模块2项目2 任务4 其他应付款业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务四 其他应付款业务处理 项目二 应付及预收款项 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 学习目标 新知精讲  1 其他应付款： 是指企业因非主营业务或临时性交易产生的，除应付票据、应付账款、预收账 款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等主营业务负债以外的其他各项应付、暂收款项。 核算内容： 新知精讲  1 应付短期租赁的租金 收到的可退还客户的押金 (如包 装物押金、设备租赁押金等) 存入保证金(如客户存入的投标保证金、履约保证金，且需附有退 还义务) 其他因临时性资金占用形成的负债。 账户结构 新知精讲  1 其他应付款 借方 贷方 增加 减少 期末余额：尚未偿付的其他应付款的金额 对比分析 新知精讲  1 项目 业务性质 款项来源 是否退还 其他应付款 非主营业务相关，临时性、非经营性往来 代扣款项、租金、押金等，与主营无关 暂收款需退还 应付账款 主营业务相关，常规经营性负债 采购商品、接受劳务未付的货款、劳务款 无需退还，按约定支付 预收账款   主营业务相关，提前收取的履约款项 客户提前支付的货款、劳务款 履约后转收入无需退 合作研学 2 【想一想】你觉得企业有哪些业务会涉及到其他应收款？ [业务1]6月8日，收到浙江明华签发的转账支票10000元，系包装物押金，款项到账； 实践演练 3 [业务1]6月8日，收到浙江明华签发的转账支票10000元，系包装物押金，款项到账； 实践演练 3 借：银行存款 10000 贷：其他应付款—包装物押金 10000 收到押金 [业务2]6月22日，退还浙江明华部分包装物押金4350元，开出转账支票支付。 实践演练 3 实践演练 3 借：其他应付款—包装物押金 4350 贷：银行存款 4350 [业务2]6月22日，退还浙江明华部分包装物押金4350元，开出转账支票支付。 退还押金 核心记诵 4 1.其他应付款核算 、 的 款项； 2.收到押金/保证金：借： 贷： ； 3.退还押金/保证金：借： 贷： 。 非主营 临时性 应付暂收 银行存款 其他应付款 其他应付款 银行存款 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关库存现金的业务，完成会计处理。 ［业务1］2025年6月3日，浙江卓尔收到浙江新创设备有限公司投标保证金20000元，银行转账到账，该保证金无论投标是否成功均需退还，编制收款分录； ［业务2］2025年6月10日，浙江新创放弃投标，浙江卓尔通过银行转账退还其投标保证金20000元，编制退款分录。 要点强化 5 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关库存现金的业务，完成会计处理。 ［业务1］借：银行存款 20000 贷：其他应付款——包装物押金 20000 ［业务2］借：其他应付款——包装物押金 20000 贷：银行存款 20000 要点强化 5 情境导入 教材中浙江明华逾期未归还包装物，浙江卓尔决定没收剩余押金5650元，这笔业务涉及税费吗？该如何核算？ 1.没收押金的处理 是否含税？ 含税 新知精讲  1 价税如何分离？ 不含税价=含税价（1+税率） 为什么会没收押金？ 包装物未退回或者有破损 相当于销售 销项税额=不含税价*税率 2.短期租赁租金的处理 新知精讲  1 权责发生制： （1）计提租金 借：制造费用/管理费用 贷：其他应付款 (2)支付租金 借：其他应付款 贷：银行存款 3.代扣款项的处理 新知精讲  1 代扣的水电费： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 新知精讲  1 先判业务性质→再定会计科目→最后规范编制分录。 实操口诀 [业务3]6月24日，经与浙江明华协商，决定没收剩余押金5650元，作为浙江明华未归 还的包装物的赔偿。 实践演练 2 实践演练 2 [业务3]6月24日，经与浙江明华协商，决定没收剩余押金5650元，作为浙江明华未归 还的包装物的赔偿。 不含税价=5650/（1+13%）=5000（元） 销项税额=5000*13%=650（元） 借：其他应付款—包装物押金 5650 贷：其他业务收入—包装物 5000 应交税费—应交增值税（销项税额）650 [业务4]6月30日，收到杭州民丰设备租赁有限公司当月设备租赁费增值税专用发票，不含税租金10000元，税额1300元，约定三个月后一次性支付，编制计提租金分录。 实践演练 2 实践演练 2 借：制造费用 10000 应交税费—应交增值税（销项税额）1300 贷：其他应付款—租金 11300 [业务4]6月30日，收到杭州民丰设备租赁有限公司当月设备租赁费增值税专用发票，不含税租金10000元，税额1300元，约定三个月后一次性支付，编制计提租金分录。 合作研学 3 【想一想】 含税押金没收时，为什么一定要做价税分离？ 核心记诵 4 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关库存现金的业务，完成会计处理。 【练习1】2025年6月8日，浙江卓尔发上月工资，从员工工资中代扣单位宿舍电费235元，拟于15日支付，编制代扣分录； 【练习2】2025年9月3日，浙江卓尔一次性支付杭州民丰三个月设备租赁费33900元（含3个月税额3900元），此前已按月计提租金，编制支付分录。 要点强化 5 ［业务1］借：应付职工薪酬——工资薪金　 235 贷：其他应付款——代扣宿舍电费　235 后续15日实际支付时： 借：其他应付款——代扣宿舍电费　235 贷：银行存款　 235 ［业务2］借：其他应付款——设备租赁费　33900 贷：银行存款　 33900 要点强化 5 课堂小结 课后任务 1.完成教材中剩余未实操的业务，编制全套会计分录，确保分录格式规范、金额准确： 2.结合本次两课时所学内容，完善课堂上的其他应付款知识思维导图，重点标注各业务对应的易错点（如明细漏写、价税分离错误等）及计算要点，确保知识点完整、逻辑连贯。 3.完成对比辨析题，强化科目区分能力：分别完成其他应付款与应付账款、其他应付款与预收账款的对比辨析题，每类各5道，要求明确区分依据、举例说明，做到条理清晰、要点明确。 谢谢 $