模块2 项目4 任务2 应交消费税业务处理（教案）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）教案 项目四 应交税费 课题 任务二 应交消费税业务处理 课型 新授课 课时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本课题选自《初级会计实务》高等教育出版社模块二负债业务处理项目四《应交税费》中的任务二《应交消费税业务处理》。通过本节课的学习，学生需要理解消费税的概念特点，掌握消费税的计税方法，能够独立完成应交消费税业务处理。消费税作为我国流转税体系中的重要税种，与增值税存在显著差异，其征收环节具有单一性、计税方式具有多样性，且与企业的生产经营决策密切相关。本节内容既是对增值税知识的延伸拓展，也是后续学习其他税费处理的重要基础。 学情分析 经过前一阶段的学习，学生已掌握增值税的基本原理及账务处理方法，具备一定的税费核算基础。但消费税的计税规则相对复杂，涉及从价定率、从量定额及复合计税三种方式，且不同应税消费品的税率差异较大，学生容易在计税依据的确定和账户运用上出现混淆。 学习目标 知识目标 理解消费税的概念、税目、计税方法等基础知识； 掌握应交税费——应交消费税的账户设置与核算方法。 能力目标 会运用应交税费——应交消费税账户； 会处理销售、自产自用、委托加工、进口等不同环节消费税业务； 会解读原始凭证，会做会计分录。 素养目标 培养学生学习税收政策的意识； 树立严谨、规范的会计职业观念； 具备一定的消费税管理和纳税意识。 学习重难点 教学重点：消费税的概念、计税方法及具体业务处理。 教学难点：涉及组成计税价格的各项涉消费税业务情境并进行相应的业务处理。 教学方法 本课采用情境教学法与实物展示相结合。课堂通过酒类企业云想公司创设工作情境，并展示各种票据实物，让学生将自己作为工作情境中的主人，参与应交消费税的核算。 教学媒体 课件PPT、多媒体教室、视频材料、实物票据样本 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 情境导入 （5分钟） 1.播放动画视频：《消费税》。 2.提出问题：为什么有些商品在征收增值税的基础上还要加征消费税呢？ 3.引出案例：云想公司在2024年6月至7月几笔消费税业务，请大家想一想，这些业务在我们会计的账本上，应该怎么记录呢？ 积极思考并回答教师的提问，开始从“业务描述”转向思考“会计核算”的具体问题，形成初步的求知导向。 从生活实际出发，激发学生兴趣，引出企业应交消费税业务处理的实际情境。 活动二： 新知精讲 （13分钟） 1.讲解 【核心概念】：消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税。 2.讲解消费税征收目的与税目： 税目：烟、酒、高档手表；高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、游艇、实木地板、木制一次性筷子、电池和涂料、鞭炮焰火。 3.展示“应交税费——应交消费税”账户结构（借减贷增）。 4.引导区分三种计征方法以及不同环节下组成计税价格计算以及纳税方式。 1.学生跟随教师讲解，在教材或笔记上记录“消费税”的特点。 2.学生理解并识记“消费税”的准确定义及其目的。 3.学生回忆学习过的负债类账户“借减贷增”的记账规则，画出“应交税费——应交消费税”的T型账户图。 4.学生通过对比分析，理解消费税从价、从量、复合三种计税方法，能够区分不同纳税环节组成计税价格的计算公式。 会计账户是核算的工具。通过直观的T型图讲解，让学生牢固掌握“应交税费——应交消费税”账户的增减方向，理解消费税的不同计税方法以及不同环节的纳税方式，为编制分录打下最关键的基础。 活动三： 实践演练 （9分钟） 【业务1】6月15日，计提销售给B公司精酿生啤的消费税。精酿生啤采用从量计征方法计算消费税，销量为100吨，消费税定额为250元/吨。 分录推导与板书： 引导学生：应交消费税增加记在哪方？（贷方）费用增加记在哪方？（借方）。 在黑板上规范板书会计分录： 借：税金及附加 25000 贷：应交税费——应交消费税 25000 要点强调： 应纳税额=销售数量×定额税率 1.观察教师展示的各种原始凭证，复习“业务发生→取得凭证→编制分录”的会计工作流程概念。 2.学生紧跟教师的引导性提问，主动思考会计科目的增减变化，并在笔记本上同步书写规范会计分录。 3.对于科目（如“税金及附加”“应交税费——应交消费税”），学生理解其核算内容，并注意其账户对应关系。 1.通过连续的引导式提问，训练学生“分析业务实质→判断科目增减→确定记账方向”的会计逻辑思维。 2.通过两个典型的案例，让学生练习对外销售应税消费品应纳税额的计算以及“应交税费——应交消费税”在借方和贷方的运用，掌握其与不同对应科目的关系，固化编制分录的技能。 【业务2】7月5日，取得6月份应交消费税20900元的银行扣款通知书。 分录推导与板书： 引导学生：缴纳6月应交消费税，负债减少，记借方；资产减少，记贷方。 在黑板上规范板书会计分录： 借：应交税费——应交消费税 20900 贷：银行存款 20900 活动四： 核心记诵 （5分钟） 以填空形式带领学生进行背诵。 （1） 消费税属于__________,是一种_____________。 （2）消费税的计税方法有_________。 （3）账务处理：1.对外销售2.缴纳 学生在课堂开口背诵 该形式能促使全体学生主动参与，避免思维游离。教师可通过学生的背诵情况，即时了解其对知识点的掌握程度，发现普遍性错误（如借贷方向混淆），并进行针对性纠正。 活动五： 要点强化 （8分钟） 课堂练习：2025年6月，某化妆品公司（增值税一般纳税人），发生如下有关消费税的业务，其高档化妆品适用的消费税税率为15%。完成会计处理。 ［业务1］6月15日，向某大型商场销售高档化妆品一批，开具电子发票（增值税专用发票），取得不含增值税销售额300000元，增值税税额39000元。收到对方转账支票，并已办理款项结算。计算该批化妆品的消费税，并完成相关会计核算。 ［单选题］根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（　　）。 ［单选题］2025年5月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，开具的增值税专用发票上注明金额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（　　）。 学生独立审题，分析并编制每笔业务。 学生在编制分录的基础上，通过两道单选题的客观题形式加深对消费税征税范围、计税依据内容的理解。 1.通过即时练习，检验学生对外销售计提消费税、缴纳消费税等业务核算方法的掌握程度，“讲后即练”符合记忆规律，能有效巩固新学技能，实现从“听懂”到“会做”的跨越。 2.快速发现学生普遍存在的疑惑点，为后续讲解提供反馈。 活动一： 情境导入 （4分钟） 1.播放动画视频：《价内税VS价外税》。 2.提出问题：增值税与消费税在价格构成上有何不同？这种差异对会计核算会产生什么影响？ 3.引出案例：云想公司在2024年6月又发生了几笔消费税业务，但是这些业务难以确定实际销售价格，应该如何进行会计处理？ 学生观看视频，对比回忆增值税作为价外税、消费税作为价内税的核心区别，思考价内税对利润表的影响。结合已学知识，对自产自用、委托加工等新情境产生探究欲望。 通过“价内税VS价外税”的对比，帮助学生建立税费核算的系统性思维，明确消费税计入成本费用的特殊性。同时以案例悬念引出本节课的核心难点——自产自用、委托加工等环节的消费税处理，实现知识衔接与问题驱动的双重效果。 活动二： 新知精讲 （11分钟） 1.讲解自产自用环节应纳税额的计算：自产的应税消费品，按照如下顺序确定销售额： （1）纳税人生产的同类消费品的平均销售价格。 （2）组成计税价格。公式为： 组成计税价格=成本+利润+消费税 =（成本+利润）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率 2.讲解委托加工环节应纳税额的计算： 委托加工的应税消费品，按照如下顺序确定销售额： （1）按照受托方的同类消费品的销售价格。 （2）组成计税价格。公式为： 组成计税价格=材料成本+加工费+消费税 =（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率 3.讲解委托加工环节应纳税额的计算：进口应税消费品，直接按照组成计税价格计算应纳税额。 组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税 =（关税计税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率 1.学生跟随教师讲解，在教材或笔记上记录从价计征方式下自产自用、委托加工、进口环节应纳税额的计算方式。 2.学生理解没有实际交易价格或实际交易难以确定的情况下需要利用组成计税价格来计算消费税。 3.学生通过对比分析，能够区分不同纳税环节组成计税价格的计算公式。 主动思考组成计税价格的计算逻辑，区分自产自用、委托加工、进口三种情形下组成计税价格公式的差异，特别注意分子构成差异和分母均为“1-比例税率”的共同特征，为应对复杂业务情境奠定基础。 活动三： 实践演练 （11分钟） 【业务1】6月20日，将100瓶自产的750mL装果酒作为单位节庆福利发放给本单位职工，计提该批果酒消费税，该批果酒生产成本54元/瓶，市场上暂无同类产品，预计成本利润率50%。果酒采用从价定率方法计算消费税，适用消费税税率为10%。 分录推导与板书： 引导学生：应交消费税增加记在哪方？（贷方）费用增加记在哪方？（借方）。 在黑板上规范板书会计分录： 借：税金及附加 900 贷：应交税费——应交消费税 900 要点强调： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 1.观察教师展示的各种原始凭证，复习“业务发生→取得凭证→编制分录”的会计工作流程概念。 2.学生紧跟教师的引导性提问，主动思考会计科目的增减变化，并在笔记本上同步书写规范会计分录。 3.学生能够理解组成计税价格的计算逻辑，除以（1-消费税税率）则是将消费税本身包含进价格基数，确保税基完整。 4.学生能够知道消费税通常单一环节征收，委托加工收回的应税消费品消费税需分情况处理。 1.通过连续的引导式提问，训练学生“分析业务实质→判断科目增减→确定记账方向”的会计逻辑思维。 2.通过两个典型的案例，让学生练习自产自用、委托加工环节组成计税价格及应纳税额的计算以及“应交税费——应交消费税”在借方和贷方的运用，掌握其与不同对应科目的关系，固化编制分录的技能。 【业务2】6月25日，开出转账支票5000元，向受托方支付委托加工应税消费品的消费税。该税额由受托方代收代缴，该批应税消费品材料成本40000元，加工费用5000元（不含增值税），消费税税率10%，收回后用于连续生产。 分录推导与板书： 引导学生：收回后连续生产应税消费品，为了避免重复征税，应交消费税较少，是负债减少，记借方；银行存款减少，是资产减少，记贷方。 在黑板上规范板书会计分录： 借：应交税费——应交消费税 5000 贷：银行存款 5000 要点强调：消费税是一种流转税。委托加工后收回直接销售，说明已经完成所有生产环节，直接到了消费者手中。委托方把受托方代收代缴的税加到成本中，实际是消费者承担了税负。若收回后继续加工成应税消费品，说明还在流转过程中，受托方代收代缴的税相当于提前垫付，等销售最终产品时，用之前垫付的税抵减应交的消费税，这也是为了避免重复征税。 活动四： 核心记诵 （5分钟） 账务处理： 1.委托加工应税消费品 a.收回直接销售 b.收回连续生产应税消费品 2.自产自用 3.进口 学生在课堂开口背诵 该形式能促使全体学生主动参与，避免思维游离。教师可通过学生的背诵情况，即时了解其对知识点的掌握程度，发现普遍性错误（如借贷方向混淆），并进行针对性纠正。 活动五： 要点强化 （9分钟） 课堂练习：2025年6月，某化妆品公司（增值税一般纳税人），发生如下有关消费税的业务，其高档化妆品适用的消费税税率为15%。完成会计处理。 ［业务1］6月20日，向某艺术团捐赠一批新品高档化妆品，产品成本为3400元，预计成本利润率为25%。计算该批化妆品的消费税，并完成相关会计核算。 ［业务2］6月26日，向受托方支付委托加工消费品的消费税，该批委托加工消费品的材料成本为200000元，加工费12500元，消费税税率15%，该批委托加工消费品收回后用于连续生产，且受托方无同类消费品的市场售价。 ［单选题］甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工应交消费税的M材料，发出材料价款20000元，支付加工费7000元，由受托方代收代缴消费税3000元。M材料收回后用于连续生产应税消费品，收回M材料的成本为（　　）元。 ［单选题］下列各项中，企业计提应交消费税应计入相关资产成本的有（　　）。 学生独立审题，分析并编制每笔业务。 学生在编制分录的基础上，通过两道单选题的客观题形式加深对消费税难点内容的理解。 1.通过即时练习，检验学生对外捐赠、委托加工应税消费品业务核算方法的掌握程度，“讲后即练”符合记忆规律，能有效巩固新学技能，实现从“听懂”到“会做”的跨越。 2.快速发现学生普遍存在的疑惑点，为后续讲解提供反馈。 课堂小结 作业布置 请以小组为单位，精准检索消费税现行有效政策，使用AI工具辅助整理消费税税目、税率、征收环节、计税方法等内容，形成可视化成果。 板书设计 应交消费税业务处理 1、 消费税概述 1.概念 2.税目 3.计税方法 4.纳税环节 2、 应交消费税核算 1.对外销售 2.委托加工 3.进口 4.缴纳 教学反思 1. 案例串联式教学成效显著，业务处理逻辑明晰。凭借企业连续案例教学，完整串联起应交消费税的全业务流程，使学生于真实业务情境中领会账务处理逻辑。 2. 难点讲解精准且到位，模仿操作能力达至标准。简化税收基础知识，聚焦业务实际操作。学生能够较好地参照例题完成不同环节消费税的核算，基本达成了预设的教学目标。 3. 实践任务衔接流畅，达成学以致用的拓展。布置课后调研任务，激发了学生的学习兴趣，引导学生走出课堂、联系实际，达成了“学以致用”的教学拓展，契合中职会计事务专业技能型人才的培养目标。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 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