模块4项目2 任务3 税金及附加业务处理（教案）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）教案 项目二 税金及附加业务处理 课题 任务二 税金及附加业务处理 课型 新授课 课时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本课题选自《初级会计实务》高教版 2025 项目二《费用》的任务三《税金及附加业务处理》，是费用核算模块的重要组成内容，承接前期主营业务成本、应交税费、收入确认等前置知识，明确企业经营活动中相关税费的核算范围和账务处理方法，为后续利润核算、所得税处理奠定完整的费用核算基础。 学情分析 学生已完成《会计基础》课程学习，掌握了会计基本要素、账户结构、复式记账法及简单会计分录编制，对 “应交税费” 账户有初步认知，且刚学习了主营业务成本的核算，理解损益类账户的期末结转规则，能独立完成简单的成本结转和税费计提分录，具备一定的会计思维和实操能力。 学习目标 知识目标 （1） 理解税金及附加的核心概念，明确其核算范围（消费税、城建税、教育费附加等）及排除项目（增值税、企业所得税等）； （2） 掌握消费税、城市维护建设税、教育费附加的计税依据和计算公式； （3） 掌握税金及附加典型业务（计提消费税、计提附加税、期末结转）的会计核算方法； 能力目标 （1）能准确区分税金及附加的核算范围，避免与其他税费账户混淆； （2）能根据业务资料和税率，正确计算消费税、城建税及教育费附加的应纳税额； （3）能根据原始凭证和业务情境，独立编制税金及附加相关会计分录； 素养目标 （1）培养 “凭证为王、严谨细致” 的会计职业素养，注重税费计算和账务处理的准确性； （2）树立依法纳税的合规意识，认识税费核算对企业财务和国家税收的重要意义； （3）增强会计数据计算能力，培养准确运用公式、规范计提税费的专业能力； （4）提升自主探究、合作学习的能力，为后续从事出纳、会计助理等基层会计岗位奠定坚实的职业基础。 学习重难点 教学重点：（1）税金及附加的概念、核算范围及排除项目； （2）消费税、城市维护建设税、教育费附加的计税依据和计算公式； （3）计提消费税、计提附加税、期末结转 3 类核心业务的会计分录编制； 教学难点：（1）税金及附加与增值税、企业所得税等税费的核算账户区分； （2）城市维护建设税和教育费附加的计税依据（实际缴纳的增值税 + 消费税之和）理解与应用； 教学方法 情境教学法：以浙江卓尔公司 2024 年 6 月税金及附加真实业务为情境，让学生融入会计岗位实操场景，降低抽象知识理解难度； 任务驱动法：将 3 类核心业务设为实操任务，以 “完成税费计算与账务处理” 为目标，引导学生主动探究知识、完成实操练习； 教学媒体 课件PPT、多媒体教室、视频材料、实物票据样本 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 情境导入 （5分钟） 教师提问回顾：“同学们，我们上节课学习了主营业务成本的核算，企业销售商品确认收入后，除了结转成本，还需要承担哪些与经营相关的支出？这些支出会对企业利润产生什么影响？”，邀请学生回答，巩固前期知识。 创设新情境：“浙江卓尔公司 6 月销售应税消费品，需要计提消费税；月末还需根据缴纳的增值税和消费税计提城建税和教育费附加，这些税费该通过哪个账户核算？如何计算和记录呢？” 积极思考并回答教师的提问，开始从“业务描述”转向思考“会计核算”的具体问题，形成初步的求知导向。 从学生已学的收入确认知识切入，创设企业真实业务情境，激发学生学习兴趣，让学生感知知识的实际应用价值，同时明确学习方向。 活动二： 新知精讲 （15分钟） 税金及附加的概念与核算范围：讲解教材定义，强调是企业 “经营活动应负担的相关税费”，通过表格明确核算范围（消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等）和排除项目（增值税、企业所得税、车辆购置税、契税、耕地占用税、关税等），重点标注易混淆项目。 核心税费的计算公式与计税依据： 消费税：计税依据为不含增值税的销售额，公式：应纳税额 = 商品售价 × 适用税率； 城市维护建设税：计税依据为实际缴纳的增值税 + 消费税之和，公式：应纳税额 =（实缴增值税 + 实缴消费税）× 适用税率（7%）； 教育费附加：计税依据与城建税一致，公式：应纳税额 =（实缴增值税 + 实缴消费税）× 征收率（3%）。 1.学生跟随教师讲解，在教材或笔记上记录“税金及附加”的构成。 严格依托教材讲解理论知识，通过通俗解释降低抽象概念理解难度，结合板书梳理账户性质和核心原则，为后续实操演练奠定理论基础。 活动三： 实践演练 （8分钟） · 任务 1：计提消费税（6 月 18 日销售应税消费品） 展示业务资料 +电子缴税付款凭证，分析业务：销售应税消费品需计提消费税，计税依据为不含增值税的销售收入 300 000 元，税率 15%。 “消费税的应纳税额如何计算？300 000×15% 等于多少？”，带领学生分步计算得出应纳税额 45 000 元。 1.通过连续的引导式提问，训练学生“分析业依托教材实操案例，逐笔开展业务核算训练，通过引导式提问培养学生会计逻辑思维，结合原始凭证让学生明确 “业务发生→取得凭证→编制分录” 的会计工作流程，强化实操能力，突破低值易耗品摊销的难点。 任务 2：计提城建税及教育费附加（6 月 30 日） 展示业务资料 +电子缴税付款凭证，分析业务（突破难点）：城建税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税 400 000 元 + 消费税 100 000 元 = 500 000 元，分别按 7% 和 3% 计算。 教师引导分步计算：“城建税应纳税额 = 500 000×7%=35 000 元；教育费附加 = 500 000×3%=15 000 元，合计 50 000 元”。 活动四： 核心记诵 （4分钟） 以填空形式带领学生背诵教材核心知识点，教师课件展示填空题，学生课堂开口背诵，即时检验知识记忆效果。 · 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、___________、___________等。 · 不通过 “税金及附加” 核算的税费有___________、___________、车辆购置税等。 学生在课堂开口背诵 该形式能促使全体学生主动参与，避免思维游离。教师可通过学生的背诵情况，即时了解其对知识点的掌握程度，发现普遍性错误。 活动五： 要点强化 （8分钟） 业务1：6月15日，用现金支付印花税300元。 业务2：6月18日，公司取得应纳消费品的销售收入10 000元。该产品适用的消费税税率10%。 学生独立审题，分析并编制每笔业务。 1.通过即时练习，检验学生对“税金及附加”基本业务核算方法的掌握程度，“讲后即练”符合记忆规律，能有效巩固新学技能，实现从“听懂”到“会做”的跨越。 。 活动一： 情境导入 （5分钟） 提问学生：“同学们，我们之前学过，企业销售商品会缴纳增值税，销售应税消费品会缴纳消费税。那企业缴完这两种税后，就结束纳税义务了吗？国家征收这些税后，还会额外征收一部分资金用于城市建设和教育事业发展，这就是我们今天要学的‘附加税’—— 城建税和教育费附加。” 1.学生思考教师提出的其他业务成本真实性问题。 2.这一情境产生好奇和讨论的欲望，思考其可能的原因和处理原则。 教师巧妙引导学生深入思考 活动二： 新知精讲 （15分钟） 业务2：6月30日，计提当月城市维护建设税和教育费附加。公司当月实际缴纳的增值税400 000元，消费税100 000元，适用的城市维护建设税率为7%，教育费附加征收率为3%。 编制会计分录并板书： 借：税金及附加 50 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 35 000 ——应交教育费附加 15 000 依托教材实操案例，完成其他业务成本拓展业务的核算训练，通过对比教学让学生熟记税金及附加的核算账户，突破教学难点，通过整体复盘形成系统化的核算思维，实现知识的整合和巩固。 活动四： 核心记诵 （4分钟） 1.带领学生进行背诵。 1．城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的              和                之和。 2．企业期末将税金及附加转入“本年利润”时，借记“          ”，贷记“            ”。 学生在课堂开口背诵。 1.强化记忆与内化知识：将零散的现金业务类型、分录方向、关键科目进行结构化整理，帮助学生通过“读—看—记”的口头输出过程，强化对核心知识点的记忆与理解，促进知识内化。 活动五： 要点强化 （8分钟） 1.指导学生完成PPT中的课堂练习。并快速讲解关其他业务成本两道单选题， 1.学生完成练习，并通过单选题加深对知识点理解。 1.考点强化： 通过典型选择题，将实操知识与应试要点结合，巩固学习成果。 课堂小结 作业布置 如果你开奶茶店 “奶茶店” 调研任务，补充调研： （1）该小店每月需缴纳哪些税费？哪些计入 “税金及附加”？ （2）小店是否按月计提附加税？若未计提，会对账务和利润核算造成什么影响？ 板书设计 税金及附加业务处理 · 消费税 = 不含增值税销售额 × 适用税率 · 城建税 =（实缴增值税 + 实缴消费税）×7%（税率） · 教育费附加 =（实缴增值税 + 实缴消费税）×3%（征收率 教学反思 · 本节课依托应交税费和主营业务成本的知识基础，通过公式拆解和分步计算突破了税额计算的难点，整体教学逻辑顺畅，学生能较好地掌握核心业务的核算方法，但部分学生对附加税的计税依据仍存在理解偏差，后续需增加更多不同场景的计算练习，强化计税基础的应用； · 课堂教学中融入了原始凭证识别和依法纳税意识的渗透，让学生树立了 “准确计税、合规纳税” 的理念，但对税费缴纳的实际流程讲解较浅，后续可结合企业报税案例或视频，让学生了解完整的报税流程，提升实践认知； 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $