否计入管理费用，若不计入请说明应计入的科目： ① 财务部打印机折旧费 ② 销售部员工差旅费 ③ 公司年会业务招待费 ④ 生产车间水电费 ⑤ 筹建期办公费 谢谢 $