模块2项目2 任务3 合同负债与预收账款业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务三 合同负债与预收账款业务处理 项目二 应付及预收款项 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 浙江卓尔公司6月发生了以下几件事： ·6月3日，收到客户的采购定金50000元， 合同尚未签订。 ·6月6日，收取客户扣除定金外的首付款，并签订合同。 ·6月16日，发货，开具增值税发票。 同一笔交易在不同的节点发生了业务上的往来，要如何来处理呢？ 学习目标 新知精讲  1 预收账款： 是指企业在合同成立前收到的与未来交易相关的款项（如定金），或合同成立后，但合同中的履约以务约定未明确的情况下收到的预收款，或基于其他非收入准则规范事项的预收款 新知精讲  1 预收账款： ①合同成立前收到的与未来交易相关的款项 ②合同成立后，但合同中的履约以务约定未明确 的情况下收到的预收款 ③其他非收入准则规范事项的预收款 新知精讲  1 合同负债： 是指企业与客户签订有效合同后，已收或应收客户对价而应想客户转让商品或提供服务的以务。 合同签订后收款 新知精讲  1 合同负债 借方 贷方 增加 减少 期末余额：尚未转销的合同负债 新知精讲  1 待转销项税额： 是“应交税费”账户下的一个明细科目，用于核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，税法上纳税义务尚未到确认时点，但会计上已经确认的应纳增值税额。 新知精讲  1 应交税费—待转销项税额 借方 贷方 增加 减少 期末余额：尚未确认的待转销项税额 合作研学 2 【讨论】合同负债和预收账款的核心区别是什么？ [业务1]6月3日，收到客户浙江正浩转来的采购本公司产品的采购定金50000元，合同尚未签订，该定金今后拟转做合同预收款。 实践演练 3 [业务1]6月3日，收到客户浙江正浩转来的采购本公司产品的采购定金50000元，合同尚未签订，该定金今后拟转做合同预收款。 实践演练 3 借：银行存款 50000 贷：预收账款——浙江正浩 50000 实践演练 3 【业务2】6月9日，收到浙江正浩扣除原已付采购定金后的首付款余款63000元。6月6日，公司已与浙江正浩签订了5辆卓越家用车的购销合同，合同约定含税总价为565000元，其中价款500000元，增值税税额65000元。同时约定，浙江正浩应自合同签订之日起5个工作日内，支付合同总价20%的首付款，余款待车辆交付验收合格后支付。 实践演练 3 6月6日，签订合同，不做账务处理 【业务2】6月9日，收到浙江正浩扣除原已付采购定金后的首付款余款63000元。6月6日，公司已与浙江正浩签订了5辆卓越家用车的购销合同，合同约定含税总价为565000元，其中价款500000元，增值税税额65000元。同时约定，浙江正浩应自合同签订之日起5个工作日内，支付合同总价20%的首付款，余款待车辆交付验收合格后支付。 实践演练 3 6月9日，收首付款余款63000元，首付款共113000，合同已签，确认合同负债、待转销项税额。 【业务2】6月9日，收到浙江正浩扣除原已付采购定金后的首付款余款63000元。6月6日，公司已与浙江正浩签订了5辆卓越家用车的购销合同，合同约定含税总价为565000元，其中价款500000元，增值税税额65000元。同时约定，浙江正浩应自合同签订之日起5个工作日内，支付合同总价20%的首付款，余款待车辆交付验收合格后支付。 实践演练 3 含税价=50000+63000=113000（元） 不含税价=113000/（1+13%）=100000（元） 待转销项税额=100000*13%=13000（元） 【业务2】6月9日，收到浙江正浩扣除原已付采购定金后的首付款余款63000元。6月6日，公司已与浙江正浩签订了5辆卓越家用车的购销合同，合同约定含税总价为565000元，其中价款500000元，增值税税额65000元。同时约定，浙江正浩应自合同签订之日起5个工作日内，支付合同总价20%的首付款，余款待车辆交付验收合格后支付。 实践演练 3 借：银行存款 63000 预收账款—浙江正浩 50000 贷：合同负债 100000 应交税费—待转销项税额 13000 核心记诵 4 （1）预收账款：合同签订 收款， 履约义务。 （2）合同负债：合同签订 收款， 履约义务。 （3）过渡科目：应交税费—— 。 前 无 后 有 待转销项税额 1.判断题：企业收到客户预付的款项，无论是否签订正式合同，均应计入合同负债（ ）。 2.单选题：企业在合同签订前收到客户支付的定金，应计入的会计科目是（ ）A. 合同负债 B. 预收账款 C. 应收账款 D. 应付账款 3.多选题：下列各项中，应计入预收账款的有（ ） A.未签订合同收到的商品意向金 B.签订合同后收到的预付款 C.未签订合同收到的服务定金 D. 签订合同后尚未收款的履约款项。 要点强化 5 × B AC 情境导入 1.预收账款与合同负债的核心区分是什么？ 2.合同签订前收款的分录是什么？ 3.应交税费——待转销项税额的用途是什么？ 回顾 情境导入 当企业交付商品、满足收入确认条件时，之前确认的合同负债和待转销项税额，应该如何结转？ 思考 新知精讲  1 收入确认件： ①商品交付 ②客户验收合格 ③控制权转移 新知精讲  1 收入确认件： ①商品交付 ②客户验收合格 ③控制权转移 业务处理： 合同负债 主营业务收入 代转销项税额 销项税额 业务流程： 签前收款→签后结转→收入确认 [业务3]6月16日，交付车辆给浙江正浩，对方验收合格，开具电子发票（增值税专用发票），价款500000元，增值税税额65000元。 实践演练 2 产品客户签收单 [业务3]6月16日，交付车辆给浙江正浩，对方验收合格，开具电子发票（增值税专用发票），价款500000元，增值税税额65000元。 实践演练 2 借：应收账款—浙江正浩 452000 合同负债—浙江正浩 100000 应交税费—待转销项税额 13000 贷：主营业务收入—卓越家用车 500000 应交税费—应交增值税（销项税额） 65000 合作研学 3 以小组为单位讨论： 企业在商品交付、收入确认环节，将合同负债结转至主营业务收入、待转销项税额结转至销项税额的核心依据是什么？ 结合会计核算原则，分析该结转处理为何不能提前或延后？ 核心记诵 4 签前预收，签后负债； 待转销项，确认转销； 履约交货，确认收入。 找到原因，并批准 口诀 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关库存现金的业务，完成会计处理。 [业务1]6月5日.收到浙江正浩转来的采购定金10000元，合同尚未签订，该定金今后拟转做合同预收款。 [业务2]6月7日，已与浙江正浩签订了3辆卓越家用车的购销合同，合同约定含税总价为339000元，其中价款300000元，增值税税额39000元。同时约定，浙江正浩应自合同签订之日起7天内，支付合同总价20%的首付款，余款待车辆交付验收合格后支付。 要点强化 5 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关库存现金的业务，完成会计处理。 [业务3］6月11日，收到浙江正浩扣除原已付采购定金后的首付款余款57800元。 [业务4]6月24日，交付车辆给浙江正浩，验收合格，开具电子发票（增值税专用发票）价款300000元，增值税税额39000元。 [业务5］6月27日，收到浙江正浩开来的转账支票一张，结清6月7日签订的合同余款。 要点强化 5 [ [业务1] 借：银行存款 10 000 贷：预收账款—浙江正浩（定金） 10 000 [业务2]仅签订合同、无资金收付，不做会计分录，备查登记即可 [业务3] 借：银行存款 57 800 预付账款—浙江正浩（定金）10 000 贷：合同负债—浙江正浩 60 000 应交税费—待转销项税额 7 800 要点强化 5 找到原因，并批准 答案 [业务4] 借：应收账款—浙江正浩 271 200 合同负债—浙江正浩 60 000 应交税费—待转销项税额 7 800 贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 39 000 [业务5] 借：银行存款 271 200 贷：应收账款—浙江正浩 271 200 要点强化 5 找到原因，并批准 答案 课堂小结 课后任务 1.完成教材课后综合习题，重点练习全流程分录编制。 2.整理全流程会计分录笔记，标注核心要点和易错点。 3.模拟业务设计简易合同并编制全套分录，结合课堂知 识，确保分录规范。 谢谢 $