模块1项目5 任务1无形资产取得业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

情境导入 任务一 无形资产取得业务处理 项目五 无形资产 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 浙江卓尔公司6月发生以下无形资产取得业务： · 购入一项专利技术，电子发票（增值税专用发票）注明价款为890000元，增值税税额为53400元。同时支付该专利技术的专家咨询费，电子发票（增值税专用发票）注明价款10000元，增值税税额100元，以上款项均以银行存款支付。 · 接受浙新能投投入一项商标权，取得对方按照投资协议确定的公允价值开具的电子发票（增值税专用发票），注明价款900000元，增值税税率为6%，占公司注册资本的6.25%，公司接受投资后注册资本为12800000元。 这些业务在会计上应该如何记录？有哪些凭证需要保存？ 学习目标 新知精讲  1 无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。 流动性强 自创的商誉不是无形资产 企业取得无形资产的方式有外购、接受投资、接受捐赠、自行研发、许可使用、非货币性资产交换、债务重组等。企业设置“无形资产”账户进行核算。 新知精讲  1 无形资产 借方 贷方 减少 增加 期末余额：持有的成本总额 合作研学 2 【想一想】你觉得企业有哪些无形资产增加业务？ [业务1]6月1日，企业购入一项专利技术，电子发票（增值税专用发票）注明价款为890000元，增值税税额为53400元。同时支付该专利技术的专家咨询费，电子发票（增值税专用发票）注明价款10000元，增值税税额100元，以上款项均以银行存款支付。 实践演练 3 [业务1] 实践演练 3 [业务1] 实践演练 3 买价 + 相关税费 + 其他费用 印花税、 法律服务费、 契税等 注册登记费、 普票增值税 专业人员服务费等 注意：专票增值税不计入资产成本！ [业务1] 实践演练 3 摘要：购买专利技 附件：电子发票、转账支票存根 借：无形资产—专利技术 900000 应交税费—应交增值税（进项税额）53500 贷：银行存款 953500 [业务2]6月2日，接受浙新能投投入一项商标权，取得对方按照投资协议确定的公允价值开具的电子发票（增值税专用发票），注明价款900000元，增值税税率为6%，占公司注册资本的6.25%，公司接受投资后注册资本为12800000元。 实践演练 3 [业务2] 实践演练 3 公允价值优先 合同或协议价 [业务2] 实践演练 3 摘要：接受投资 附件：投资协议复印件、资产评估复印件、电子发票 借：无形资产—商标权 900000 应交税费—应交增值税（进项税额）54000 贷：实收资本—浙新能投 800000 资本公积—资本溢价 154000 核心记诵 4 （1）无形资产是指企业拥有或者控制的_____________ _____________________。通常包括_________________ __________________________________。 （2）无形资产取得的方式有_______________________ ___________________________________________。 没有实物形态的 专利权、非专利技术、 可辨认的 非货币性资产 商标权、著作权、特许权、土地使用权等 外购、接受投资、接受捐赠、 自行研发、许可使用、非货币性资产交换、债务重组等 核心记诵 4 （3）账务处理： 外购 借：无形资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 接受投资/捐赠 借：无形资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本&资本公积/营业外收入 公允价值优先 合同或协议价 买价 + 相关税费 + 其他费用 印花税、 法律服务费、 契税等 注册登记费、 普票增值税 专业人员服务费等 注意：专票增值税不计入资产成本！ 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关无形资产的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月2日，公司购入一项专利权。支付价款300万元,增值税税率为6%,专利权达到预定用途后发生专业服务费10万元，增值税税额为0.6万元，已取得相关电子发票(增值税专用发票)。为宣传该专利权生产的产品，另外发生宣传费10万元,该专利权已经达到预定用途，款项均已开出转账支票支付。 要点强化 5 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关库存现金的业务，完成会计处理。 ［业务2］6月3日，公司接受浙新能投一项商标权投资，账面价值为42万元，投资合同约定价值为40万元,增值税税率为6%;转账支付相关税费1万元。该项投资中实收资本金额为320000元。 ［业务3］6月5日，公司购入一项非专利技术，买价50万,增值税税率为6%;同时支付手续费、法律咨询费3000元,款项以银行汇票支付。 ［业务4］]6月6日，公司接受外商捐赠新产品的专利权，经专家评估确认其价值为80000元，增值税税率为6%;开出转账支票支付相关税费3000元。 要点强化 5 情境导入 最近，卓尔公司遇到了一个大麻烦：现在的车主都追求科技感，传统的格栅只是金属条，没法发光，也不够酷炫。为了拿下新车型的订单，卓尔公司的董事会经过商榷，决定投钱搞研发，目标是开发一种'新型透光微结构注塑技术’(一种能让塑料格栅像灯一样均匀发光的非专利技术)。 情境导入 这个项目分两步走:先要'研究'这种材料能不能发光(研究阶段),然后再'开发'模具和生产线把它造出来(开发阶段)。但是,财务部和研发部吵起来了:这前后投进去的几百万块钱,在账上该怎么记?是直接算作“亏损”,还是算作“资产”? 今天，我们就化身卓尔公司的财务助理，来帮他们理清这笔账。我们要学习的核心就是：无形资产的自行研发，如何区分“研究”与“开发”，让企业的财务报表更健康。 新知精讲  1 借方 研发支出—费用化支出 贷方 增加 减少 研究阶段 开发阶段 ●发生 ●期末转入“管理 费用—研发费用” 借方 研发支出—资本化支出 贷方 增加 减少 ●发生 ●研发成功时， 计入“无形资产” 合作研学 2 【想一想】你觉得企业自行研发无形资产需要投入什么？ [业务3]6月3日，支付公司自行研发的非专利技术研究阶段相关费用100000元，取得电子发票(增值税专用发票),其增值税额共计6000元，款项以银行存款支付。 实践演练 2 [业务3] 实践演练 3 摘要：支付非专利技术研究费用 附件：电子发票、银行付款回单 借：研发支出—费用化支出 100000 应交税费—应交增值税（进项税额）6000 贷：银行存款 106000 [业务4]6月20日，该项非专利技术进入开发阶段，当日发生研发支出300000元，收到相关电子发票(增值税专用发票),增值税税额共计18000元。其中240000元研发支出符合资本化条件，以上款项均以银行存款支付。 实践演练 2 [业务4] 实践演练 2 实践演练 2 摘要：支付非专利技术开发费用 附件：电子发票、银行付款回单 借：研发支出—资本化支出 240000 研发支出—费用化支出 60000 应交税费—应交增值税（进项税额）18000 贷：银行存款 318000 [业务4] [业务5]6月30日，结转当月非专利技术研发相关的费用化支出。 实践演练 2 摘要：结转非专利技术研发费用化支出 附件：研发费用汇总计算表 借：管理费用—研发费用 160000 贷：研发支出—费用化支出 160000 [业务6]7月28日,该项非专利技术研发成功，达到预定用途。 实践演练 2 摘要：结转非专利技术研发资本化支出 附件：无形资产成本计算表 借：无形资产—非专利技术 240000 贷：研发支出—资本化支出 240000 核心记诵 4 ▲自行研发无形资产的账务处理 开发 阶段 研究 阶段 借：研发支出—费用化支出 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等 借：研发支出—资本化支出 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等 借：管理费用 贷：研发支出— 费用化支出 借：无形资产 贷：研发支出— 资本化支出 ［业务1］6月8日，支付公司自行研发的专利技术研究相关费用120000,取得电子发票(增值税专用发票),其增值税税额共计7200元，款项以银行存款支付。 要点强化 5 摘要：支付专利技术研究费用 附件：电子发票、银行结算凭证 借：研发支出—费用化支出 120000 应交税费—应交增值税（进项税额）7200 贷：银行存款 127200 ［业务2］6月24日,该项专利技术进入开发阶段，当日发生研发支出360000元,收到相关电子发票(增值税专用发票),增值税税额共计21600元。其中250000元研发支出符合资本化条件，以上款项均以银行存款支付。 要点强化 5 摘要：支付专利技术开发费用 附件：电子发票、银行结算凭证 借：研发支出—资本化支出 250000 —费用化支出 110000 应交税费—应交增值税（进项税额）21600 贷：银行存款 381600 ［业务3］6月30日，结转当月专利技术研发相关的费用化支出。 要点强化 5 摘要：结转当月费用化的专利技术研究费用 附件：研发费用汇总计算表 借：管理费用—研发费用 330000 贷：研发支出—费用化支出 330000 ［业务4］8月26日，该项专利技术研发成功，达到预定用途，支付相关的专利申请费3400元和注册费250元，款项以银行存款支付。取得国家知识产权局开具的行政规费收据。 要点强化 5 摘要：专利技术研发成功 附件：无形资产成本计算表 借：无形资产—专利技术 253650 贷：研发支出—资本化支出 250000 银行存款 3650 ［业务5］9月4日，为使用该专利权对员工进行培训，发生相关场地租赁费用5000元，取得电子发票(增值税专用发票),其可抵扣增值税为450元，款项以银行存款支付。 要点强化 5 摘要：支付员工培训费 附件：电子发票、银行结算凭证 借：管理费用—培训费 5000 应交税费—应交增值税（进项税额）450 贷：银行存款 5450 ［业务6］9月8日，为促进市场对企业新研发的专利技术的认知度，开出银行承兑汇票支付了专利技术宣传推广费用10600元(含税,税率6%),取得电子发票(增值税专用发票)。 要点强化 5 摘要：支付宣传费 附件：电子发票、银行承兑汇票 借：销售费用—宣传费 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 600 贷：应付票据 10600 课堂小结 课后任务 任务：职业观察--身边的无形资产(拓展视野) 1.请以小组为单位，利用课余时间，通过网络或实地观察，寻找一家本地企业(如一家知名的奶茶店、鞋服品牌或软件公司) 2.分析这家企业最核心的无形资产可能是什么(如品牌、配方、专利)?这些无形资产对企业的经营有什么帮助? 3.以口头汇报或简短文字说明的形式，在下节课的“财经早知道”环节进行分享。 无形资产并不遥远，它就在我们身边的企业中。 谢谢 Lavf58.29.100 $