模块1项目1任务4课时1交易性金融资产业务处理（1.初始取得2.持有期间公允价值变动）（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

交易性金融资产业务处理 项目一 任务四 课时一 情境导入 如果你是企业财务主管，有100万元闲置资金，你会怎么用？ 短期投资赚差价 情境导入 学习目标 新知精讲  1 交易性金融资产是指企业以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。 一般而言，企业在证券市场上购入的，短期内准备随时出售的，以赚取短期价格变化所带来的利润的股票、债券和基金投资，应确认为交易性金融资产。 目的 合作研学 2 【想一想】以下哪些属于交易性金融资产？为什么？ 购入股票拟长期持有 购入债券准备下月出售 购入基金拟持有至到期 新知精讲  3 （一）初始取得 （1）应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，通过“交易性金融资产——成本”账户进行核算。 *会计要素计量属性及其应用原则 计量属性 概念 主要应用 历史成本 又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物 资产和负债计量一般采用历史成本 重置成本 又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额 如盘盈存货、固定资产等 可变现净值 在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值 存货期末计量 新知精讲  3 *会计要素计量属性及其应用原则 计量属性 概念 主要应用 现值 未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性 如租赁负债的确认等 公允价值 市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 如交易性金融资产等 新知精讲  3 新知精讲  3 交易性金融资产 借方 贷方 减少 增加 期末余额：实际持有的交易性金融资产的公允价值 新知精讲  3 （2）交易费用：为使其公允价值反映的是纯粹的市价，交易性金融资产的相关交易费用应计入“投资收益”。 新知精讲  3 （3）代垫款项：取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目（“应收股利” 或“应收利息”），不计入交易性金融资产的初始账面价值。 [业务1]6月8日，从公司基本存款账户向华商证券公司投资专户划入资金5 010 000元。 实践演练 4 摘要：向投资款专户划入资金 附件：董事会决议文件、银行转账回单 借：其他货币资金——存出投资款 5 010 000 贷：银行存款 5 010 000 [业务2]6月10日，委托华商证券公司从深圳证券交易所购入非关联方盛达股份有限公司(简称盛达股份)股票50万股，购买价为10元/股(不包含已宣告但尚未发放的现金股利)，公司通过投资专户支付投资款 5 000 000元，并支付相关交易费用10 000元。 实践演练 4 实践演练 4 摘要：购入股票 附件：股票买入交割单、投资专户资金转出的银行回单 借：交易性金融资产—盛达股份(成本)5 000 000 投资收益—盛达股份 10 000 贷：其他货币资金—存出投资款 5 010 000 核心记诵 5 初始取得交易性金融资产的具体账务处理： 借：交易性金融资产——成本 应收股利 应收存出投资款 投资收益 贷：其他货币资金、银行存款等 （公允价值） （已宣告但尚未发放的现金股利） （已到付息期但尚未领取的利息） （交易费用） （支付的总价款） 要点强化 6 【例题•单选题】2025年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。甲公司将该股票分类为交易性金融资产，则该交易性金融资产的初始入账金额为（ ）万元。 A.201 B.188 C.200 D.201.06 【答案】 B 要点强化 6 【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票共支付价款400万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元），另支付相关交易费用1万元、增值税0.06万元，已取得增值税专用发票，全部款项已经支付。甲公司对购入股票通过“交易性金融资产”科目核算。不考虑其他因素，甲公司购入股票的入账价值为（ ）万元。 A. 400 B. 401.06 C. 388 D. 389 【答案】 C 【例题•判断题】公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。 （ ） 【答案】 A 要点强化 6 【例题•单选题】下列各项中，企业确认盘盈固定资产初始入账价值所采用的会计计量属性是（ ）。 A.可变现浄値 B.重置成本 C.现金 D.公允价值 【答案】 B 要点强化 6 情境导入 公司买了一只股票，买入时每股10元。 过了一个月，股票涨到了每股12元。 股票“赚”了吗？ 如果公司没卖，这个“赚”算不算真的钱？ 新知精讲  1 （二）后续计量 1.持有期间公允价值发生变动 在会计期末，需将交易性金融资产账面价值调整为当时市场上的公允价值，以确保期末资产负债表反映的交易性金融资产账实相符。 股票价格涨了，资产价值增加；股票价格跌了，资产价值减少。 新知精讲  1 具体账务处理： （1）设置“交易性金融资产——公允价值变动”账户。 （2）由于交易性金融资产公允价值的变动形成的损益记入“公允价值变动损益”账户。 损益类账户 合作研学 2 【想一想】持有期间公允价值发生变动进行了账务处理后，影响企业实际现金吗？ [业务3]6月30日，盛达股份股价由每股10元上涨至每股13元。 实践演练 3 摘要：股票期末价值调整 附件：证券交易系统期末收盘价截图 借：交易性金融资产—盛达股份(公允价值变动)1 500 000 贷：公允价值变动损益—盛达股份 1 500 000 核心记诵 3 情形 账务处理 公允价值上升 公允价值下降 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 要点强化 4 【例题•单选题】甲公司2025年3月15日取得一项债券，该债券的公允价值为380万元，持有至2025年12月31日，该债券的公允价值上升至400万元。甲公司对该项交易性金融资产公允价值变动的会计处理正确的是（ ）。 A.借：交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20 B.借：交易性金融资产—公允价值变动 20 贷：投资收益 20 要点强化 4 C.借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 D.借：投资收益 20 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 【答案】 A 课堂小结 课后任务 假设你在2025年6月用压岁钱进行了一次股票投资： 【投资记录】6月10日，买入“光明食品”股票200股，每股8元，交易费用20元。 【月末情况】6月30日，“光明食品”收盘价8.5元/股 【任务要求】 （1）6月30日，小明持有的股票“账面”赚了多少钱？（即公允价值变动收益） （2）如果小明6月30日把股票全部卖掉，他实际能赚多少钱？（不考虑卖出交易费用） （3）对比一下“账面赚的钱”和“实际能赚的钱”，为什么不一样？ 谢谢 Lavf58.42.100 $