模块4项目3 任务2 营业外支出业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务二 营业外支出业务处理 项目三 利润 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 2024年，浙江卓尔公司发生如下营业外支出业务： 【业务1】6月19日，因暴雨引起仓库积水，导致原材料损失30000元，原购入时已抵扣进项税额3900元。经批准全部转为营业外支出。 【业务2】6月25日，以银行存款支付税款滞纳金6000元。 【业务3】6月28日，因技术迭代注销一项已丧失商业价值的专利权，该专利权成本为75000元，报废时该专利权已累计摊销20000元。 这些业务会计该如何记录呢？ 学习目标 新知精讲  1 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 包括捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出、非流动资产毁损报废损失等。 偶发性非日常性 偶发性、非日常性 合作研学 2 【想一想】 1.正常损失与非正常损失的区别？ 2.期末营业外支出是从哪个账户转到哪个账户？ 3.期末结转后“营业外支出”账户是否有余额？ 非常损失是指由于自然灾害、政府行为、市场突变、战争等外部不可抗力因素造成的损失，损失数额扣除保险公司赔偿后的差额部分计入营业外支出。如台风、地震、火灾、政策调整等自然灾害造成的损失。 新知精讲  1 非正常损失是指由于企业内部管理不善或违反法律法规等人为因素导致的损失。 新知精讲  1 企业设置“营业外支出”账户进行核算。 新知精讲  1 无余额 借 营业外支出 贷 发生的各项 营业外支出 期末转入 “本年利润“金额 【业务1】6月19日，因暴雨引起仓库积水，导致原材料损失30000元，原购入时已抵扣进项税额3900元。经批准全部转为营业外支出。 实践演练 3 【业务1】6月19日，因暴雨引起仓库积水，导致原材料损失30000元，原购入时已抵扣进项税额3900元。经批准全部转为营业外支出。 实践演练 3 摘要：发生材料损失 附件：存货盘亏处理审批单 借：营业外支出——非常损失 30000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30000 核心记诵 4 （1）营业外支出是指企业发生的与其日常活动___________的各项 ，包括 、 、 、 、 等。 （2） 是指由于自然灾害、政府行为、市场突变、战争等外部不可抗力因素造成的损失，损失数额扣除 后的差额部分计入营业外支出。 （3） 指由于企业内部管理不善或违反法律法规等人为因素导致的损失。 无直接关系 损失 捐赠支出 非常损失 盘亏损失 罚款支出 非流动资产毁损报废损失 非常损失 保险公司赔偿 非正常损失 要点强化 5 2025年，浙江卓尔发生如下有关营业外支出的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月3日，向当地红十字会捐赠12000元。 ［业务2］6月10日，经批准结转报废固定资产发生的净损失2800元。 ［业务3］6月14日，因地震导致一批材料毁损，经评估原材料毁损50000元。经批准全部转为营业外支出。 ［业务4］6月20日，以现金支付合同违约金100元。 情境导入 6月25日，浙江卓尔公司因忘记申报企业所得税，收到税务机关发送催缴税款提醒，需要缴纳税收滞纳金6000元。 大家觉得如何处理？ 新知精讲  1 税款滞纳金，是指纳税人、扣缴义务人没有按照规定期限缴纳税款，税务机关依法对逾期未缴的税款，按日加收的一笔带有补偿和惩戒性质的款项。 合作研学 2 【想一想】 1.为什么会产生滞纳金？ 2.产生原因有哪些？ 新知精讲  1 为什么会产生滞纳金？ 只要同时满足这两点，就会产生滞纳金： 1.有应缴未缴的税款 2.超过了税法规定的缴纳期限 新知精讲  1 常见产生原因： 1.忘记申报、漏报、错报 2.申报了，但没按时扣款 / 缴款 3.被税务稽查查补税款，逾期未缴 4.账户余额不足，导致扣款失败 [业务2]6月25日，以银行存款支付税款滞纳金6000元。 实践演练 3 摘要：支付税款滞纳金 附件：税收电子转账专用完税证 借：营业外支出——罚款支出 6000 贷：银行存款 6000 [业务3]6月28日，因技术迭代注销一项已丧失商业价值的专利权，该专利权成本为75000元，报废时该专利权已累计摊销20000元。 实践演练 3 [业务3]6月28日，因技术迭代注销一项已丧失商业价值的专利权，该专利权成本为75000元，报废时该专利权已累计摊销20000元。 实践演练 3 摘要：注销无形资产 附件：无形资产清算表 借：累计摊销 20000 营业外支出——非流动资产处置净损失 55000 贷：无形资产 75000 核心记诵 4 营业外支出账务处理： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 银行存款 固定资产清理 无形资产等 【例题•单选题】 1. 下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。 A. 结转出租包装物的成本 B. 结转对外出售不需用原材料的成本 C. 结转报废固定资产的净损失 D. 结转随同商品出售单独计价的包装物成本 【答案】 C 要点强化 5 【例题•单选题】 2.下列各项中，通过“营业外支出”核算，并且会引起企业所有者权益减少的是（ ）。 A. 分配现金股利 B. 支付广告费 C. 发生固定资产盘亏 D. 计提坏账准备 【答案】 C 要点强化 5 【例题•多选题】 下列支出中，属于营业外支出核算范围的有（ ）。 A. 非常损失 B. 捐赠支出 C. 固定资产日常修理费 D. 固定资产报废净损失 【答案】 ABD 要点强化 5 【例题•多选题】 6. 下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A. 合同违约金支出 B. 出售原材料损失 C. 法院诉讼费 D. 存货因自然灾害发生的净损失 【答案】 AD 要点强化 5 【例题•判断题】 1.企业用银行存款支付税收滞纳金，会导致企业营业利润减少。（ ） 【答案】 B 要点强化 5 【例题•判断题】 2.营业外支出和营业外收入之间不存在配比关系，各项目之间通常不能相互抵消。（ ） 【答案】 A 要点强化 5 课堂小结 课后任务 书面作业：完成关于“营业外支出”的相关单选题、多选题和分录题。 2.拓展作业： （1）营业外支出如何影响企业净利润？ （2）在自然灾害等原因造成的毁损等情况下，对增值税如何进行处理？（为后续学习埋下伏笔） 谢谢 $