模块2 项目4 任务3 其他应交税费业务的处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务三 其他应交税费业务的处理 项目四 应交税费 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 浙江卓尔公司2024年6月至7月做了以下几件事： · 计提城市维护建设税； · 计提教育费附加； · 缴纳城建设和教育费附加； 这些业务在会计上应该如何记录？有哪些凭证需要保存？ 学习目标 新知精讲  1 城市维护建设税，简称城建税，是为筹集城镇设施建设和维护资金，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种税。 差额税率 城市市区 7% 县城、建制镇 5% 不在以上区域 1% 应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率 新知精讲  1 应交税费——应交城市维护建设税 借方 贷方 应缴纳的城建税 已缴纳的城建税 期末余额：尚未缴纳的城建税 期末余额：多缴纳的城建税 新知精讲  1 教育费附加，地方教育费附加是为扶持教育事业发展，扩大教育经费来源而征收，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加税。 征收率 教育费附加 3% 地方教育费附加 2% 应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×征收率 新知精讲  1 应交税费——应交教育费附加 借方 贷方 应缴纳的教育费附加 已缴纳的教育费附加 期末余额：尚未缴纳的教育费附加 期末余额：多缴纳的教育费附加 “应交税费——应交地方教育费附加”账户性质基本相同 合作研学 2 【想一想】是不是所有的税费都通过“税金及附加”账户核算？ [业务1]6月30日，计提本期城市维护建设税，适用税率为7%。6月企业实际缴纳增值税400000元，实际缴纳消费税100000元。 实践演练 3 实践演练 3 摘要：计提城市维护建设税 附件：税费计算单 借：税金及附加 35000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 35000 [业务1]6月30日，计提本期城市维护建设税，适用税率为7%。6月企业实际缴纳增值税400000元，实际缴纳消费税100000元。 [业务2]6月30日，计提6月教育费附加，适用税率为3%。 实践演练 3 实践演练 3 摘要：计提教育费附加 附件：税费计算单 借：税金及附加 15000 贷：应交税费——应交教育费附加 15000 [业务2]6月30日，计提6月教育费附加，适用税率为3%。 [业务3]7月2日，缴纳6月份的城市维护建设税、教育费附加。 实践演练 3 实践演练 3 摘要：缴纳城建税和教育费附加 附件：税收缴款凭证 借：应交税费——应交城市维护建设税 35000 ——应交教育费附加 15000 贷：银行存款 50000 [业务3]7月2日，缴纳6月份的城市维护建设税、教育费附加。 核心记诵 4 （1）城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据是 。 （2）账务处理： 计提城建税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 实际缴纳的增值税、消费税税额 核心记诵 4 （2）账务处理： 计提教育费附加 借：税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 缴纳城建税和教育费附加 借：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款 2025年6月—7月，浙江卓尔发生如下相关税费的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月30日，计提应交城市维护建设税，6月份公司实际需缴纳增值税17600元，需缴纳消费税2100元，城市维护建设税税率为7%。 ［业务2］6月30日，计提应交教育费附加和地方教育费附加，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。 ［业务3］7月3日，公司通过银行转账缴纳6月份产生的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。 要点强化 5 【例题•单选题】某市工业企业2025年6月向当地税务机关实际缴纳增值税50万元、消费税15万元、企业所得税20万元。已知，城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。计算该企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计金额，正确的是（　　）。 A.7.8万元 B.10.2万元 C.8.4万元 D.8.5万元 要点强化 5 【答案】A 情境导入 浙江卓尔公司7月做了以下事情： · 支付合同印花税。 这笔业务在会计上应该如何记录？有哪些凭证需要保存？ 新知精讲  1 印花税是对在经济活动或经济交往中书立、领受、使用具有法律效力的应税经济凭证而征收的一种税。 凭证分类 具体包括 合同（共11类） 买卖、借款、融资租赁、租赁、承揽、建设工程、运输、技术、保管、仓储、财产保险合同 产权转移书据 土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股权（不包括上市和挂牌公司股票）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 【提示】产权转移书据包括买卖、继承、赠与、交换、分割等产权主体变更时所签订的书据 营业账簿 营业账簿征税范围仅包括记载“实收资本”和“资本公积”的资金账簿 证券交易 — 应纳税额=应税合同、书据、凭证、证券交易等金额×适用税率 无需通过应交税费核算 新知精讲  1 税目 计税依据 税率 合同 借款合同 借款金额，不含利息 0.05‰ 融资租赁合同 租金 买卖合同 价款 0.3‰ 承揽合同 报酬 建设工程合同 价款 0.3‰ 运输合同 运费，不含装卸费等其他杂费 技术合同 价款、报酬或者使用费，不含研究开发经费 租赁合同 租金 1‰ 保管合同 保管费 仓储合同 仓储费 财产保险合同 保险费 产权转移书据 土地使用权出让书据 价款 0.5‰ 土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据 股权转让书据 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 0.3‰ 营业账簿 实收资本（股本）、资本公积合计金额；没有变动时，不再征收，增加时，只针对增加部分交税 0.25‰ 证券交易 成交金额 1‰ 新知精讲  1 印花税的纳税人一般情况下是签订合同（产权转移书据）的双方。 但针对营业账簿和证券交易这两项，只针对单方征收，营业账簿只针对立账簿人征收，证券交易只针对卖方征收（买方不缴纳）。 合作研学 2 【想一想】除了印花税以外，还有哪些税种无需通过“应交税费”核算？ [业务1]7月3日，转账方式支付合同印花税75元。 实践演练 3 实践演练 3 摘要：缴纳印花税 附件：税收缴款凭证 借：税金及附加 75 贷：银行存款 75 [业务1]7月3日，转账方式支付合同印花税75元。 核心记诵 4 （1）印花税常见税目主要包括 、 、________和________。 （2）_______、_________、_____等可以不通过“应交税费”账户核算。 （3）账务处理： 合同 产权转移书据 营业账簿 证券交易 缴纳印花税 借：税金及附加 贷：银行存款 车辆购置税 印花税 契税 2025年6月—7月，浙江卓尔发生如下相关税费的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月1日，根据应税凭证购买印花税票，印花税金额30元，款项现金支付。 ［业务2］6月6日，计提城镇土地使用税2750元。 ［业务3］6月15日，计提车船税1100元。 ［业务4］7月3日，公司通过银行转账缴纳6月份产生的城镇土地使用税、车船税。 要点强化 5 【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，与保险公司签订一份财产保险合同，合同注明保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知，财产保险合同印花税税率为1‰，甲企业应缴纳的印花税税额为（　　）元。 A.10000 B.5000 C.10010 D.10 要点强化 5 【答案】D 课堂小结 课后任务 以小组为单位，精准检索房产税、车辆购置税、环境保护税等其他税种现有政策，使用AI工具整理1-2种税种内容成可视化成果，挖掘国家征收意义。 谢谢 $