模块2 项目4 任务3 其他应交税费业务的处理（教案）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）教案 项目四 应交税费 课题 任务三 其他应交税费业务的处理 课型 新授课 课时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本课题选自《初级会计实务》高等教育出版社模块二负债业务处理项目四《应交税费》中的任务三《其他应交税费业务的处理》。通过本节课的学习，学生需要理解城市维护建设税、教育费附加、印花税等概念，掌握其他税费的计税方法，能够独立完成其他税费业务处理。本课承接增值税、消费税的核算内容，进一步拓展企业涉税业务处理的完整性，具有较强的实操导向性。 学情分析 经过前一阶段的学习，学生对流转税体系的业务处理有初步认知，但对附加税费与主体税种的依存关系理解尚浅，容易混淆印花税（无需通过应交税费账户核算）与流转税、教育费附加、城建税的核算差异。同时，部分学生在应纳税额计算时存在粗心大意、公式运用不熟练等问题，需强化计算准确性的训练。 学习目标 知识目标 理解城建税、教育费附加、印花税概念等基础知识； 掌握其他应交税费业务的常见处理方法。 能力目标 会运用税金及附加账户； 会辨析哪些税种需要通过应交税费核算； 会解读原始凭证，会做会计分录。 素养目标 培养学生学习税收政策的意识； 树立严谨、规范的会计职业观念； 具备一定的其他税费管理意识。 学习重难点 教学重点：城市维护建设税、教育费附加、印花税基础知识及具体业务处理。 教学难点：各种其他应交税费计税依据、计算方式以及业务处理上的差异。 教学方法 本课采用情境教学法与实物展示相结合。课堂通过浙江卓尔新能源汽车制造有限责任公司创设工作情境，并展示各种票据实物，让学生将自己作为工作情境中的主人，参与应交消费税的核算。 教学媒体 课件PPT、多媒体教室、视频材料、实物票据样本 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 情境导入 （5分钟） 1.播放动画视频：《城市维护建设税》。 2.提出问题：在主体税种流转税的征收下，为何还要再征收其他税种？ 3.引出案例：浙江卓尔公司在2024年6月至7月几笔其他税费业务，请大家想一想，这些业务在我们会计的账本上，应该怎么记录呢？ 积极思考并回答教师的提问，开始从“业务描述”转向思考“会计核算”的具体问题，形成初步的求知导向。 从生活实际出发，激发学生兴趣，引出企业其他应交税费业务处理的实际情境。 活动二： 新知精讲 （10分钟） 1.讲解 【核心概念】：城市维护建设税，简称城建税，是为筹集城镇设施建设和维护资金，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种税，同时介绍城建税税率以及应纳税额计算。 2.展示“应交税费——应交城市维护建设税”账户结构（借减贷增）。 3.讲解 【核心概念】：教育费附加，地方教育费附加是为扶持教育事业发展，扩大教育经费来源而征收，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加税。同时介绍征收率以及应纳税额计算。 4.展示“应交税费——应交教育费附加”账户结构（借减贷增）。 1.学生跟随教师讲解，在教材或笔记上记录“城市维护建设税”、“教育费附加、地方教育费附加”、“印花税”的特点。 2.学生理解并识记“城市维护建设税”、“教育费附加、地方教育费附加”、“印花税”的准确定义及其目的。 3.学生回忆学习过的负债类账户“借减贷增”的记账规则，画出“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”的T型账户图。 会计账户是核算的工具。通过直观的T型图讲解，让学生牢固掌握“税金及附加”账户“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”的增减方向，为编制分录打下最关键的基础。 活动三： 实践演练 （11分钟） 【业务1】6月30日，计提本期城市维护建设税，适用税率为7%。6月企业实际缴纳增值税400000元，实际缴纳消费税100000元。 分录推导与板书： 引导学生：应交而尚未缴纳的城市维护建设税增加记在哪方？（贷方）费用增加记在哪方？（借方）。 在黑板上规范板书会计分录： 借：税金及附加 35000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 35000 要点强调： 应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用税率 1.观察教师展示的各种原始凭证，复习“业务发生→取得凭证→编制分录”的会计工作流程概念。 2.学生紧跟教师的引导性提问，主动思考会计科目的增减变化，并在笔记本上同步书写规范会计分录。 3.对于科目（如“税金及附加”“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“银行存款”），学生理解其核算内容，并注意其账户对应关系。 1.通过连续的引导式提问，训练学生“分析业务实质→判断科目增减→确定记账方向”的会计逻辑思维。 2.通过三个典型、递进的案例，让学生反复练习其他应交税费的计算以及“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”在借方和贷方的运用，掌握其与不同对应科目的关系，固化编制分录的技能。 【业务2】6月30日，计提6月教育费附加，适用税率为3%。 分录推导与板书：引导学生：应交而尚未缴纳的教育费附加增加记在哪方？（贷方）费用增加记在哪方？（借方）。 在黑板上规范板书会计分录： 借：税金及附加 15000 贷：应交税费——应交教育费附加 15000 要点强调： 应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用征收率 【业务3】7月2日，缴纳6月份的城市维护建设税、教育费附加。 分录推导与板书：引导学生：缴纳6月份城市维护建设税和教育费附加，负债减少，记借方；资产减少，记贷方。 在黑板上规范板书会计分录： 借：应交税费——应交城市维护建设税 35000 ——应交教育费附加15000 贷：银行存款 50000 活动四： 核心记诵 （5分钟） 以填空形式带领学生进行背诵。 （1） 城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据是_____________。 （2）账务处理：1.计提城建税2.计提教育费附加3.缴纳城建税和教育费附加 学生在课堂开口背诵 该形式能促使全体学生主动参与，避免思维游离。教师可通过学生的背诵情况，即时了解其对知识点的掌握程度，发现普遍性错误（如借贷方向混淆），并进行针对性纠正。 活动五： 要点强化 （9分钟） 课堂练习：2025年6月—7月，浙江卓尔发生如下相关税费的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月30日，计提应交城市维护建设税，6月份公司实际需缴纳增值税17600元，需缴纳消费税2100元，城市维护建设税税率为7%。 ［业务2］6月30日，计提应交教育费附加和地方教育费附加，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。 ［业务3］7月3日，公司通过银行转账缴纳6月份产生的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。 ［单选题］某市工业企业2025年6月向当地税务机关实际缴纳增值税50万元、消费税15万元、企业所得税20万元。已知，城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。计算该企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计金额，正确的是（　　）。 学生独立审题，分析并编制每笔业务。 学生在编制分录的基础上，通过一道单选题的客观题形式加深对附加税费计算难点内容的理解。 1.通过即时练习，检验学生对计提其他税费、缴纳其他税费等业务核算方法的掌握程度，“讲后即练”符合记忆规律，能有效巩固新学技能，实现从“听懂”到“会做”的跨越。 2.快速发现学生普遍存在的疑惑点，为后续讲解提供反馈。 活动一： 情境导入 （5分钟） 1.播放动画视频：《印花税》。 2.提出问题：印花税与我们之前学习的城建税、教育费附加在核算方式上有何不同？ 3.引出案例：浙江卓尔公司在2024年7月一笔印花税业务，请大家想一想，这笔业务在我们会计的账本上，应该怎么记录呢？ 积极思考并回答教师的提问，开始进行对比分析印花税与之前两个附加税费在会计核算上的差异，形成探究式学习氛围。 从城建税、教育费附加已学知识对比，激发学生的学习兴趣，进而引出企业印花税业务处理的实际情境。 活动二： 新知精讲 （12分钟） 1.讲解【核心概念】：印花税是对在经济活动或经济交往中书立、领受、使用具有法律效力的应税经济凭证而征收的一种税，同时介绍印花税主要税目以及应纳税额计算。 2.强调印花税业务处理无需通过应交税费账户。 3.介绍印花税税率、计税依据、纳税人 1.学生明确印花税无需通过应交税费账户核算的特殊性，理解其“购买即缴纳”的征管特点，区分城建税、教育费附加等需要先计提后缴纳的税费处理方式。 2.学生记录印花税常见税目包括合同类、产权转移书据、营业账簿、证券交易以及税率等，掌握“税金及附加”账户在印花税核算中的直接运用。 通过新旧知识对比，突破学生“所有税费均通过应交税费核算”的思维定式，理解印花税“行为发生即纳税义务履行完毕”的税制特点，掌握其独特的会计处理逻辑，避免与流转税、附加税费混淆。 活动三： 实践演练 （5分钟） 【业务1】7月3日，转账方式支付合同印花税75元。 分录推导与板书： 引导学生：支付合同印花税，无需通过应交税费核算，费用增加，记借方；资产减少，记贷方。 在黑板上规范板书会计分录： 借：税金及附加 75 贷：银行存款 75 要点强调：企业缴纳的印花税、不需要预提应交税金，可以不通过“应交税费”账户核算，与城建税、教育费附加的核算有所区别。 1.观察教师展示的各种原始凭证，复习“业务发生→取得凭证→编制分录”的会计工作流程概念。 2.学生紧跟教师的引导性提问，主动思考会计科目的增减变化，并在笔记本上同步书写规范会计分录。 3.对于科目（如“税金及附加”“银行存款”），学生理解其核算内容，并注意其账户对应关系。 1.通过连续的引导式提问，训练学生“分析业务实质→判断科目增减→确定记账方向”的会计逻辑思维。 2.通过一个典型、递进的案例，让学生反复练习印花税的核算，知道其无需通过“应交税费”账户核算的原因，固化编制分录的技能。 活动四： 核心记诵 （5分钟） （1）印花税常见税目主要包括_____。 （2）_______、_________、_____等可以不通过“应交税费”账户核算。 （3）账务处理：缴纳印花税 学生在课堂开口背诵 该形式能促使全体学生主动参与，避免思维游离。教师可通过学生的背诵情况，即时了解其对知识点的掌握程度，发现普遍性错误（如借贷方向混淆），并进行针对性纠正。 活动五： 要点强化 （13分钟） 2025年6月—7月，浙江卓尔发生如下相关税费的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月1日，根据应税凭证购买印花税票，印花税金额30元，款项现金支付。 ［业务2］6月6日，计提城镇土地使用税2750元。 ［业务3］6月15日，计提车船税1100元。 ［业务4］7月3日，公司通过银行转账缴纳6月份产生的城镇土地使用税、车船税。 ［单选题］甲企业为增值税一般纳税人，与保险公司签订一份财产保险合同，合同注明保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知，财产保险合同印花税税率为1‰，甲企业应缴纳的印花税税额为（　　）元。 学生独立审题，分析并编制每笔业务。 学生在编制分录的基础上，通过一道单选题的客观题形式加深对印花税计算难点内容的理解。 1.通过即时练习，检验学生对计提其他税费、缴纳其他税费等业务核算方法的掌握程度，“讲后即练”符合记忆规律，能有效巩固新学技能，实现从“听懂”到“会做”的跨越。 2.快速发现学生普遍存在的疑惑点，为后续讲解提供反馈。 课堂小结 作业布置 以小组为单位，精准检索房产税、车辆购置税、环境保护税等其他税种现有政策，使用AI工具整理1-2种税种内容成可视化成果，挖掘国家征收意义。 板书设计 其他应交税费业务的处理 1、 附加税费 1.种类（1）城建税 （2）教育费附加 2.计税依据 3.应纳税额 4.业务处理 （1）计提 （2）缴纳 二、印花税 1.概念 2.税目 3.税率 4.纳税人 5.业务处理 （1）缴纳 教学反思 1. 案例串联教学成效显著，业务逻辑清晰明了。依托企业连续案例教学，完整串联其他应交税费全业务流程，帮助学生在真实业务情境中理解并掌握账务处理逻辑。。 2. 难点讲解精准到位，实操能力达标规范。夯实税收基础知识，聚焦业务实操训练，学生能够参照例题规范完成其他应交税费业务处理，基本实现预设教学目标。 3. 实践任务衔接顺畅，实现学以致用目标。通过布置课后调研任务，有效激发学生学习兴趣，引导学生走出课堂、联系实际，真正做到学以致用，契合中职会计事务专业技能型人才培养要求。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $