模块3 项目2 任务2 未分配利润业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务二 未分配利润业务处理 项目二 留存收益 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 2024年，浙江卓尔公司发生了相关经济业务： · 年末，将“盈余公积补亏”明细账户余额100 000元结转至“未分配利润”账户。 · 年末，将“利润分配”所属其他明细账户的余额结转至“未分配利润”明细账户，其中“利润分配—提取法定盈余公积400 000元，利润分配—提取任意盈余公积200 000元，利润分配—应付股利600 000元。 这些业务在会计上应该如何记录？有哪些凭证需要保存？ 学习目标 新知精讲  1 未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。企业设置“利润分配—未分配利润”账户进行核算。 新知精讲  1 利润分配—未分配利润 借方 贷方 B.弥补的亏损额 A.年终转入的净利润 C.已经分配的利润 D.年终转入的亏损 未分配的利润 未弥补的亏损 新知精讲  1 结转年度净利润： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 1.结转盈利 新知精讲  1 结转年度净亏损： 2.结转亏损 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 合作研学 2 【想一想】企业年底为什么要结转盈余公积补亏，目的是什么呢？ [业务1]年末，将“盈余公积补亏”明细账户余额100 000元结转至“未分配利润”账户。 实践演练 3 [业务1]年末，将“盈余公积补亏”明细账户余额 100 000元结转至“未分配利润”账户。 实践演练 3 摘要：盈余公积补亏年末结转 附件：盈余公积补亏明细结转表 借：利润分配——盈余公积补亏 100 000 贷：利润分配——未分配利润 100 000 核心记诵 4 （1）未分配利润是企业实现的 经过 、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、 的部分。 （2）留存收益由 和 两部分组成。 （3）账务处理： 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 弥补亏损 净利润 盈余公积补亏年末结转 历年结存 盈余公积 未分配利润 2025年，浙江卓尔发生如下未分配利润相关业务，完成会计处理。 ［业务1］年末，将“盈余公积补亏”明细账户余额180 000元结转至“未分配利润”账户。 ［业务2］年末，将本年实现的净利润结转到未分配利润中，当年实现利润总额为8 000 000元，所得税税率25%，假设没有纳税调整项目，截止上年末至公司累计亏损1 000 000元。 要点强化 5 2025年，浙江卓尔发生如下未分配利润相关业务，完成会计处理。 ［业务1］年末，将“盈余公积补亏”明细账户余额180 000元结转至“未分配利润”账户。 要点强化 5 借：利润分配——盈余公积补亏 180 000 贷：利润分配——未分配利润 180 000 2025年，浙江卓尔发生如下未分配利润相关业务，完成会计处理。 ［业务2］年末，将本年实现的净利润结转到未分配利润中，当年实现 利润总额为8 000 000元，所得税税率25%，假设没有纳税调整项目， 截止上年末至公司累计亏损1 000 000元。 要点强化 5 借：本年利润                   8 000 000      贷：利润分配——未分配利润   8 000 000 情境导入 年末，企业为什么要将“利润分配”有关明细账全部结转？ 该如何账务处理？ 结转利润分配明细： 年末，企业将利润分配下的“提取法定盈余公积” “提取任意盈余公积”“盈余公积补亏”“应付股利” 等明细账的发生额全部转入“利润分配—未分配利润”明细账户，结平其他明细账户余额为零。 新知精讲  1 [业务2]年末，将“利润分配”所属其他明细账户的余额结转至“未分配利润”明细账户，其中“利润分配—提取法定盈余公积400 000元，利润分配—提取任意盈余公积200 000元，利润分配—应付股利 600 000元。 实践演练 2 实践演练 2 [业务2]年末，将“利润分配”所属其他明细账户的余额结转至“未分配利润”明细账户，其中“利润分配—提取法定盈余公积400 000元，利润分配—提取任意盈余公积200 000元，利润分配—应付股利600 000元。 实践演练 2 摘要：其他年末结转 附件：利润分配明细结转表 [业务2]年末，将“利润分配”所属其他明细账户的余额结转至“未分配利润”明细账户，其中“利润分配—提取法定盈余公积400 000元，利润分配—提取任意盈余公积200 000元，利润分配—应付股利600 000元。 实践演练 2 借：利润分配——未分配利润 1 200 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 ——提取任意盈余公积 200 000 ——应付股利 600 000 合作研学 3 【想一想】你觉得企业年未分配利润结转完分配，明细还有余额吗？ 核心记诵 4 （1）利润分配余额在借方，表示企业 ，其余额在贷方则表示企业 。 （2）账务处理： 累计未弥补的亏损 利润分配明细结转 累计未分配的利润 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付股利 2025年，浙江卓尔发生如下未分配利润相关业务，完成会计处理。 ［业务1］年末，将“利润分配”所属其他明细账户的余额结转至“未分配利润”明细账户，其中“利润分配—提取法定盈余公积300 000元，利润分配—提取任意盈余公积150 000元，利润分配—应付股利800 000元。 要点强化 5 2025年，浙江卓尔发生如下未分配利润相关业务，完成会计处理。 ［业务1］年末，将“利润分配”所属其他明细账户的余额结转至“未分配利润”明细账户，其中“利润分配—提取法定盈余公积 300 000元，利润分配—提取任意盈余公积150 000元，利润分配—应付股利800 000元。 要点强化 5 借：利润分配——未分配利润                1 250 000      贷：利润分配——提取法定盈余公积         300 000                  ——提取任意盈余公积          150 000                  ——应付股利                   800 000 【例题•单选题】下列业务中，会导致“未分配利润”减少的是（ ） A.用盈余公积弥补亏损 B.结转本年实现的亏损 C.收到投资者投入的专利权 D.向股东宣告分配现金股利 【答案】 D 要点强化 5 【例题•单选题】关于利润分配—未分配利润科目，下列说法不正确的是（ ）。 A.贷方登记本年亏损转入 B.借方登记结转的提取盈余公积 C.借方登记结转的提取应付股利 D.贷方登记结转的盈余公积补亏 【答案】 A 要点强化 5 【例题•多选题】年末结账后“利润分配—未分配利润” 账户的余额可能是（ ）。 A.在贷方 B.在借方 C.为零 D.与本年利润账户余额相等 E.为负数 【答案】 ABCE 要点强化 5 课堂小结 业务流程 账务处理 结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 结转净亏损 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 结转盈余公积 补亏 借：利润分配—盈余公积补亏 贷：利润分配—未分配利润 结转利润分配 明细账户 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付股利 课后任务 请以小组为单位，各小组编写企业关于未分配利润账户，本年实现的净利润，提取盈余公积、盈余公积补亏、现金分配的股利相关数据。各小组再相互交换完成任务单。 要求: 1.写出结转净利润、结转盈余公积补亏、结转利润 分配明细账户的账务处理； 2.理解所有者权益内部变动。 谢谢 $