模块1 项目5 任务3无形资产出租与处置业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务三 无形资产出租与处置业务处理 项目五 无形资产 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 华为5G技术专利授权收费 学习目标 新知精讲  1 企业出租无形资产，是指转让无形资产的使用权并取得使用费收入。 租金收取方式 一次性收取使用费，提供后续服务 一次性收取使用费，不提供后续服务 分期收取使用费 合作研学 2 【想一想】 不同的租金收取方式，是否会直接导致收入确认时点及具体账务处理路径的分化？我们应该如何精准匹配？” 合作研学 2 一次性收取使用费，提供后续服务 一次性收取使用费，不提供后续服务 分期收取使用费 一次性“其他业务收入” “合同负债” ↓ “其他业务收入” 每期“其他业务收入” 分期摊销成本 借：其他业务成本 贷：累计摊销 实践演练 3 [业务1] 6月15日，浙江卓尔公司与浙江普川电子订立软件租赁协议，将管理系统软件以经营租赁形式出租，租赁期限设定为5年，租赁期间按月收取不含税使用费人民币15000元，每月开具电子发票(增值税专用发票),增值税税率为6%，相关款项于收取时直接存入银行账户。该管理软件取得时成本总额为720000元，采用直线法按月摊销。 [业务1] 实践演练 3 [业务1] 实践演练 3 摘要：软件租金收入 附件：电子发票、银行进账单、出租协议复印件 借：银行存款 15900 贷：其他业务收入 15000 应交税费—应交增值税（销项税额）900 [业务1] 实践演练 3 摘要：摊销出租的软件成本 附件：无形资产摊销计算表 借：其他业务成本 12000 贷：累计摊销 12000 实践演练 3 [业务2] 6月15日，浙江卓尔公司与浙江普川电子订立软件租赁协议，租赁期限设定为5年，每月租金15000元。5年租赁费900000元一次性结算，并开具电子发票(增值税专用发票),增值税税率为6%，相关款项于收取时直接存入银行账户。合同约定，付款后5日内提供软件服务指导。该管理软件取得时成本总额为720000元，采用直线法按月摊销。 [业务2] 实践演练 3 [业务2] 实践演练 3 摘要：软件租金收入 附件：电子发票、银行进账单、出租协议复印件 借：银行存款 954000 贷：合同负债 900000 应交税费—应交增值税（销项税额）54000 实践演练 3 [业务2]6月20日，浙江卓尔公司为浙江普川电子完成了软件服务指导。 摘要：确认软件租金收入 附件：软件服务指导验收单 借：合同负债 900000 贷：其他业务收入 900000 [业务2] 实践演练 3 摘要：摊销出租的软件成本 附件：无形资产摊销计算表 借：其他业务成本 12000 贷：累计摊销 12000 核心记诵 4 出租无形资产，是指转让无形资产的 并取得 收入。 使用权 使用费 核心记诵 4 一次性收取使用费，提供后续服务 一次性收取使用费，不提供后续服务 分期收取使用费 ①收款时 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交 增值税（销项税额） ①收款时 借：银行存款等 贷：合同负债 应交税费——应交 增值税（销项税额） ②提供后续服务后 借：合同负债 贷：其他业务收入 ①每期收款时： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 分期摊销成本 借：其他业务成本 贷：累计摊销 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关无形资产出租的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月12日，公司将其一项非专利技术出租，每月不含税租金10万元,增值税税率为6%,租赁期2年，租金在当日一次性收取，已办妥银行进账手续，该项出租业务需公司持续提供后续服务。该无形资产成本为360万元，采用直线法摊销成本，预计使用年限为10年,预计净残值为零。 要点强化 5 ①收取租金： ②提供后续服务： ③每月摊销成本： 要点强化 5 ①收取租金： 借：银行存款 106000 贷：合同负债 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6000 ②提供后续服务： 借：合同负债 100000 贷：其他业务收入 100000 ③每月摊销成本： 借：其他业务成本 30000 贷：累计摊销 30000 情境导入 闲置软件的“沉睡”与“唤醒” ·2025年5月，正值浙江卓尔新能源汽车制造有限责任公司开展年中资产深度盘点之际，财务与资产管理部门在联合审查中识别出一项处于闲置状态的无形资产：一项因技术迭代而暂时搁置的核心专利权。审计数据显示，这项资产目前无实际业务产出；尤为值得注意的是，该专利权虽未产生经济效益，但仍需按年度刚性缴纳“专利年费”，构成了公司持续的隐性持有成本。 问：如何“止损”？ 怎么“创收”？ 情境导入 [业务3]6月18日，浙江卓尔将一项专利权出售，价款500000元,增值税税率为6%,全部款项530000元已存入银行。该专利权的入账价值为550000元,已累计摊销220000元，未计提过减值准备。 新知精讲  1 无形资产处置主要是指无形资产出售、对外投资、对外捐赠，或者报废(无法为企业带来未来经济利益时，应予终止确认并转销)等情况。 新知精讲  1 无形资产处置——报废、对外捐赠 营业外支出 借方 贷方 减少 增加 结转至“本年利润” ①非流动资产毁损报废损失（自然灾害、技术淘汰等） ②对外捐赠 新知精讲  1 无形资产处置——出售、对外投资 资产处置损益（损益类） 借方 贷方 增加 减少 固定资产、无形资产、在建工程出售或对外投资产生的净损失 固定资产、无形资产、在建工程出售或对外投资产生的净利得 期末结转净利得 期末结转净损失 合作研学 2 【想一想】 请以小组为单位探讨以下5个场景是“出租”还是“处置”： 1.某奶茶品牌授权隔壁县的小王使用其商标开店，小王每年交加盟费。 2.某科技公司因为转型，把名下的一项旧专利彻底卖给了另一家公司，以后再也不归自己了。 3.作家授权出版社出版自己的书，按销量拿版税。 4.工厂把一台不用的机器卖了。 5.软件公司把一套系统的“永久使用权”代码卖断给客户。 实践演练 3 [业务3]6月18日，浙江卓尔将一项专利权出售，价款500000元,增值税税率为6%,全部款项530000元已存入银行。该专利权的入账价值为550000元,已累计摊销220000元，未计提过减值准备。 实践演练 3 实践演练 3 [业务3] 实践演练 3 借:银行存款 530000 累计摊销 220000 贷:无形资产-一专利权 550000 应交税费--应交增值税(销项税额) 30000 资产处置损益--无形资产处置损益170000 摘要：出售专利权 附件：无形资产出售合同、电子发票、无形资产处置成本计算单、银行进账通知单 实践演练 3 [业务4]6月18日，将一项专利权出售，价款500000元,增值税税率为6%,全部款项530000元已存人银行。该专利权的入账价值为550000元,已累计摊销220000元，未计提过减值准备。 报废 实践演练 3 [业务3] 实践演练 3 借:累计摊销 220000 营业外支出 330000 贷:无形资产-一专利权 550000 摘要：专利权报废 附件：技术鉴定意见、报废申请单、董事会决议 核心记诵 4 出售 对外投资 报废 对外捐赠 借：营业外支出—非流动资产处置损益 累计摊销（已提） 无形资产减值准备（已提） 贷：无形资产（原值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：银行存款/长期股权投资 资产处置损益—非流动资产处置损益(净损失） 累计摊销（已提） 无形资产减值准备（已提） 贷：无形资产（原值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 资产处置损益—非流动资产处置损益（净利得） 视同销售 视同销售 ［业务1］6月26日，公司将一项专利权出售，开具的电子发票(增值税专用发票)上注明的价款为40万元,增值税税额为2.4万元，款已收存入银行。该专利权成本为30万元，已累计摊销10万元，已计提减值准备5万元。 要点强化 5 要点强化 5 摘要：出售专利权 附件：电子发票、银行进账单、无形资产出售合同、无形资产处置成本计算单 借：银行存款 424000 累计摊销 100000 无形资产减值准备 50000 贷：无形资产 300000 应交税费—应交增值税（销项税额）24000 资产处置损益—非流动资产处置损益250000 ［业务2］6月28日，公司报废一项非专利技术,该技术初始入账成本为50万元,已累计摊销15万元,已计提减值准备4万元。 要点强化 5 摘要：非专利技术报废 附件：技术鉴定意见、报废申请单、董事会决议 借：累计摊销 150000 无形资产减值准备 40000 营业外支出—非流动资产处置损益 310000 贷：无形资产 500000 课堂小结 课后任务 任务：【流程拼图】—— “无形资产离职记” ●假设公司要卖掉一项旧的“软件著作权”，请将以下6个混乱的步骤卡片，按正确的时间顺序排列，并绘制成流程图： 1.财务部进行账务处理，核销资产。 2.使用部门提出《资产处置申请》。 3.签订《转让合同》。 4.总经理/董事会审批通过。 5.收到买方款项，办理产权过户手续。 6.寻找买家，进行资产评估定价。 ▶作业要求（小组为单位）： 排序：写出正确顺序（例如：2→4→6→3→5→1）。 绘图：用箭头连接这些步骤。 找雷区：在流程图中用红色笔圈出绝对不能跳过的一步（通常是“审批”或“过户”），并写一句警示语（如：“没审批就卖，老板要坐牢！”或：“没过户，法律上不算卖！”）。 谢谢 Lavf58.29.100 $