模块1项目1任务1库存现金业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

库存现金业务处理 项目一 任务一 情境导入 情境导入 浙江卓尔公司的出纳员6月做了以下几件事： · 从银行提取5000元备用金； · 支付员工差旅费预借款3000元，现金支付； · 支付一笔税收滞纳金100元。 这些业务在会计上应该如何记录？有哪些凭证需要保存？ 学习目标 新知精讲  1 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产 。 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金 银行存款 其他货币资金 流动性强 库存现金：库存现金是指留存于企业财会部门，由出纳人员经管的，用于企业日常零星开支的货币资金。企业设置“库存现金”账户进行核算。 新知精讲  1 库存现金 借方 贷方 减少 增加 期末余额：实际持有的库存现金的金额 合作研学 2 【想一想】你觉得企业有哪些现金收入和支出业务？ [业务1]6月2日，出纳开具现金支票，从银行提取备用金5000元。 实践演练 3 [业务1]6月2日，出纳开具现金支票，从银行提取备用金5000元。 实践演练 3 摘要：提现 附件：现金支票存根、银行回执单 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 [业务2]6月7日，采购员刘伟因公出差，预借差旅费3000元，现金支付。 实践演练 3 [业务2]6月7日，采购员刘伟因公出差，预借差旅费3000元，现金支付。 实践演练 3 摘要：预支差旅费 附件：借款单据 借：其他应收款——刘伟 3000 贷：库存现金 3000 [业务3]6月12日，现金支付因逾期缴纳税款而产生的税收滞纳金100元。 实践演练 3 税收缴款书 [业务3]6月12日，现金支付因逾期缴纳税款而产生的税收滞纳金100元。 实践演练 3 摘要：支付税收滞纳金 附件：税收缴款书、现金收据 借：营业外支出——税收滞纳金 100 贷：库存现金 100 核心记诵 4 （1）货币资金包括_______________________________。 （2）库存现金是指留存于企业财会部门，由_________经管的，用于企业日常_________开支的货币资金。 （3）账务处理： 现金支出 借：相关科目 贷：库存现金 现金收入 借：库存现金 贷：相关科目 库存现金、银行存款和其他货币资金 出纳人员 零星 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关库存现金的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月3日，出纳开出现金支票，提取备用金5000元。 ［业务2］6月9日，现金支付给外聘的技术专家生产设备维修费2000元。 ［业务3］6月12日，采购员王洋出差预借差旅费4000元，现金支付。 ［业务4］6月15日，王洋出差回来，报销差旅费3500元，交回多余现金500元。 ［业务5］6月20日，销售部张平报销办公用品费300元，现金支付。 ［业务6］6月23日，现金支付退休人员的慰问金3000元。 ［业务7］6月26日，出租给客户一批包装物，现金方式收到押金1000元。 要点强化 5 情境导入 6月26日，浙江卓尔公司的出纳员盘点了现金后，发现长款50元，原因不明。 大家觉得如何处理？ 是否需要立即调账？ 1.库存现金的清查方法 库存现金的清查是采用实地盘点法。 库存现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点出各种面值钞票的张数和硬币的个数，并填制《库存现金盘点报告单》。对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场。 新知精讲  1 2.库存现金的处理 有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后处理。 账实相符 账实不符 现金清查 清查结果 现金短缺（短款） 现金溢余（长款） 新知精讲  1 （1）现金短缺 短缺时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 怎么办？ 找原因 新知精讲  1 （1）现金短缺 无法查明原因，批准后： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 找到责任人，批准后： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 新知精讲  1 找到原因，并批准 （2）现金溢余 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 怎么办？ 找原因 新知精讲  1 （2）现金溢余 收不回钱，批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——盘盈收益 找到责任人，批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 新知精讲  1 找到原因，并批准 找到原因，并批准 [业务4]6月26日，出纳对库存现金进行日终清查，发现长款50元，原因待查。 实践演练 2 [业务4]6月26日，出纳对库存现金进行日终清查，发现长款50元，原因待查。 实践演练 2 摘要：现金盘盈 附件：现金盘点报告单 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 合作研学 3 【想一想】现金清查为什么重要？不查会有什么风险？ 核心记诵 4 现金清查： （1）实地盘点法 （2）对清查结果编制现金盘点报告单 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：其他应收款 （应由责任方赔偿的部分） 管理费用 （无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 （应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入 （无法查明原因的部分） 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关库存现金的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月16日，出纳员日终盘点现金，发现短款10元，原因待查。 要点强化 5 摘要：现金盘亏 附件：现金盘点报告单 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10 【例题•单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（ ）。 A.冲减财务费用 B.计入其他应付款 C.冲减管理费用 D.计入营业外收入 【答案】 D 要点强化 5 【例题•单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。 A.借记“管理费用”科目151元 B.借记“其他应付款”科目200元 C.借记“营业外支出”科目151元 D.借记“账务费用”科目151元 【答案】 A 要点强化 5 课堂小结 课后任务 请以小组为单位，实地走访或访谈一家小型超市、快餐店或奶茶店，围绕其“现金收付”与“现金清查”两个核心环节展开调研，完成一份《实体小店现金安全管理微调研报告》。 （如：每日主要有哪些现金收入和支出？有无使用验钞机？店内现金如何存放？你认为他们现金管理上做得最好的地方和最大的风险分别是什么？） 谢谢 $