模块2 项目3 任务2 工资附加费业务处理（教案）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）教案 项目三 应付职工薪酬 课题 任务二 工资附加费业务处理 课型 新授课 课时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本课题选自《初级会计实务》高等教育出版社项目三《应付职工薪酬》中的任务二《工资附加费业务处理》。通过本节课的学习，学生需要理解工资附加费的概念和构成，掌握职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提与报销业务的会计处理，并了解相关税费政策。工资附加费是企业人工成本的重要组成部分，准确核算工资附加费对于企业成本控制、税务筹划及职工权益保障具有重要意义。 学情分析 学生已完成“工资业务处理”的学习，掌握了“应付职工薪酬”账户的运用，熟悉工资计提与发放的基本流程。但工资附加费涉及多个明细科目，且不同费用在进项税抵扣、税前扣除比例等方面存在差异，容易混淆。此外，“计提”与“报销”两个环节的账务处理逻辑需要进一步理清。因此，教学中需通过对比分析、案例演练等方式，帮助学生建立清晰的核算框架。 学习目标 知识目标 理解工资附加费的定义及构成 掌握工资附加费的计提比例及税务扣除政策； 掌握工资附加费计提与报销业务的会计处理方法； 区分不同费用在增值税进项税处理上的差异。 能力目标 能根据工资总额正确计算各项工资附加费的计提金额； 能正确编制工资附加费计提与报销业务的会计分录； 能根据原始凭证判断进项税是否可抵扣； 能运用所学知识分析企业实际发生的工资附加费业务。 素养目标 培养学生严谨细致、依法合规的职业态度； 树立成本控制与税务筹划意识； 增强保障职工合法权益的社会责任感。 学习重难点 教学重点：工资附加费的构成及计提比例；工资附加费计提与报销的账务处理。 教学难点：不同费用进项税处理的差异；理解“计提”与“报销”两个环节的账务关系；区分各部门工资附加费的成本归集。 教学方法 本课采用情境教学法与任务驱动法相结合。以“浙江卓尔公司”为背景，通过模拟工资附加费核算的实际工作流程（从报销业务到月末计提），让学生扮演会计角色，在完成具体任务的过程中学习知识、掌握技能。同时融入小组讨论、抢答、纠错等互动环节，增强课堂参与度。 教学媒体 课件PPT、多媒体教室、工资附加费计提分配表样表、增值税专用发票样票 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 情境导入 （5分钟） 1.播放微课，提问学生：“同学们，上一任务我们学会了工资的计算与发放。但企业对员工的关怀远不止工资，比如员工生病了公司报销医药费、过节发福利、食堂补贴等，这些支出在会计上称为‘职工福利费’。今天，我们先来学习这部分内容。假设你是浙江卓尔公司的会计，6月8日李林生拿来一张6820元的医药费单据要报销，你该怎么做账？” 2.引导学生思考：职工福利费包括哪些具体项目？这笔医药费能否直接计入管理费用？如果取得的是增值税专用发票，进项税能抵扣吗？ 3.引出本节课任务：学习工资附加费的概念及职工福利费的报销业务。 积极思考并回答教师的提问，对工资附加费的构成和福利费报销产生好奇，形成初步的求知导向。 从实际工作场景出发，激发学生兴趣，引出本节课的核心任务——工资附加费的概念及职工福利费的核算。 活动二： 新知精讲 （15分钟） 1.讲解【工资附加费的定义】：按职工薪酬总额的一定比例提取，用于职工福利、教育、工会等方面的费用。 2.讲解【三大构成及计提比例】： - 职工福利费：用于医药费、困难补助、食堂补贴等，计提比例≤14% - 工会经费：用于工会活动，计提比例≤2% - 职工教育经费：用于员工培训，计提比例≤8% 3.讲解【税务处理要点】： - 福利费、工会经费、教育经费分别有14%、2%、8%的税前扣除限额 - 工会经费需取得合法收据方可扣除 - 职工教育经费超支可结转以后年度扣除 4.回顾【应付职工薪酬】账户结构，强调职工福利费通过“应付职工薪酬——职工福利费”核算。 1.跟随教师讲解，记录工资附加费的定义、构成及计提比例。 2.理解三项费用的税务扣除政策。 3.掌握“应付职工薪酬——职工福利费”的账户运用。 通过系统讲解，让学生对工资附加费建立整体认知，明确三项费用的基本概念和税务规则，为后续具体业务打下基础。 活动三： 实践演练 （5分钟） 1.讲解【职工福利费报销业务的分录模板】： - 借：应付职工薪酬——职工福利费 - 贷：银行存款/库存现金 2.强调【进项税处理规则】：根据规定，职工福利费对应的增值税专用发票进项税额不得抵扣（如集体福利支出）。 3.案例演示（业务1）：6月8日，报销职工李林生医药费6820元，银行转账支付。 - 借：应付职工薪酬——职工福利费 6820 - 贷：银行存款 6820 4.引导学生思考：若取得专票，分录有何不同？（价税合计计入福利费）。 1.掌握福利费报销的基本分录。 2.理解福利费进项税不得抵扣的原因及处理方法。 3.跟随教师演示，在笔记本上同步编制业务1的分录。 通过案例演示，让学生掌握职工福利费报销业务的具体操作，并强化进项税处理的关键规则。 活动四： 合作研学 （5分钟） 互动1：情景判断 展示多个项目，请学生判断是否属于福利费： - 支付员工生日蛋糕券（是） - 支付优秀员工奖金（否，工资） - 报销员工子女托儿费（是） - 支付员工的生育险（否，社保） 互动2：快速抢答 提问：“某企业当月工资总额为100万元，按最高比例计提，三项附加费各是多少？合计多少？” 学生抢答：福利费14万，工会经费2万，教育经费8万，合计24万。 互动3：纠错题 展示错误分录，让学生找出问题并改正： 题目：某企业报销职工食堂买菜支出5000元，取得增值税专用发票注明的税额为650元。会计编制分录如下： 借：管理费用 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）650 贷：银行存款 5650 问：是否正确？为什么？ 1.积极参与判断和抢答，巩固对福利费范围的理解。 2.计算三项附加费的计提金额。 3.分析错误分录，找出问题（应通过应付职工薪酬核算，且福利费进项不得抵扣），并写出正确分录。 通过多样化的互动形式，检验学生对基础知识的掌握情况，强化重点难点，活跃课堂气氛。 活动五： 核心记诵 （5分钟） 以填空形式带领学生进行背诵： （1）职工福利费的常见项目（至少说出3个）：____、____、____。 （2）职工福利费、工会经费和教育经费分别对应的税务扣除比例是___%、___%、___%。 （3）职工福利费报销业务的基本分录： 借：____________ 贷：____________ 学生在课堂开口背诵，同桌互背，教师抽查。 通过填空背诵，强化核心公式的记忆，促使全体学生主动参与，及时掌握学生对基础知识的掌握情况。 活动六： 要点强化 （5分钟） 课堂练习： 【单选题】下列各项中，属于职工福利费核算内容的是（ ）。 A.支付给职工的加班工资 B.为职工缴纳的养老保险 C.报销职工因公出差的差旅费 D.为职工发放的节日慰问品 【判断题】企业报销职工医药费取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。（ ） 教师巡视指导，随后进行讲评，强调易错点。 学生独立完成选择题和判断题，巩固所学知识。 通过典型选择题和判断题，将基础知识与应试要点结合，巩固学习成果，帮助学生应对考试。 活动一： 情境导入 （5分钟） 1.简短回顾上节课内容：上节课我们学习了职工福利费，但工资附加费还有另外两项：工会经费和职工教育经费。 2.提问学生：6月16日公司工会组织活动，租用场地花费5300元（含税）；6月24日安排员工培训，支付8480元（含税）。月底还要统一计提全公司的工资附加费。这些业务之间有什么关系？该如何处理呢？ 3.引出本节课任务：学习工会经费、职工教育经费的报销业务及工资附加费的计提业务。 1.回顾上节课所学内容。 2.思考教师提出的问题，对工会经费、教育经费的核算及计提业务产生好奇。 从“单一项费用”自然过渡到“多项费用及月末计提”，体现业务的完整性，激发学生对后续流程的探究兴趣。 活动二： 新知精讲 （15分钟） 1.讲解【工会经费与教育经费报销业务的分录模板】： - 借：应付职工薪酬——工会经费 / 职工教育经费 - 借：应交税费——应交增值税（进项税额）（可抵扣） - 贷：银行存款 - 强调：与福利费不同，工会经费和教育经费的进项税通常可以抵扣（前提是用于工会活动或职工培训，且取得专票）。 2.案例演示： - 业务2：6月16日，报销工会活动场地费5300元，专票注明价款5000元，税额300元。 借：应付职工薪酬——工会经费 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）300 贷：银行存款 5300 - 业务3：6月24日，支付员工业务培训费8480元，专票注明价款8000元，税额480元。 借：应付职工薪酬——职工教育经费 8000 应交税费——应交增值税（进项税额）480 贷：银行存款 8480 3.讲解【计提工资附加费的必要性】： 符合权责发生制，月末需先确认费用和负债，待实际支出时再冲减。 4.讲解【计提业务的分录模板】： - 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政、财务、仓管等） 销售费用（销售人员） - 贷：应付职工薪酬——职工福利费 应付职工薪酬——工会经费 应付职工薪酬——职工教育经费 5.案例演示（业务4，表2-9）： 根据工资附加费计提分配表编制分录。 借：管理费用 26 556.60 销售费用 16 289.28 生产成本 60 695.57 制造费用 2 758.42 贷：应付职工薪酬——职工福利费 62 008.26 应付职工薪酬——工会经费 8 858.32 应付职工薪酬——职工教育经费 35 433.29 6.补充【计提与报销的关系】： 计提是“预提费用”，形成负债；报销是“使用负债”，冲减负债。一般情况下先计提后使用。 1.掌握工会经费和教育经费报销业务的分录，理解进项税可抵扣的规则。 2.跟随教师演示，编制业务2、业务3的分录。 3.理解计提的必要性。 4.掌握计提分录的模板，理解不同部门人员的费用归集。 5.跟随教师演示，编制业务4的计提分录。 6.理解计提与报销两个环节的账务关系。 将报销业务与计提业务整合讲解，帮助学生建立完整的业务循环认知。通过对比福利费与工会/教育经费的进项税处理差异，强化关键规则。案例演示与理论讲解相结合，化解难点。 活动三： 合作研学 （6分钟） 互动4：分类连线题 将下列支出与对应的明细科目、进项税处理连线： - 支付工会体育比赛奖金 → 工会经费 → 可抵扣 - 报销员工外部培训费 → 职工教育经费 → 可抵扣 - 报销职工食堂买菜 → 职工福利费 → 不能抵扣 - 支付当月临时工工资 → 应付职工薪酬——工资 → 无需抵扣 积极参与连线，巩固不同费用在科目归属和进项税处理上的差异。 通过连线题，加深学生对知识点的理解和应用能力。 活动四： 核心记诵 （4分钟） 组织学生以“师说业务，生抢答分录”的形式进行背诵抢答： - 教师说：“报销工会活动场地费，取得专票”，学生抢答分录。 - 教师说：“计提生产工人工资附加费”，学生抢答借方科目。 - 教师说：“结转代扣工会经费”，学生抢答贷方科目。 学生积极参与抢答，快速反应对应业务的会计分录。 通过游戏化的抢答形式，活跃课堂气氛，强化对核心分录的记忆，检验学生对账务处理逻辑的理解程度。 活动五： 要点强化 （10分钟） 课堂练习（综合题）： 2025年8月，浙江卓尔公司发生如下业务： （1）8月5日，报销职工食堂采购食材费用，取得增值税普通发票，金额5 300元，现金支付。 （2）8月15日，报销工会购买活动用品费用，取得增值税专用发票，注明价款4 000元，税额240元，银行转账支付。 （3）8月25日，支付员工技能提升培训费，取得增值税专用发票，注明价款8 000元，税额480元，银行转账支付。 （4）8月31日，根据工资附加费计提分配表，计提本月工资附加费。已知各部门工资总额如下：生产部生产工人180 000元；生产部管理人员20 000元；销售部60 000元；行政部40 000元；采购部18 000元；仓管部12 000元；财务部10 000元。工资总额共计340 000元。附加费计提比例：职工福利费14%，工会经费2%，职工教育经费8%。 要求：编制以上业务的会计分录。 教师巡视指导，随后进行讲评，展示标准答案。 学生独立审题，运用所学知识编制会计分录。 通过综合性较强的练习，检验学生对工资附加费核算全流程的掌握程度，实现从“分项学习”到“综合运用”的跨越。 课堂小结 作业布置 1.基础题：根据书本P151页，完成业务1-2-3-4相关的分录。 2.拓展题（小组调研）：以小组为单位，访谈一家企业（或查询资料），了解该企业实际发生的职工福利、工会活动、员工培训的具体形式，以及这些费用在会计和税务上如何处理。下节课进行5分钟分享。 板书设计 工资附加费业务处理 一、工资附加费概述 1. 三大构成：福利费(≤14%)、工会经费(≤2%)、教育经费(≤8%) 2. 税务扣除：比例限制，教育经费可结转 二、报销业务 1. 职工福利费（进项不可抵扣） 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款 2. 工会经费/教育经费（进项可抵扣） 借：应付职工薪酬——工会/教育经费 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 三、计提业务 1. 分录模板： 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用 贷：应付职工薪酬——职工福利费 应付职工薪酬——工会经费 应付职工薪酬——职工教育经费 教学反思 1.情境教学有效，兴趣浓厚。 以浙江卓尔公司真实业务为背景，学生代入感强，对工资附加费的核算流程表现出浓厚兴趣。 2.对比教学清晰，难点突破。 通过对比福利费与工会/教育经费在进项税处理上的差异，学生能够清晰区分不同费用的处理规则，纠错题环节正确率高。 3.互动设计多样，参与度高。 抢答、连线、小组讨论等互动形式充分调动学生积极性，课堂气氛活跃。 4.综合练习检验，能力提升。 最后一题综合题涵盖报销与计提，多数学生能正确完成，说明已初步建立完整的核算框架。少数学生对部门费用归集仍存在混淆，后续需加强练习。 5.时间把控需优化。 第二课时内容较多，计提环节讲解稍显仓促，建议后续可将计提业务单独拆解为一个小节，或适当压缩互动时间。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $