模块2 项目3 任务3 五险一金业务处理（课件）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

任务三 五险一金业务处理 项目三 应付职工薪酬 《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材） 情境导入 情境导入 “同学们，上一任务我们学习了工资附加费，今天来看看更重要的社会保障——五险一金。你每个月的工资条上都会扣掉社保和公积金，但你有没有想过，企业其实还要为你额外缴纳一笔钱？比如你的工资是5000元，企业可能还要再掏近2000元给你交五险一金。这些钱怎么算？怎么做账？今天我们一起来学习。” 学习目标 新知精讲  1 流动性强 五险一金的概念 “五险一金”是中国社会保障体系的重要组成部分，具体包括五种社会保险费和住房公积金。 特点：强制缴纳，由企业和个人共同负担（工伤、生育保险仅企业负担） 新知精讲  1 基本养老保险的认识： 基本养老保险是由国家通过立法强制实行，保证职工在达到国家规定的退休年龄或因其他原因而退出劳动岗位后，获得基本生活保障的制度。我国目前采用社会统筹与个人账户相结合的方式，保险费由单位和职工共同负担。 自2025年1月起，单位缴费比例调整为16%，个人缴费比例为8%。（以灵活就业人员身份参保的个体劳动者缴纳20%） 新知精讲  1 基本医疗保险和生育险的认识： 基本医疗保险是为补偿劳动者因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会保险制度，由用人单位和个人共同缴纳。生育保险是国家通过立法，在怀孕和分娩的妇女劳动者暂时中断劳动时，由国家和社会提供医疗服务、生育津贴和产假的一种社会保险制度。 2023年1月1日起，浙江省的企事业单位基本医疗保险(含生育保险)的单位缴费比例为9.5%(含生育保险比例0.6%),个人缴费比例为2%。 新知精讲  1 失业保险的认识： 失业保险是指国家通过立法强制实行的，由用人单位、职工个人缴费及国家财政补贴等渠道筹集资金建立失业保险基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助以保障其基本生活，并通过专业训练、职业介绍等手段为其再就业创造条件的制度。 浙江省企事业单位失业保险缴费比例为单位和个人各0.5%。 新知精讲  1 工伤保险的认识： 工伤保险是指劳动者在工作中或在规定的特殊情况下，遭受意外伤害或患职业病导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时，劳动者或其遗属从国家和社会获得物质帮助的一种社会 保险制度。 工伤保险主要由单位负担，具体缴费比例因地区和行业等有所不同。自 2024年 1月 1 日起，全省一类至八类行业工伤保险基准费率按国家标准分别为0.2 %、0.4%、07 %、0.9 %、1.1%、1.3 %、1.6%、1.9%。 新知精讲  1 住房公积金的认识： 住房公积金是按《住房公积金管理条例》规定缴存的长期住房储金。 它由两部分组成，一是个人每月按规定比例从工资收入中扣除的部分；二是单位每月按规定比例为职工个人缴存 的部分，这两部分全归职工个人所有。 浙江省企事业单位的住房公积金缴存比例通常为5%～12%,具体比例由用人单位根据自身情况在规定范围内自主确定，单位和个人需同比例缴存。 新知精讲  1 浙江省现行缴费比例（以2025年为例） 项目 单位缴费比例 个人缴费比例 养老保险 16% 8% 医疗保险（含生育） 9.5% 2% 失业保险 0.5% 0.5% 工伤保险 0.7%（行业浮动） 0% 住房公积金 5%-12% 5%-12%（同比例） 注：比例可能年度调整，本例以2025年浙江政策为依据。 新知精讲  1 五险一金业务会计科目设置 “应付职工薪酬——社会保险费”（核算企业承担部分） “应付职工薪酬——住房公积金”（核算企业承担部分） “其他应付款”（核算人个代扣部分） 新知精讲  1 计提五险一金：  借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政、财务、仓管等） 销售费用（销售人员） 贷：应付职工薪酬——社会保险费 应付职工薪酬——住房公积金 月末按受益对象将企业承担的社保和公积金计入成本费用，同时确认负债。 [业务1]6月30日，根据五险一金计算表（表2-11），提取当月企业应承担的五险一金。 实践演练 2 应付职工薪酬-住房公积金 管理费用 销售费用 生产成本 制造费用 应付职工薪酬-社会保险费 [业务1]6月30日，根据五险一金计算表（表2-11），提取当月企业应承担的五险一金。 实践演练 2 摘要：计提企业负担的社会保险费和住房公积金 附件：五险一金计算表  借：管理费用 23 577.81 销售费用 14 062.81 生产成本 59 648.79 制造费用 2 384.21 贷：应付职工薪酬——社会保险费 67947.28 应付职工薪酬——住房公积金 31726.34 合作研学 3 快速计算五险一金： 生产部生产工人工资总额342 725.76元，请计算生产部门企业应承担的养老、医疗、失业、工伤、住房公积金（养老16%、医疗9.5%、失业0.5%、工伤0.7%、住房公积金5%）各是多少，并汇总。 根据生产部生产工人工资总额 342,725.76 元，按给定比例计算企业应承担的各项费用如下： 养老保险：342,725.76 × 16% = 54,836.12 元 医疗保险：342,725.76 × 9.5% = 32,558.95 元 失业保险：342,725.76 × 0.5% = 1,713.63 元 工伤保险：342,725.76 × 0.7% = 2,399.08 元 住房公积金：342,725.76 × 5% = 17,136.29 元 合计：54,836.12 + 32,558.95 + 1,713.63 + 2,399.08 + 17,136.29 = 108,644.07 元 核心公式： 企业承担总额 = 工资总额 ×（养老比例% + 医疗比例% + 失业比例% + 工伤比例% + 公积金比例%） 合作研学 2 小组讨论判断对错： 工伤保险个人也需要缴费。 生育保险已合并到医疗保险中，单位缴费比例包含了生育部分，另外个人部分需要单位缴费。 住房公积金单位和个人必须同比例缴存。 错误 错误 正确 核心记诵 4 （1）五险一金的五项社会保险和一金分别是什么？ 养老保险、医疗保险、生育保险、失业保险、工伤保险和住房公积金 （2）企业承担的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住房公积金的比例（浙江省2025年数据）。 16%、9.5%、含医疗保险内、0.5%、0.7%（行业浮动）、5-12% （3）计提五险一金的分录模板 看书本背诵 同桌互背 教师抽背 抽背开始！ 抽背开始！ 2025年6月，浙江卓尔公司根据五险一金计算表（表2-12）计提企业承担的社保和公积金。已知各部门各项金额如下表 要点强化 5 要求：编制计提五险一金的会计分录（按部门归集借方，贷方分“社会保险费”和“住房公积金”汇总）。 2025年6月，浙江卓尔公司根据五险一金计算表（表2-12）计提企业承担的社保和公积金。 要点强化 5  借：生产成本 82 426.34 制造费用 4 894.90 销售费用 24 059.72 管理费用 33 805.10 贷：应付职工薪酬—社会保险费 100 167.13 应付职工薪酬—住房公积金 45 018.93 (12 433.85+9 342.92+4 619.65+7 408.68) 情境导入 “上个月我们计提了企业负担的五险一金，同时发工资时也从员工工资里扣下了个人应交的部分。到了7月10日，公司需要把这些钱统一交给社保局和公积金中心。这笔业务又该怎么做账呢？” 新知精讲  1 缴存业务构成： 企业承担部分 个人承担部分 已计提 “应付职工薪酬——社会保险费” “应付职工薪酬——住房公积金” 发放工资时已从工资中扣除 “其他应付款——社会保险费” “其他应付款——住房公积金” 新知精讲  1 关键点解析1： 为什么个人部分用“其他应付款”？ 因为在发放工资时，从工资中扣除的款项并未支付给社保局，而是暂时形成对员工的负债（代扣未交），所以计入“其他应付款”。缴存时冲销该负债。 新知精讲  1 代扣五险一金业务知识回顾 个人承担部分 工资业务处理-结转代扣款项 借：应付职工薪酬-工资（扣款合计） 贷：其他应付款-社会保险费（代扣款项，未支付） 其他应付款-住房公积金 （代扣款项，未支付） 新知精讲  1 关键点解析2： 企业部分为什么从“应付职工薪酬”借方冲减？ 因为计提时已确认负债，缴纳时负债减少。 新知精讲  1 缴存五险一金业务  借：应付职工薪酬-社会保险费 应付职工薪酬-住房公积金 其他应付款-社会保险费 其他应付款-住房公积金 贷：银行存款 缴存企业部分 缴存个人代扣部分 [业务2] 7月 10 日，缴存6月份企业承担的五险一金(表2-11)和代扣的职工个人承担的五险一金(表2-4)。 实践演练 2 缴存企业部分的社保和公积金 缴存个人代扣部分的社保和公积金 [业务2] 7月 10 日，缴存6月份企业承担的五险一金(表2-11)和代扣的职工个人承担的五险一金(表2-4)。 实践演练 2 摘要：缴存社会保险费和住房公积金 附件：社会保险费缴费凭证、住房公积金缴存凭证  借：应付职工薪酬-社会保险费 67947.28 应付职工薪酬-住房公积金 31726.34 其他应付款-社会保险费 27760.55 其他应付款-住房公积金 31726.34 贷：银行存款 159160.51 合作研学 3 小组讨论：如果企业当月未及时缴纳五险一金，应如何处理？是否还需要计提？ 仍需计提，形成负债；未缴纳则负债继续挂账。 核心记诵 4 项目 背诵内容 企业部分与个人部分分别对应哪些科目 应付职工薪酬-社会保险费（企业） 应付职工薪酬-住房公积金（企业） 其他应付款-社会保险费（个人） 其他应付款-住房公积金（个人） 缴存五险一金 借：应付职工薪酬-社会保险费 应付职工薪酬-住房公积金 其他应付款-社会保险费 其他应付款-住房公积金 贷：银行存款 背诵抢答开始！ 师说业务 学生抢答 要点强化 5 2025年7月10日，浙江卓尔公司缴存6月份五险一金。已知： 企业承担部分（来自表2-12）：社会保险费总额100 167.13元，住房公积金45 018.93元。 个人代扣部分（来自表2-8工资结算汇总表）：个人养老保险30 012.62元，个人医疗保险7 503.17元，个人失业保险1 875.79元，个人住房公积金45 018.93元。（表2-8中数据：养老保险30 012.62、医疗保险7 503.17、失业1 875.79、公积金45 018.93，合计84 410.51元） 要求：编制缴存五险一金的会计分录。 要点强化 5 借：应付职工薪酬——社会保险费 100 167.13 应付职工薪酬——住房公积金 45 018.93 其他应付款——社会保险费 39 391.58 其他应付款——住房公积金 45 018.93 贷：银行存款 229 596.57 （缴存总额 = 100 167.13+45 018.93+39 391.58+45 018.93 = 229 596.57） (30 012.62+7 503.17+1 875.79) 课堂小节 课后任务 1.基础题：基础题：根据书本P156页，表2-12，重新编制计提分录（要求按保险项目分别列出贷方金额，而不仅仅是合计数）。 2.综合题：结合工资业务，模拟从工资发放（含代扣）到五险一金计提、缴存的完整流程 3.拓展题（小组调研）：查询你所在地区最新的五险一金缴费比例，与浙江省2025年比例进行对比，制作对比表。 谢谢 Lavf58.46.101 $