模块1项目3任务3委托加工物资业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务三 委托加工物资业务处理 项目三 存货 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 视频中介绍了什么业务？ 这种业务和企业自行生产有什么区别？ 学习目标 新知精讲  1 委托加工物资：是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资，如原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等。 委托方提供材料， 受托方只负责加工，不拥有物资所有权。 新知精讲  1 常见业务情境：以加工应税消费品为例 发出原材料→支付加工费用→支付运费→支付消费税→收回入库 新知精讲  1 入账价值： (1)加工中实际耗用材料的成本； (2)支付的加工费用； (3)应负担的运杂费； (4)支付的税费，包括不得抵扣的增值税和委托加工物资收回后直接出售的应税消费品应承担的消费税等。 新知精讲  1 委托加工应税消费品消费税的处理：若委托加工的产品是应税消费品，且受托方非个人的则其消费税由受托加工企业代收代缴。委托加工企业收回委托加工物资后，若用于继续生产应税消费品的，则该消费税可连续抵扣，不计入委托加工物资成本；若用于直接出售或继续生产非应税消费品的，则记入委托加工物资成本。 【单选题1】下列各项中，不应计入委托加工物资入账成本的是（ ）。 A. 发出加工材料的实际成本 B. 支付给受托方的加工费 C. 收回后用于连续生产应税消费品的消费税 D. 委托加工过程中发生的运杂费 实践演练 2 【单选题2】甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，材料成本 10 万元，加工费 2 万元，运杂费 0.5 万元，由乙企业代收代缴消费税 1.5 万元。甲企业收回后直接用于销售，则该批委托加工物资的入账价值为（ ）万元。 A.12.5 B.13 C.14 D.12 实践演练 2 【多选题3】下列各项中，属于委托加工物资入账价值组成部分的有（ ）。 A. 耗用原材料的实际成本 B. 支付的加工费 C. 应负担的运杂费 D. 收回后直接出售的应税消费品的消费税 E. 可以抵扣的增值税进项税额 实践演练 2 【判断题4】委托加工物资的所有权在加工期间归受托方所有，受托方可以自行处置该批物资。（ ） 【判断题5】企业委托外单位加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。（ ） 实践演练 2 合作研学 3 【想一想】委托加工应税消费品，收回后继续生产，消费税为什么不计入委托加工物资成本？ 核心记诵 4 （1）委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资，由______提供材料，______只负责加工，不拥有物资所有权。 （2）委托加工物资的入账价值包括：加工中实际耗用材料的成本、支付的加工费用、应负担的_____以及相关税费。 委托方 受托方 运费 核心记诵 4 （3）计入委托加工物资成本的税费包括不得抵扣的增值税和委托加工物资收回后________的应税消费品应负担的消费税。 （4）委托加工应税消费品，且受托方非个人的，其消费税由_______代收代缴。 继续生产 受托方 ［单选题1］下列各项中，不应计入委托加工物资成本的是（ ） A. 发出材料的实际成本 B. 支付的加工费和运杂费 C. 收回后用于连续生产应税消费品的消费税 D. 不得抵扣的增值税进项税额 要点强化 5 ［单选题2］甲公司委托乙公司加工应税消费品，发出材料成本 8000 元，支付加工费 2000 元、运杂费 500 元，乙公司代收代缴消费税 1000 元。甲公司收回后直接对外销售，该批物资入账成本为（ ）元。 A.10500 B.11000 C.11500 D.10000 要点强化 5 ［多选题3］下列关于委托加工应税消费品消费税处理，表述正确的有（ ） A. 受托方为非个人的，由受托方代收代缴消费税 B. 收回后直接出售的，消费税计入委托加工物资成本 C. 收回后继续生产应税消费品的，消费税准予抵扣 D. 收回后继续生产非应税消费品的，消费税计入成本 E. 无论何种用途，消费税一律计入委托加工物资成本 要点强化 5 ［多选题4］下列各项中，属于委托加工物资入账价值的有（ ） A. 耗用原材料成本 B. 加工费 C. 运杂费 D. 可抵扣的增值税进项税额 E. 收回后直接出售应税消费品的消费税 要点强化 5 ［判断题5］委托加工物资在加工期间，所有权属于受托方，受托方可以自行支配使用该批物资。（ ） 要点强化 5 情境导入 情境导入 视频中企业支付的消费税是怎么计算的？ 收回物资后，会计上应该怎么记录？ 委托加工应税消费品消费税的计算： （1）若受托方中有同类应税消费品销售， 则消费税计算方法如下： 消费税=同类消费品销售售价×消费税税率 新知精讲  1 委托加工应税消费品消费税的计算： （2）若受托方无同类应税消费品销售， 则采用组成计税价格计算，方法如下： 组成计税价格= 应交消费税=组成计税价格×消费税税率 新知精讲  1 新知精讲  1 委托加工物资 借方 贷方 减少 （加工完成入库、剩余物资退回） 增加 （发出物资、支付加工费、运杂费、计入成本的税费） 尚未完工的委托加工物资的实际成本 [业务6]6月5日，公司委托天威动力有限公司(简称天威动力)生产新能源车辅助电池——铅蓄电池。为节约成本，自购铅材料发往天威动力，实际成本为800000元。该铅蓄电池为应税消费品，适用消费税税率为4%。 实践演练 2 实践演练 2 [业务6] 实践演练 2 摘要：委托加工发出材料 附件：领料单 借：委托加工物资——铅蓄电池 860000 贷：原材料——铅材料 860000 [业务7]6月5日，开出转账支票支付加工费，取得的电子发票(增值税专用发票)注明：价款100000元，增值税税率13%,增值税税额为13000元。 实践演练 2 实践演练 2 [业务7] 实践演练 2 摘要：支付加工费 附件：电子发票（增值税专用发票）、转账支票存根 借：委托加工物资——铅蓄电池 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：银行存款 113000 [业务8]6月18日，收到委托加工往返运费电子发票(增值税专用发票),发票注明：价款20000元，增值税税率为9%,增值税税额为1800元，开出转账支票支付。 实践演练 2 实践演练 2 [业务8] 实践演练 2 摘要：支付运费 附件：电子发票（增值税专用发票）、转账支票存根 借：委托加工物资——铅蓄电池 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1800 贷：银行存款 21800 [业务9]6月18日，支付受托方代收代缴的消费税40000元，款项开出转账支票支付。 实践演练 2 税收缴款书 复印件 [业务9] 实践演练 2 摘要：支付消费税 附件：税收缴款书复印件、转账支票存根 借：委托加工物资——铅蓄电池 40000 贷：银行存款 40000 [业务10]6月18日，收到委托加工完成的3000个铅蓄电池，验收入库。这批铅蓄电池后续安装到新能源车上，现行税法新能源车免征消费税。 实践演练 2 委托加工物资成本计算单 [业务10] 实践演练 2 摘要：委托加工物资入库 附件：委托加工物资成本计算单、入库单 借：原材料——铅蓄电池 1020000 贷：委托加工物资——铅蓄电池 1020000 合作研学 3 【想一想】企业在委托加工业务中，如何加强物资管理，避免材料丢失、成本核算错误？ 核心记诵 4 （1）委托加工应税消费品，若受托方有同类应税消费品销售，消费税计算公式为：消费税=同类消费品销售售价×__________。 （2）委托加工应税消费品，若受托方无同类应税消费品销售，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（材料成本+______）/（1-消费税税率）。 消费税税率 加工费 核心记诵 4 （3）企业将自购原材料发往受托方进行委托加工时，应借记“委托加工物资”科目，贷记“_______”科目。 （4）企业支付委托加工费并取得增值税专用发票时，其中可抵扣的增值税税额应计入“________________ ___________”科目。 原材料 应交税费——应交增值税 （进项税额） 卓尔公司2025年7月委托天威公司加工铅蓄电池（应税消费品，消费税税率4%），相关业务如下： 1.7月5日，自购铅材料发往天威公司，实际成本800000元；另支付运输费（不含增值税）30000元，增值税税率9%。 2. 7月15日，支付加工费120000元，增值税税率13%。 3.天威公司无同类铅蓄电池销售，按组成计税价格计算消费税。 4. 7月18日，支付受托方代收代缴的消费税，同时支付运费20000元。 要求：计算应交消费税，写出完整计算步骤。 要点强化 5 课堂小结 课后任务 以小组为单位，实地走访或访谈一家小型加工厂、餐饮店、五金店或手工作坊，围绕委托加工物资的业务流程、成本构成（材料成本、加工费、运杂费）、增值税与消费税处理、收回后直接销售与连续生产的核算区别、相关科目使用及入库等核心知识点，调研企业实际操作与会计核算方式，对比准则理论与实务差异，梳理问题并完成调研分析报告。 谢谢 sdk_2136(AF44C4) sdk_2136(B06E70) $