模块4项目2 任务7 所得税费用业务处理（教案）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）教案 项目二 费用 课题 任务七 所得税费用业务处理 课型 新授课 课时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本课题选自《初级会计实务》高教版 2025 项目二《费用》的任务七《所得税费用业务处理》，是费用核算模块的收尾核心内容，也是企业利润核算的关键环节，承接前期主营业务成本、期间费用、营业利润计算等前置知识，明确企业所得税的计算逻辑、纳税调整规则及账务处理方法，为后续年终结转、财务报表编制奠定基础。 学情分析 学生已完成《会计基础》课程学习，掌握了会计基本要素、账户结构、复式记账法及简单会计分录编制，系统学习了主营业务成本、期间费用的核算，能独立计算企业利润总额，对损益类账户的期末结转规则有深刻理解，具备一定的会计逻辑思维和实操能力。 学习目标 知识目标 （1） 理解所得税费用的核心概念，明确其由当期所得税费用和递延所得税费用构成（中职阶段侧重当期所得税）； （2） 掌握应纳税所得额的计算公式（应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增额 - 纳税调减额）； （3） 熟记常见纳税调增项目（税收滞纳金、非公益性捐赠等）和纳税调减项目（国债利息收入、5 年内未弥补亏损等）； 能力目标 （1）能根据业务资料准确区分纳税调增与纳税调减项目，熟练计算应纳税所得额和所得税费用； （2）能独立编制所得税计提、结转、缴纳的会计分录，规范处理完整业务流程； 素养目标 （1）培养 “凭证为王、严谨细致” 的会计职业素养，注重所得税计算和账务处理的准确性； （2）树立依法纳税的合规意识，认识企业所得税核算对国家税收和企业财务的重要意义； （3）增强会计数据计算能力，培养准确运用公式、规范计提税费的专业能力； （4）提升自主探究、合作学习的能力，为后续从事出纳、会计助理等基层会计岗位奠定坚实的职业基础。 学习重难点 教学重点：（1）所得税费用、应纳税所得额的核心概念及计算公式； （2）常见纳税调增、调减项目的识别与区分； （3）所得税计提、结转、缴纳 3 类核心业务的会计分录编制； 教学难点：（1）会计利润与应纳税所得额的差异分析，准确判断纳税调整项目； （2）应纳税所得额的计算（含纳税调增、调减金额的准确归集）； （3）所得税 “计提→结转→缴纳” 的账务衔接逻辑； 教学方法 情境教学法：以浙江卓尔公司 2024 年 6 月其他业务成本真实业务为情境，让学生融入会计岗位实操场景，降低抽象知识理解难度； 任务驱动法：将 4 类核心业务设为实操任务，以 “完成业务核算” 为目标，引导学生主动探究知识、完成实操练习； 教学媒体 课件PPT、多媒体教室、视频材料、实物票据样本 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 情境导入 （5分钟） 教师提问回顾：“同学们，我们之前学习了利润的计算，企业实现利润总额后，是否直接按利润总额缴纳所得税？为什么企业账面利润与实际纳税的基数会不一致？”，邀请学生回答，巩固前期利润核算知识。 创设新情境：“浙江卓尔公司 6 月利润总额 130 万元，但其中包含税收滞纳金、直接捐赠支出，还取得了国债利息收入，这些项目对所得税缴纳有什么影响？该公司当月应缴纳多少所得税？如何进行账务处理？” 积极思考并回答教师的提问，开始从“业务描述”转向思考“会计核算”的具体问题，形成初步的求知导向。 从学生已学的知识切入，创设企业真实业务情境，激发学生学习兴趣，让学生感知知识的实际应用价值，同时明确学习方向。 活动二： 新知精讲 （15分钟） 所得税费用的概念：讲解教材定义，强调是企业按税法规定计算的当期应纳所得税额及递延所得税费用（中职阶段聚焦当期所得税费用），设置 “所得税费用” 损益类账户核算，借方记增加，贷方记减少，期末结转至 “本年利润”。 核心计算公式： 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增额 - 纳税调减额； 当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率（25%）； 所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用。 1.学生跟随教师讲解，在教材或笔记上记录“所得税费用”的构成。 严格依托教材讲解理论知识，通过通俗解释降低抽象概念理解难度，结合板书梳理账户性质和核心原则，为后续实操演练奠定理论基础。 活动三： 实践演练 （8分钟） 业务1：7月12日，缴纳第二季度（4-6月）企业所得税886 725元。 1.观察教师展示的各种原始凭证，复习“业务发生→取得凭证→编制分录”的会计工作流程概念。 业务练习完成后，学生小组间互相核对答案、点评纠错，教师选取 2-3 名学生的练习单进行展示点评，讲解共性错误，强化账户使用规范。 1.通过连续的引导式提问，训练学生“分析业依托教材实操案例，逐笔开展业务核算训练，通过引导式提问培养学生会计逻辑思维，结合原始凭证让学生明确 “业务发生→取得凭证→编制分录” 的会计工作流程，强化实操能力，突破低值易耗品摊销的难点。 活动四： 核心记诵 （4分钟） 以填空形式带领学生背诵教材核心知识点，教师课件展示填空题，学生课堂开口背诵，即时检验知识记忆效果。 1．所得税费用的计算公式为“所得税费用＝当期所得税费用＋ 。 2．当期应纳税所得额＝ 十纳税调增额- 。 学生在课堂开口背诵 该形式能促使全体学生主动参与，避免思维游离。教师可通过学生的背诵情况，即时了解其对知识点的掌握程度，发现普遍性错误。 活动五： 要点强化 （8分钟） 某企业利润总额为100万元，其中税收滞纳金为5万元，国债利息收入为3万元，无其他纳税调整项目，则该企业应纳税所得额为 ( ) A.100万元 B.102万元 C.98万元 D.95万元 答案：B 学生独立审题，分析并编制每笔业务。 1.通过即时练习，检验学生对所得税费用业务核算方法的掌握程度，“讲后即练”符合记忆规律，能有效巩固新学技能，实现从“听懂”到“会做”的跨越。 。 活动一： 情境导入 （5分钟） “2025 年 6 月，甲公司会计账簿显示利润总额 100 万元，其中包含 3 万元税收滞纳金、5 万元直接捐赠支出，同时取得国债利息收入 2 万元。公司所得税税率 25%，如果直接按 100×25%=25 万元缴纳所得税，对吗？” 1.学生思考教师提出的其他业务成本真实性问题。 2.这一情境产生好奇和讨论的欲望，思考其可能的原因和处理原则。 教师巧妙引导学生深入思考 活动二： 新知精讲 （15分钟） 业务1：6月30日，经计算公司当月利润总额为1300 000元。其中，营业外支出中有20 000元为税收滞纳金罚款；国债利息收入为10 000元。此外，公司直接向当地希望小学捐款40 000元。假定公司当月无其他纳税调整项目和递延所得税费用。计算公司的当月所得税费用，并计提所得税。 编制会计分录并板书： 当期应纳税所得额=利润总额+纳税调增额-纳税调减额 =1 300 000+（20 000+40 000）-10 000=1 350 000（元） 当期所得税费用=当期应纳税所得额×所得税税率 =1 350 000×25%=337 500（元） 依托教材实操案例，完成所得税费用拓展业务的核算训练，通过对比教学让学生熟记不同出租资产的核算账户，突破教学难点，通过整体复盘形成系统化的核算思维，实现知识的整合和巩固。 活动四： 核心记诵 （4分钟） 1.带领学生进行背诵。 1．税收滞纳金和 在计算应纳税所得额时作为纳税 （填“调增”或“调减”）项目。 2．国债利息收入和 在计算应纳税所得额时作为纳税 （填“调增”或“调减”）项目。 3．企业计提所得税时，借记“所得税费用”账户，贷记“ -应交所得税”账户。 学生在课堂开口背诵。 1.强化记忆与内化知识：将零散的所得税费用业务类型、分录方向、关键科目进行结构化整理，帮助学生通过“读—看—记”的口头输出过程，强化对核心知识点的记忆与理解，促进知识内化。 活动五： 要点强化 （8分钟） 1.指导学生完成PPT中的课堂练习。并快速讲解关其他业务成本两道单选题， 1.学生完成练习，并通过单选题加深对知识点理解。 1.考点强化： 通过典型选择题，将实操知识与应试要点结合，巩固学习成果。 课堂小结 作业布置 1.介绍你调查的企业名称、行业、主营业务。 2.该企业每月发生哪些财务费用？ 3.金额最大的项目是什么？（如：利息、手续费、贴现息等） 板书设计 所得税费用业务处理 1.所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用（中职阶段递延为 0） 2.应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增额 - 纳税调减额 3.当期所得税费用 = 应纳税所得额 ×25%（税率） 3.账户性质：所得税费用（损益类，借增贷减，期末无余额） 教学反思 · 本节课依托前期利润核算和费用核算知识，通过公式拆解和分步实操突破了应纳税所得额计算的难点，整体教学逻辑顺畅，学生能较好地掌握核心业务的核算方法，但部分学生对纳税调整项目的判断仍存在偏差，后续需增加更多不同类型纳税调整案例的练习，强化调整规则的理解； · 课堂教学中融入了税法基础知识点和依法纳税意识的渗透，让学生树立了 “会计核算需遵循税法规定” 的理念，但对企业所得税申报流程讲解较浅，后续可结合电子税务局申报视频，让学生了解完整的申报缴纳流程，提升实践认知； 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $