模块5 项目2 任务3 净利润项目的计算与填列（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务三 净利润项目的计算与填列 项目二 利润表与现金流量表 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 “同学们，我们已经学习了营业利润和利润总额的计算与填列。但利润表中还有一个关键项目——净利润。净利润是利润总额减去所得税费用后的结果。企业赚了钱要交税，那么所得税费用怎么计算呢？今天我们先来学习所得税费用的计算与填列。” 情境导入 所得税费用包括哪些内容？ 什么是纳税调整？为什么会有纳税调整？ 所得税费用如何计算？ 学习目标 新知精讲  1 流动性强 所得税费用的概念： 反映企业当期所得税费用和递延所得税费用的总额。 不涉及递延所得税费用的情况下 所得税费用=当期的所得税费用 注意 所得税一般是按月或按季申报，年终汇算清缴 新知精讲  1 当期所得税费用的计算 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增额 - 纳税调减额 所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率 第一步：计算应纳税所得税额 第二步：计算所得税费用 假设无纳税调整事项，则所得税费用 = 利润总额 × 所得税税率 所得税费用 = 利润总额 × 所得税税率 新知精讲  1 纳税调增额 纳税调减额 税收滞纳金、超标业务招待费、公益性捐赠超支部分等 国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等 为什么要进行纳税调整呢？ 1.会计利润与税法利润的差异 2.有些支出税法不允许扣除（纳税调增） 3.有些收入税法不征税（纳税调减） [业务1] 计算并填列所得税费用项目，所得税税率为25%。假设公司无纳税调整项目。 实践演练 2 在不涉及递延所得税费用的前提下 所得税费用=应纳税所得额 × 所得税税率 =(利润总额+纳税调增额一纳税调减额)× 所得税税率 =(1000000+0-0)×25% =250000(元) 应在所得税费用项目 “本期金额”栏填列250000。 合作研学 3 快速计算： 所得税费用在利润表中填在什么位置？” 所得税费用位于利润总额之后，净利润之前 合作研学 3 快速判断： 请判断下列项目属于纳税调增还是纳税调减： 税收滞纳金 国债利息收入 超标业务招待费 符合条件的股息红利 调增 调增 调减 调减 核心记诵 4 （1）所得税费用的计算公式（无纳税调整事项） 所得税费用 = 利润总额 × 税率 （2）常见纳税调增项目（至少说出2个） 税收滞纳金、超额的业务招待费、超额的公益性捐赠支出 （3）常见纳税调减项目（至少说出1个） 国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利 抽背开始！ 抽背开始！ 大家一起来抢答 抽背开始！ 要点强化 5 【单选题】1. 某企业利润总额为600,000元，所得税税率为25%，无纳税调整，则所得税费用为（ ）元。 A. 150,000 B. 600,000 C. 450,000 D. 750,000 答案：A 解析： 600,000 × 25% = 150,000元。 要点强化 5 【单选题】下列各项中，属于纳税调增项目的是（ ）。 A. 国债利息收入 B. 税收滞纳金 C. 符合条件的股息红利 D. 研发费用加计扣除 答案：B 解析： 税收滞纳金税法不允许扣除，属于纳税调增项目。 要点强化 5 【多选题】下列各项中，会导致企业净利润减少的有（ ）。 A. 利润总额减少 B. 所得税费用增加 C. 营业外收入增加 D. 营业外支出增加 【答案】A、B、D 【解析】净利润 = 利润总额 - 所得税费用。 要点强化 5 【判断题】企业净利润一定小于利润总额。（ ） 【答案】B 【解析】一般情况下，企业盈利时缴纳所得税，净利润小于利润总额。但若企业亏损（利润总额为负数），则无需缴纳所得税，净利润等于利润总额（负数）。因此，净利润不一定小于利润总额。 要点强化 5 计算题：某公司利润总额为500,000元，当年有税收滞纳金20,000元，国债利息收入10,000元，所得税税率25%。 请计算所得税费用。 答案： 应纳税所得额 = 500,000 + 20,000 - 10,000 = 510,000元 所得税费用 = 510,000 × 25% = 127,500元 情境导入 “上节课我们学习了所得税费用的计算。有了利润总额和所得税费用，我们就可以计算出企业最终赚了多少钱——净利润。浙江卓泰公司6月份的利润总额是1,000,000元，所得税费用是250,000元，那么净利润是多少呢？” 情境导入 净利润与利润总额有什么关系？ 净利润在利润表中如何填列？ 如果企业亏损，净利润如何填列？ 新知精讲  1 流动性强 净利润的计算 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 注意！ 若净利润为正数，表示盈利； 若净利润为负数，表示亏损，在利润表中以“-”号填列。 补充：净利润位于利润表“利润总额”之后，是利润表的最后一行。 [业务2]计算并填列净利润项目。 实践演练 2 利润总额 = 1,000,000元 所得税费用 = 250,000元 净利润 = 1,000,000 - 250,000 = 750,000元 填列：在利润表“净利润”项目填列750,000元。 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 合作研学 3 快速计算： “某公司利润总额为800,000元，所得税税率为25%，无纳税调整事项，请问净利润是多少？” 净利润=800000*（1-25%）=600000元 合作研学 3 小组讨论 “如果企业利润总额为-100,000元（亏损），还需要缴纳所得税吗？净利润如何填列？” 亏损无需缴纳所得税，净利润为-100,000元，在利润表中以“-100,000”填列。 核心记诵 4 （1）净利润的计算公式 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 （2）亏损情况下净利润的填列方法 若净利润为负数，表示亏损，在利润表中以“-”号填列。 抽背开始！ 抽背开始！ 大家一起来抢答 要点强化 5 【单选题】1. 某企业利润总额为800,000元，所得税费用为200,000元，则净利润为（ ）元。 A. 800,000 B. 1,000,000 C. 600,000 D. 200,000 答案：C 解析： 800,000 - 200,000 = 600,000元。 要点强化 5 【单选题】2. 某企业利润总额为-200,000元（亏损），所得税税率为25%，则净利润为（ ）元。 A. -200,000 B. -250,000 C. 0 D. -50,000 答案：A 解析： 亏损无需缴纳所得税，净利润 = 利润总额 = -200,000元。 要点强化 5 【判断题】 1.企业亏损时，净利润项目应填列0。（ ） 2. 净利润是利润总额减去所得税费用后的净额。（ ） 【答案】：× 解析：亏损时应以负数填列亏损额，不是填0。 【答案】：√ 课堂小节 课后任务 1. 基础题：根据书本PXXX页，表5-13数据，完成利润表（表5-16）中所得税费用和净利润项目的填列。 2. 拓展题：假设某公司利润总额为800,000元，当年有税收滞纳金20,000元，国债利息收入10,000元，所得税税率25%，计算所得税费用和净利润。 谢谢 Lavf59.27.100 Packed by Bilibili XCoder v2.0.2 $