模块2 项目4 任务2 应交消费税业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务二 应交消费税业务处理 项目四 应交税费 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 云想公司2024年6月至7月做了以下几件事： · 计提销售给B公司精酿生啤的消费税； · 计提自产自用果酒的消费税； · 支付委托加工应税消费品的消费税； · 取得6月应交消费税的银行扣款通知书。 这些业务在会计上应该如何记录？有哪些凭证需要保存？ 学习目标 新知精讲  1 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税。 价内税 目的 调节产品结构 引导消费方向 保证国家财政收入 新知精讲  1 零售环节 批发环节 生产销售 消 费 税 承 担 者 生产 委托加工 进口 新知精讲  1 1.烟 2.酒 3.高档化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 6.成品油 5.鞭炮、焰火 7.小汽车 8.摩托车 9.高尔夫球及球具 10.高档手表 11.游艇 12.木制一次性筷子 13.实木地板 14.电池 15.涂料 消费税 税目 新知精讲  1 应交税费——应交消费税 借方 贷方 应缴纳的消费税 已缴纳的消费税 期末余额：尚未缴纳的消费税 期末余额：多缴纳的消费税 新知精讲  1 消费税有从价定率、从量定额、复合计征三种计税办法。 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 1. 实行从价定率计税的计算公式 应纳税额=销售额×比例税率 2. 实行从量定额计税的计算公式 应纳税额=销售数量×定额税率 3. 实行从价定率和从量定额复合计征的计算公式 卷烟、白酒 黄酒、啤酒、成品油 大部分应税消费品 新知精讲  1 生产 委托加工 进口 除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴。 进口报关者于进口报关时缴纳。 消费税纳税环节 合作研学 2 【想一想】你觉得消费税与增值税有什么异同？ [业务1]6月15日，计提销售给B公司精酿生啤的消费税。精酿生啤采用从量计征方法计算消费税，销量为100吨，消费税定额为250元/吨。 实践演练 3 实践演练 3 摘要：计提消费税 附件：消费税计算表 借：税金及附加 25000 贷：应交税费——应交消费税 25000 [业务1]6月15日，计提销售给B公司精酿生啤的消费税。精酿生啤采用从量计征方法计算消费税，销量为100吨，消费税定额为250元/吨。 [业务2]7月5日，取得6月份应交消费税20900元的银行扣款通知书。 实践演练 3 实践演练 3 摘要：缴纳消费税 附件：税收缴款凭证 借：应交税费——应交消费税 20900 贷：银行存款 20900 [业务2]7月5日，取得6月份应交消费税20900元的银行扣款通知书。 核心记诵 4 （1）消费税属于______、是一种_______。 （2）消费税的计税方法有________、_________、________。 （3）账务处理： 对外销售应税消费品 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 流转税 从价定率 从量定额 复合计征 价内税 缴纳消费税 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 2025年6月，某化妆品公司（增值税一般纳税人），发生如下有关消费税的业务，其高档化妆品适用的消费税税率为15%。完成会计处理。 ［业务1］6月15日，向某大型商场销售高档化妆品一批，开具电子发票（增值税专用发票），取得不含增值税销售额300000元，增值税税额39000元。收到对方转账支票，并已办理款项结算。计算该批化妆品的消费税，并完成相关会计核算。 要点强化 5 【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（　　）。 A.钻石饰品 B.调味料酒 C.电子烟 D.薯类白酒 要点强化 5 【答案】B 【例题•单选题】2025年5月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，开具的增值税专用发票上注明金额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（　　）。 A.1000万元 B.1130万元 C.240吨 D.140吨 要点强化 5 【答案】A 情境导入 云想公司2024年6月做了以下几件事： · 计提自产自用果酒的消费税； · 支付委托加工应税消费品的消费税； 这些业务实际交易价格难以确定，那如何进行业务处理呢？ 新知精讲  1 自产的应税消费品，按照如下顺序确定销售额： （1）纳税人生产的同类消费品的平均销售价格。 （2）组成计税价格。公式为： 组成计税价格=成本+利润+消费税 =（成本+利润）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率 自产自用应税消费品（从价计征） 新知精讲  1 委托加工的应税消费品，按照如下顺序确定销售额： （1）按照受托方的同类消费品的销售价格。 （2）组成计税价格。公式为： 组成计税价格=材料成本+加工费+消费税 =（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率 委托加工应税消费品（从价计征） 新知精讲  1 进口应税消费品，直接按照组成计税价格计算应纳税额。 组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税 =（关税计税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率 进口应税消费品（从价计征） 合作研学 2 【想一想】你觉得自产自用、委托加工、进口环节消费税如何进行账务处理？ [业务1]6月20日，将100瓶自产的750mL装果酒作为单位节庆福利发放给本单位职工，计提该批果酒消费税，该批果酒生产成本54元/瓶，市场上暂无同类产品，预计成本利润率50%。果酒采用从价定率方法计算消费税，适用消费税税率为10%。 实践演练 3 组成计税价格=54×100×（1+50%）÷（1-10%）=9000（元） [业务1]6月20日，将100瓶自产的750mL装果酒作为单位节庆福利发放给本单位职工，计提该批果酒消费税，该批果酒生产成本54元/瓶，市场上暂无同类产品，预计成本利润率50%。果酒采用从价定率方法计算消费税，适用消费税税率为10%。 实践演练 3 摘要：计提消费税 附件：消费税计算表 借：税金及附加 900 贷：应交税费——应交消费税 900 [业务2]6月25日，开出转账支票5000元，向受托方支付委托加工应税消费品的消费税。该税额由受托方代收代缴，该批应税消费品材料成本40000元，加工费用5000元（不含增值税），消费税税率10%，收回后用于连续生产。 实践演练 3 [业务2]6月25日，开出转账支票5000元，向受托方支付委托加工应税消费品的消费税。该税额由受托方代收代缴，该批应税消费品材料成本40000元，加工费用5000元（不含增值税），消费税税率10%，收回后用于连续生产。 实践演练 3 摘要：支付委托加工应税消费品的消费税 附件：转账支票存根、受托方代扣代缴消费税缴款书 借：应交税费——应交消费税 5000 贷：银行存款 5000 核心记诵 4 账务处理： 委托加工应税消费品 收回直接用于销售 借：委托加工物资 贷：银行存款 收回连续生产应税消费品 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 进口应税消费品 借：库存商品等 贷：银行存款 自产自用应税消费品 借：在建工程等 贷：应交税费——应交消费税 2025年6月，某化妆品公司（增值税一般纳税人），发生如下有关消费税的业务，其高档化妆品适用的消费税税率为15%。完成会计处理。 ［业务1］6月20日，向某艺术团捐赠一批新品高档化妆品，产品成本为3400元，预计成本利润率为25%。计算该批化妆品的消费税，并完成相关会计核算。 ［业务2］6月26日，向受托方支付委托加工消费品的消费税，该批委托加工消费品的材料成本为200000元，加工费12500元，消费税税率15%，该批委托加工消费品收回后用于连续生产，且受托方无同类消费品的市场售价。 要点强化 5 【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工应交消费税的M材料，发出材料价款20000元，支付加工费7000元，由受托方代收代缴消费税3000元。M材料收回后用于连续生产应税消费品，收回M材料的成本为（　　）元。 A.30000 B.27000 C.30910 D.20000 要点强化 5 【答案】B 【例题•多选题】下列各项中，企业计提应交消费税应计入相关资产成本的有（　　）。 A.进口应税消费品 B.对外销售应税消费品 C.领用自产的应税消费品用于在建工程 D.领用自产的应税消费品用于财务人员职工薪酬 要点强化 5 【答案】AC 课堂小结 课后任务 请以小组为单位，精准检索消费税现行有效政策，使用AI工具辅助整理消费税税目、税率、征收环节、计税方法等内容，形成可视化成果。 谢谢 $