模块3 项目2 任务1盈余公积业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务一 盈余公积业务处理 项目二 留存收益 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 2024年，浙江卓尔公司发生了相关经济业务： · 经股东会批准，按弥补亏损后净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意公积。当年实现净利润2 000 000元，以前年度未弥补的亏损500 000元。 这些业务在会计上应该如何记录？有哪些凭证需要保存？ 学习目标 新知精讲  1 留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。 包括盈余公积和未分配利润。 新知精讲  1 盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。 企业设置“盈余公积”账户进行核算。 盈余公积 借方 贷方 盈余公积减少额 盈余公积增加额 盈余公积结存金额 新知精讲  1 盈余公积的提取比例 分 类 提 取 比 例 法定盈余公积 公司制企业按净利润（减弥补以前年度亏损）的10％提取 非公司制企业，可按超过净利润的10％的提取 任意盈余公积 由企业权力机构自行决定 新知精讲  1 公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积，若以前年度未分配利润有盈余，在计算提取法定盈余公积时，作为计算基础的“净利润”不应包括企业年初未分配利润。 当提取的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。 合作研学 2 【想一想】企业年底怎么计算盈余公积，如何提取，由谁决定提取？ [业务1]2024年12月31日，经股东会批准，按弥补亏损后净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意公积。当年实现净利润2 000 000元，以前年度未弥补的亏损500 000元。 实践演练 3 实践演练 3 实践演练 3 [业务1]2024年12月31日，经股东会批准，按弥补亏损后净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意公积。当年实现净利润2 000 000元，以前年度未弥补的亏损500 000元。 实践演练 3 摘要：提取盈余公积 附件：股东会议决议复印件、盈余公积计提表 借：利润分配——提取法定盈余公积 150 000 ——提取任意盈余公积 75 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 150 000 ——任意盈余公积 75 000 核心记诵 4 （1）盈余公积的是指企业按照有关规定从 中提取 的 。 （2）当提取的法定盈余公积达到 时，可以不再提取。 （3）账务处理： 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 积累资金 净利润 提取盈余公积 注册资本的50% 2025年，浙江卓尔发生如下盈余公积相关业务，完成会计处理。 ［业务1］12月31日，经股东会批准，按弥补亏损后净利润的10%提取法定盈余公积，按8%提取任意盈余公积。公司当年实现净利润4 000 000元，以前年度未弥补的亏损400 000元。 要点强化 5 情境导入 企业提取的盈余公积，有什么用呢？ 该如何账务处理？ 1.盈余公积弥补亏损 企业发生的亏损，应由企业自行弥补，既可用以后年度税前利润弥补(但弥补期限不得超过5年),也可用以后年度税后利润弥补，还可用盈余公积弥补。 新知精讲  1 2.盈余公积转增资本 经股东会决议，企业可以将盈余公积转为资本（股本）。在转为资本（股本）时，应按原股东持股比例结转。 新知精讲  1 法定盈余公积转增资本后留存的法定盈余公积不得少于企业注册资本的25%。 [业务2]4月26日，因扩大经营规模需要，经股东会批准，将盈余公积200 000元转增资本。 实践演练 2 [业务2]4月26日，因扩大经营规模需要，经股东会批准，将盈余公积200 000转增资本。 实践演练 2 摘要：盈余公积转增资本 附件：股东会会议决议复印件、转增资本通知书 借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000 [业务3]12月31日，经股东会批准，公司用以前年度提取的法定盈余公积弥补以前年度亏损100 000元。 实践演练 2 [业务3]12月31日，经股东会批准，公司用以前年度提取的法定盈余公积弥补以前年度亏损100 000元。 实践演练 2 摘要：盈余公积补亏 附件：股东会会议决议复印件、弥补亏损通知书 借：盈余公积——法定盈余公积 100 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 100 000 合作研学 3 【想一想】你觉得企业发生重大亏损时，为什么可以用盈余公积补亏？ 核心记诵 4 （1）盈余公积的用途有 和 。 （2）法定盈余公积转增资本后留存的法定盈余公积不得少于企业 。 （3）账务处理： 盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 弥补亏损 盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 转增资本 注册资本的25% 2025年，浙江卓尔发生如下盈余公积相关业务，完成会计处理。 ［业务1］3月26日，经股东会批准，用盈余公积500 000元 转增资本。 要点强化 5 摘要：盈余公积转增资本 附件：股东会会议决议复印件、转增资本通知书 借：盈余公积 500 000 贷：实收资本 500 000 2025年，浙江卓尔发生如下盈余公积相关业务，完成会计处理。 ［业务2］12月31日，经股东会批准，公司用以前年度提取的法定盈余公积弥补以前年度亏损200 000元。 要点强化 5 摘要：盈余公积补亏 附件：股东会会议决议复印件、弥补亏损通知书 借：盈余公积——法定盈余公积 200 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 200 000 【例题•单选题】企业用盈余公积弥补亏损时，对所有者权益总额的影响是（ ） A.增加 B.不变 C.减少 D.无法确定 【答案】 B 要点强化 5 【例题•单选题】某企业注册资本为1 000万元，法定盈余公积为400万元，若要将部分盈余公积转增资本，则转增后留存的法定盈余公积不得少于（ ）万元。 A.100 B.125 C.200 D.250 【答案】 D 要点强化 5 课堂小结 课后任务 请以小组为单位，各小组编写企业关于盈余公积的计提，转增资本、弥补亏损的相关数据。各小组再相互交换完成任务单。 要求：1.计算计提的盈余公积金额； 2.写出计提、转增资本、弥补亏损的账务处理； 3.理解所有者权益内部变动。 谢谢 $