模块2 项目3 任务3 五险一金业务处理（教案）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）教案 项目三 应付职工薪酬 课题 任务三 五险一金业务处理 课型 新授课 课时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本课题选自《初级会计实务》高等教育出版社项目三《应付职工薪酬》中的任务三《五险一金业务处理》。通过本节课的学习，学生需要理解五险一金的概念和构成，掌握各项社会保险及住房公积金的缴费比例，以及五险一金计提与缴存业务的会计处理方法。五险一金是企业人工成本的重要组成部分，也是社会保障体系的核心内容，准确核算五险一金对于企业成本控制、税务合规及保障职工权益具有重要意义。 学情分析 学生已完成“工资业务处理”和“工资附加费业务处理”的学习，掌握了“应付职工薪酬”账户的运用，熟悉工资及附加费的计提与发放流程。但五险一金涉及多个险种，缴费比例复杂且存在地区差异，企业承担部分与个人代扣部分的核算科目不同，容易混淆。此外，“计提”与“缴存”两个环节的账务关系需要进一步理清。因此，教学中需通过对比分析、案例演练等方式，帮助学生建立清晰的核算框架。 学习目标 知识目标 理解五险一金的概念及构成（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）； 掌握浙江省现行各项社会保险及住房公积金的缴费比例； 掌握五险一金计提与缴存业务的会计处理方法； 区分企业承担部分与个人代扣部分的不同科目核算。 能力目标 能根据工资总额和规定比例计算企业应承担的五险一金金额； 能正确编制五险一金计提与缴存业务的会计分录； 能区分不同部门人员的成本费用归集； 能运用所学知识分析企业五险一金业务的完整核算流程。 素养目标 培养学生严谨细致、依法合规的职业态度； 树立社会保障意识和员工权益保障观念； 增强对企业社会责任的认知。 学习重难点 教学重点：五险一金的构成及缴费比例；五险一金计提与缴存的账务处理。 教学难点： 企业承担部分与个人代扣部分的不同科目核算；理解“计提”与“缴存”两个环节的账务关系；区分各部门五险一金的成本费用归集。 教学方法 本课采用情境教学法与任务驱动法相结合。以“浙江卓尔公司”为背景，通过模拟五险一金核算的实际工作流程（从计提业务到缴存业务），让学生扮演会计角色，在完成具体任务的过程中学习知识、掌握技能。同时融入快速计算、判断对错、小组讨论、纠错题等互动环节，增强课堂参与度。 教学媒体 课件PPT、多媒体教室、五险一金计算表样表、社会保险费缴费凭证样张、住房公积金缴存凭证样张 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 情境导入 （5分钟） 1.播放微课，提问学生：“同学们，上一任务我们学习了工资附加费，今天来看看更重要的社会保障——五险一金。你每个月的工资条上都会扣掉社保和公积金，但你有没有想过，企业其实还要为你额外缴纳一笔钱？比如你的工资是5000元，企业可能还要再掏近2000元给你交五险一金。这些钱怎么算？怎么做账？今天我们一起来学习。” 2.引导学生思考：五险一金具体指什么？哪些保险需要个人缴费？哪些只有企业承担？ 3.引出本节课任务：学习五险一金的概念及计提业务。 积极思考并回答教师的提问，对五险一金的构成和计提业务产生好奇，形成初步的求知导向。 从生活实际出发，激发学生兴趣，引出本节课的核心任务——五险一金的概念及计提业务的核算。 活动二： 新知精讲 （15分钟） 1.讲解【五险一金的概念】：五险一金是中国社会保障体系的重要组成部分，具体包括五种社会保险费和住房公积金。特点：强制缴纳，由企业和个人共同负担（工伤、生育保险仅企业负担）。 2.分项讲解各项保险： - 基本养老保险：单位缴费比例16%，个人8%（浙江省2025年政策） - 基本医疗保险（含生育保险）：单位9.5%，个人2% - 失业保险：单位和个人各0.5% - 工伤保险：单位0.2%~1.9%（行业浮动），个人不缴费 - 住房公积金：单位5%~12%，个人同比例（假设12%） 3.讲解【会计科目设置】： - 企业承担部分：应付职工薪酬——社会保险费、应付职工薪酬——住房公积金 - 个人代扣部分：其他应付款——社会保险费、其他应付款——住房公积金 4.讲解【计提业务原理】：月末按受益对象将企业承担的社保和公积金计入成本费用，同时确认负债。 1.跟随教师讲解，记录五险一金的概念、构成及缴费比例。 2.理解各项保险的特点及缴费规则。 3.掌握会计科目的设置及用途。 4.理解计提业务的基本原理。 通过系统讲解，让学生对五险一金建立整体认知，明确各项保险的缴费比例和会计科目，为后续具体业务打下基础。 活动三： 实践演练 （5分钟） 1. 讲解【计提业务的分录模板】： 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政、财务、仓管等） 销售费用（销售人员） 贷：应付职工薪酬——社会保险费 应付职工薪酬——住房公积金 2.出示（2024年业务1，表2-11）： 借：管理费用 23 577.81 销售费用 14 062.81 生产成本 59 648.79 制造费用 2 384.21 贷：应付职工薪酬——社会保险费 67 947.28 应付职工薪酬——住房公积金 31 726.34 3.强调：计提依据是五险一金计算表，表中已按部门计算出各项金额。 11.掌握计提业务的分录模板。 2.跟随教师演示，在笔记本上同步编制业务1的分录。 3.理解不同部门人员的费用归集规则。 通过案例演示，让学生掌握五险一金计提业务的具体操作，明确借方科目按部门归集、贷方科目按险种列示的规则。 活动四： 合作研学 （5分钟） 互动1：快速计算 展示数据：生产部生产工人工资总额342 725.76元，计算企业应承担的养老（16%）、医疗（9.5%）、失业（0.5%）、工伤（0.7%）、住房公积金（5%）各是多少，并汇总。 引导学生运用核心公式：企业承担总额 = 工资总额 × (养老% + 医疗% + 失业% + 工伤% + 公积金%) 互动2：判断对错 - 工伤保险个人也需要缴费。（错） - 生育保险已合并到医疗保险中，单位缴费比例包含了生育部分。（对） - 住房公积金单位和个人必须同比例缴存。（对） 1.积极参与计算，巩固对各项比例的理解和运用。 2.快速判断对错，强化对缴费规则的认识。 3.小组讨论并派代表发言，理解成本费用归集的原则。 通过多样化的互动形式，检验学生对基础知识的掌握情况，强化重点难点，活跃课堂气氛。 活动五： 核心记诵 （5分钟） 以填空形式带领学生进行背诵： （1）五险一金的五项社会保险和一金分别是什么？____、____、____、____、____、____。 （2）企业承担的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住房公积金的比例（浙江省2025年数据）：___%、___%、___%、___%、___~___%。 （3）计提五险一金的分录模板： 借：___ ___ 贷：____________ ____________ 学生在课堂开口背诵，同桌互背，教师抽查。 通过填空背诵，强化核心公式的记忆，促使全体学生主动参与，及时掌握学生对基础知识的掌握情况。 活动六： 要点强化 （5分钟） 课堂练习： 课堂练习： 2025年6月，浙江卓尔公司根据五险一金计算表（表2-12）计提企业承担的社保和公积金。已知各部门各项金额如下表（数据略），要求编制计提五险一金的会计分录（按部门归集借方，贷方分“社会保险费”和“住房公积金”汇总）。 教师巡视指导，随后进行讲评，强调易错点。 学生独立审题，运用所学知识编制会计分录。 通过典型练习，检验学生对计提业务核算的掌握程度，巩固借方按部门归集、贷方按险种汇总的编制方法。 活动一： 情境导入 （5分钟） 1.简短回顾上节课内容：上节课我们学习了五险一金的计提业务，知道了企业每月要计提一笔钱作为负债。那这笔钱什么时候交出去？怎么交？ 2.提问学生：7月10日，公司需要缴存6月份的五险一金，包括企业承担的部分和从员工工资里扣下的个人部分。这笔业务又该怎么做账呢？ 3.引出本节课任务：学习五险一金的缴存业务。 1.回顾上节课所学内容。 2.思考教师提出的问题，对缴存业务产生好奇。 从“计提”自然过渡到“缴存”，体现业务的完整性，激发学生对后续流程的探究兴趣。 活动二： 新知精讲 （15分钟） 1.讲解【缴存业务构成】： - 企业承担部分：已计提在“应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金” - 个人代扣部分：发放工资时已从工资中扣除，记在“其他应付款——社会保险费/住房公积金” 2.讲解【关键点解析】： - 为什么个人部分用“其他应付款”？ 因为在发放工资时，从工资中扣除的款项并未支付给社保局，而是暂时形成对员工的负债（代扣未交），所以计入“其他应付款”。缴存时冲销该负债。 - 企业部分为什么从“应付职工薪酬”借方冲减？ 因为计提时已确认负债，缴纳时负债减少。 3.讲解【缴存业务的分录模板】： 借：应付职工薪酬——社会保险费（企业部分） 应付职工薪酬——住房公积金（企业部分 其他应付款——社会保险费（个人部分 其他应付款——住房公积金（个人部分） 贷：银行存款 4.出示（2024年业务2）： 企业承担：社保67 947.28，公积金31 726.34 个人代扣：社保27 760.55，公积金31 726.34 缴存总额 = 67 947.28+31 726.34+27 760.55+31 726.34 = 159 160.51 分录： 借：应付职工薪酬——社会保险费 67 947.28 应付职工薪酬——住房公积金 31 726.34 其他应付款——社会保险费 27 760.55 其他应付款——住房公积金 31 726.34 贷：银行存款 159 160.51 1.理解缴存业务的构成，区分企业部分和个人部分的不同科目来源。 2.理解两个关键点，掌握“其他应付款”和“应付职工薪酬”在缴存环节的运用。 3.掌握缴存业务的分录模板。 4.跟随教师演示，编制业务2的分录。 通过理论讲解和案例演示相结合，帮助学生理解缴存业务的核算逻辑，明确企业部分和个人部分的账务处理差异。 活动三： 合作研学 （6分钟） 互动1：小组讨论 讨论问题：如果企业当月未及时缴纳五险一金，应如何处理？是否还需要计提？ 引导：仍需计提，形成负债；未缴纳则负债继续挂账。 小组讨论并派代表发言，理解未及时缴纳情况下的处理原则。。 通讨论题，加深学生对缴存业务的理解，培养分析问题和解决问题的能力。 活动四： 核心记诵 （4分钟） 组织学生以“师说业务，生抢答分录”的形式进行背诵抢答： - 教师说：“缴存企业承担的五险一金”，学生抢答借方科目。 - 教师说：“缴存个人代扣的五险一金”，学生抢答借方科目。 - 教师说：“缴存五险一金时的分录是什么”，学生抢答分录模板。 学生积极参与抢答，快速反应对应业务的会计分录。 通过游戏化的抢答形式，活跃课堂气氛，强化对核心分录的记忆，检验学生对账务处理逻辑的理解程度。 活动五： 要点强化 （10分钟） 课堂练习： 2025年7月10日，浙江卓尔公司缴存6月份五险一金。已知： - 企业承担部分：社会保险费总额100 167.13元，住房公积金45 018.93元。 - 个人代扣部分：个人养老保险30 012.62元，个人医疗保险7 503.17元，个人失业保险1 875.79元，个人住房公积金45 018.93元。 要求：编制缴存五险一金的会计分录。 教师巡视指导，随后进行讲评，展示标准答案。 学生独立审题，运用所学知识编制会计分录。 通过综合性较强的练习，检验学生对缴存业务核算的掌握程度，强化企业部分和个人部分的合并处理能力。 课堂小结 作业布置 1.基础题：根据书本P156页，表2-12，重新编制计提分录（要求按保险项目分别列出贷方金额，而不仅仅是合计数）。 2.综合题：结合工资业务，模拟从工资发放（含代扣）到五险一金计提、缴存的完整流程。 3.拓展题（小组调研）：查询你所在地区最新的五险一金缴费比例，与浙江省2025年比例进行对比，制作对比表。 板书设计 五险一金业务处理 一、五险一金概述 1. 构成：养老、医疗（含生育）、失业、工伤、住房公积金 2. 缴费比例（浙江2025）： 养老16%、医疗9.5%、失业0.5%、工伤0.7%、公积金5~12%（单位） 养老8%、医疗2%、失业0.5%、工伤0%、公积金同比例（个人） 二、计提业务 1. 分录模板： 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用 贷：应付职工薪酬——社会保险费 应付职工薪酬——住房公积金 2. 依据：五险一金计算表 三、缴存业务 1. 分录模板： 借：应付职工薪酬——社会保险费（企业） 应付职工薪酬——住房公积金（企业） 其他应付款——社会保险费（个人） 其他应付款——住房公积金（个人） 贷：银行存款 2. 关键：个人部分用“其他应付款”，企业部分用“应付职工薪酬”应付职工薪酬——职工教育经费 教学反思 1.情境教学有效，兴趣浓厚。 以浙江卓尔公司真实业务为背景，学生代入感强，对五险一金的核算流程表现出浓厚兴趣。 2.对比教学清晰，难点突破。 通过对比企业部分与个人部分的不同科目核算，学生能够清晰区分“应付职工薪酬”和“其他应付款”的运用，纠错题环节正确率高。 3.互动设计多样，参与度高。 快速计算、判断对错、小组讨论等互动形式充分调动学生积极性，课堂气氛活跃。 4.综合练习检验，能力提升。 最后一题综合题涵盖计提与缴存，多数学生能正确完成，说明已初步建立完整的核算框架。少数学生对不同险种的贷方明细列示仍存在混淆，后续需加强练习。 5.时间把控需优化。 第二课时内容较多，缴存环节讲解稍显仓促，建议后续可适当压缩互动时间。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $