模块1 项目4 任务5 固定资产清查处理（教案）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）教案 项目四 固定资产 课题 任务5 固定资产清查处理 课型 新授课 课时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本课题选自《初级会计实务》高等教育出版社项目四《固定资产》中的任务五《固定资产清查处理》。是固定资产业务处理的收尾核查环节，承接前期固定资产取得、折旧、后续支出、减值及处置的核算知识，形成 “核算→清查→纠错” 的完整资产管理闭环。课件严格遵循 “情境导入→新知精讲→合作研学→实践演练→要点强化→核心记诵→课堂小结” 的模块顺序，以浙江卓尔公司固定资产盘盈、盘亏业务为载体，聚焦清查结果的会计处理，重点区分盘盈（前期差错）与盘亏（当期损益）的核算逻辑，是培养学生会计差错更正能力和资产管控意识的关键内容。 学情分析 学生已系统掌握固定资产核心账户核算、差错处理基础及 “待处理财产损溢” 账户的基本运用，但对固定资产盘盈 “作为前期差错通过‘以前年度损益调整’核算” 的逻辑理解困难，对盘亏业务中 “进项税额转出” 的适用场景（管理不善）易混淆，需按课件顺序分模块拆解盘盈、盘亏的核算流程，通过对比演练强化差异记忆。 学习目标 知识目标 1.理解固定资产清查的含义、目的及定期清查要求； 2.掌握固定资产盘盈、盘亏的概念及核算原则； 3.熟悉 “以前年度损益调整”“待处理财产损溢” 账户的运用场景； 4.明确盘盈、盘亏业务的全流程会计处理（审批前→审批后）。 能力目标 1.能准确区分固定资产盘盈与盘亏的核算差异； 2.会规范编制盘盈、盘亏业务审批前、审批后的会计分录； 3.能正确计算盘盈固定资产的重置成本、盘亏业务的进项税额转出金额； 4.具备解读固定资产清查报告等原始凭证的能力。 素养目标 1.培养严谨细致的会计清查与核算习惯，确保清查处理的准确性； 2.树立固定资产定期清查的内控管理意识，理解清查对会计信息真实性的保障作用； 3.提升会计职业判断与解决差错更正、资产短缺等实际问题的能力。 学习重难点 教学重点：1.固定资产盘盈的会计处理（重置成本确定、以前年度损益调整、所得税与留存收益调整）；2.固定资产盘亏的会计处理（账面价值结转、赔偿款核算、进项税额转出、净损失结转）；3.盘盈与盘亏核算账户、流程的区分。 教学难点：1.盘盈固定资产作为 “前期差错” 通过 “以前年度损益调整” 核算的逻辑； 2.盘亏业务中 “进项税额转出” 的计算与适用条件（管理不善导致）； 3.“以前年度损益调整” 账户对所得税、留存收益的影响核算。 教学方法 本课采用情境教学法结合实物展示。课堂通过浙江卓尔新能源汽车制造有限责任公司创设工作情境，并展示各种票据实物，让学生将自己作为工作情境中的主人，参与库存现金的核算。 教学媒体 课件PPT、多媒体教室、视频材料、实物票据样本 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 情境导入 1.展示课件开篇情境：“企业定期盘点固定资产时，发现一台未入账的旧打印机（盘盈），同时短缺一台笔记本电脑（盘亏），这两种情况该如何进行会计处理？为什么不能直接计入当期收支？” 引出本节课核心内容：固定资产盘盈、盘亏的概念及全流程核算。 结合已有财产清查知识思考，感知固定资产清查与存货、现金清查的差异，激发学习兴趣。 贴合课件情境导入设计，用企业常见清查场景引出课题，让学生明确本节课学习的实操价值与核心难点。 活动一： 新知精讲——固定资产清查基础 1.精讲概念：固定资产清查是企业定期（至少每年年末）对固定资产进行的盘点核查，目的是保证固定资产核算真实性、挖掘资产潜力； 2.强调核心要求：清查中发现盘盈、盘亏，需填制《固定资产盘盈盘亏报告表》，查明原因后按规定程序报批处理； 3.区分核心概念： ￮盘盈：实际拥有的固定资产数量 / 价值＞账面记录； ￮盘亏：实际拥有的固定资产数量 / 价值＜账面记录。 记录清查含义、目的及盘盈、盘亏的定义，建立基础认知。 系统精讲清查基础知识点，为后续分类型核算铺垫。 活动二： 新知精讲 —— 固定资产盘盈 1.精讲核算原则：盘盈固定资产属于前期差错（如漏记入账），需通过 “以前年度损益调整” 账户核算，不得直接计入当期营业外收入； 2.明确入账价值：按重置成本确定（当前市场条件下重新购建类似资产的全部支出），或同类资产市场价格 / 评估价值扣除估计折旧后的余额； 3.拆解核算流程（三步骤）： ￮步骤 1：盘盈入账（按重置成本） 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 ￮步骤 2：调整企业所得税（按重置成本 × 所得税税率） 借：以前年度损益调整 贷：应交税费 —— 应交所得税 ￮步骤 3：调整留存收益（净利润 ×10% 法定盈余公积，剩余转未分配利润） 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 利润分配 —— 未分配利润 记录盘盈核算原则、入账价值及三步骤分录模板，标注 “前期差错”“重置成本” 等核心关键词。 突破盘盈核算的核心逻辑，明确 “以前年度损益调整” 的运用原因与流程。 活动三： 合作研学 1.展示课件研学问题：“盘盈固定资产为什么不能直接计入营业外收入，而要通过‘以前年度损益调整’核算？对企业利润和资产负债有什么影响？”； 2.组织学生小组讨论 2 分钟，引导学生从 “前期差错更正”“不影响当期利润” 角度分析； 3.教师总结：盘盈是以前期间漏记，若计入当期收入会虚增当期利润，通过 “以前年度损益调整” 调整留存收益，更符合会计信息真实性要求。 小组合作讨论，深化对盘盈核算逻辑的理解，避免机械记忆分录。 通过合作探究强化对盘盈核算原则的理解，突破难点。 活动四： 实践演练 —— 固定资产盘盈 1.结合课件业务 1（浙江卓尔盘盈打印机）分步演练： ￮业务背景：2023 年 5 月购入使用的打印机未入账，重置成本 2400 元，所得税税率 25%，预计使用 6 年，净残值 0，按净利润 10% 提法定盈余公积； ￮步骤 1：盘盈入账 借：固定资产 2400 贷：以前年度损益调整 2400 ￮步骤 2：调整所得税（2400×25%=600 元） 借：以前年度损益调整 600 贷：应交税费 —— 应交所得税 600 ￮步骤 3：调整留存收益（2400-600=1800 元，盈余公积 180 元，未分配利润 1620 元） 借：以前年度损益调整 1800 贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 180 利润分配 —— 未分配利润 1620 强调：盘盈固定资产无需追溯计提折旧，按当前重置成本入账即可 跟随教师分步编制分录，记录计算过程，理解所得税与留存收益的调整逻辑。 通过具体案例落实盘盈三步骤核算，强化实操能力。 活动五： 要点强化 —— 盘盈拓展 1.展示课件丁公司盘盈设备案例（重置成本 30000 元，不考虑税费，10% 提盈余公积）； 2.要求学生独立完成分录，教师巡视指导； 3.核对答案，重点讲解：无税费时，直接将 “以前年度损益调整” 全额结转至留存收益。 独立完成拓展案例核算，对比答案订正错误，强化盘盈核算的灵活应用。 过简化案例巩固盘盈核心流程，提升学生独立核算能力。 活动六： 核心记诵 课件表格形式，带领学生集体记诵盘盈业务分录模板： 1.审批前：借 “固定资产”，贷 “以前年度损益调整”； 2.审批后：调所得税→调留存收益。 集体背诵核心账务处理流程，强化记忆。 情境导入 1.展示课件第二部分情境：“固定资产盘亏因自然灾害导致与管理不善导致，处理时有什么不同？进项税额需要转出吗？”； 2.引出第二课时核心内容：固定资产盘亏的会计处理。 回顾 “待处理财产损溢” 账户运用，思考盘亏业务的特殊处理（进项税额转出），建立学习预期。 实现两课时自然过渡，聚焦盘亏核算的核心差异。 活动一： 新知精讲—— 固定资产盘亏 1.精讲核算原则：盘亏固定资产属于当期资产损失，通过 “待处理财产损溢” 账户核算，审批后按原因结转至对应科目； 2.明确核心账户：“待处理财产损溢”（资产类），借方登记盘亏金额，贷方登记批准转销金额，期末无余额； 3.拆解核算流程（两步骤）： ￮步骤 1：审批前（结转账面价值） 借：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 ￮步骤 2：审批后（按原因结转） ① 有赔偿款：借 “其他应收款”（个人 / 保险公司赔偿） ② 管理不善导致（需进项税额转出）：借 “营业外支出”，贷 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）” ③ 无赔偿且非管理不善：借 “营业外支出 —— 非流动资产处置净损失” ④ 贷方统一结转 “待处理财产损溢” 强调进项税额转出规则：仅 “管理不善、被盗、丢失” 等非正常损失需转出，自然灾害等不可抗力导致的盘亏无需转出。 记录盘亏核算原则、流程及进项税额转出规则，绘制 “待处理财产损溢” 丁字账，标注借贷方核算内容。 系统精讲盘亏核算核心知识点，突破进项税额转出难点。 活动二： 合作研学 1.展示课件研学问题：“自然灾害导致的盘亏与管理不善导致的盘亏，在进项税额转出、损益科目上有什么不同？”； 2.组织学生小组讨论 2 分钟，邀请小组代表发言； 3.教师总结： ￮进项税额：管理不善→转出，自然灾害→不转出； ￮损益科目：均计入 “营业外支出”，可按原因细分明细科目。 小组合作讨论，明确两类盘亏的处理差异，强化分类核算逻辑。 活动三： 实践演练—— 固定资产盘亏 1.结合课件案例分步演练： ￮案例 1：短缺缝纫机（原值 10000 元，已提折旧 2500 元，无法查明原因，增值税税率 13%） ① 审批前（账面价值 = 10000-2500=7500 元） 借：待处理财产损溢 —— 待处理非流动资产损溢 7500 累计折旧 2500 贷：固定资产 10000 ② 审批后（无法查明原因按管理不善处理，进项税额转出 = 7500×13%=975 元） 借：营业外支出 —— 非流动资产处置净损失 8475 贷：待处理财产损溢 —— 待处理非流动资产损溢 7500 应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 975 ￮案例 2：短缺笔记本电脑（原值 16000 元，已提折旧 9000 元，管理不善导致，购进时抵扣进项 2080 元） ① 审批前（账面价值 = 16000-9000=7000 元） 借：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 7000 累计折旧 9000 贷：固定资产 16000 ② 审批后（进项税额转出 = 2080×（7000÷16000）=910 元） 借：营业外支出 —— 非流动资产处置净损失 7910 贷：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 7000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 910 2.强调：进项税额转出按固定资产净值占原值比例计算。 跟随教师分步编制分录，记录进项税额转出计算过程，理解管理不善导致盘亏的特殊处理。 通过两个典型案例落实盘亏两步骤核算，强化进项税额转出计算能力。 活动四： 要点强化 ——固定资产盘亏 1.展示课件 2 笔综合业务（被盗 3D 打印机、盘盈未入账设备）； 2.要求学生独立完成分录，教师巡视指导； 3.逐笔讲解答案，重点纠正： ￮被盗设备：有赔偿款时，先冲减待处理财产损溢，剩余部分结转营业外支出； 盘盈设备：重置成本 = 市场价值 × 新旧程度（45000×80%=36000 元），按三步骤调整所得税与留存收益 独立完成综合业务核算，对比答案订正错误，提升盘盈、盘亏业务的综合应对能力。 通过综合业务演练，检验学生对两类清查业务的整体掌握程度。 活动五： 核心记诵 系统梳理盘盈与盘亏的核心差异，巩固全课知识点。 活动六： 要点强化 2025年6月，浙江卓尔发生如下有关固定资产清查的业务，请进行相关会计处理。 业务1：6月30日，公司进行清查时发现短缺一台3D打印机，原值68 000元，已计提折旧35 000元，购入时的增值税税额为8 840元。查明原因后发现是保管员管理不善造成3D打印机被盗，决定由其赔偿10 000元，其余由企业承担。 业务2：6月30，公司进行清查时发现一台2023年6月购入的设备未入账，同款设备当前市场价值45 000元，八成新，预计可使用5年，净残值率为0，年限平均法计提折旧。企业所得税税率25，按净利润的10%提取法定盈余公积。 独立完成综合业务核算练习，分析业务类型并编制分录； 对比上台学生板书与自身答案，及时订正错误； 课堂小结 作业布置 请以小组为单位，查阅上市公司或企业发布的年度财务报告，找到其固定资产盘盈、盘亏的相关说明，分析盘盈盘亏原因，并写出对应的批准前、批准后会计分录。 思考：固定资产盘盈、盘亏的处理思路，与库存现金清查有什么不同？ 板书设计 固定资产清查业务处理——盘盈 一、核心基础 1.盘盈：实际＞账面（前期差错） 2.入账价值：重置成本 3.核心账户：以前年度损益调整（损益类） 二、核算流程（三步骤） 1.审批前：借 “固定资产”，贷 “以前年度损益调整” 2.审批后：调所得税（借 “以前年度损益调整”，贷 “应交税费”） 3.审批后：调留存收益（借 “以前年度损益调整”，贷 “盈余公积 + 未分配利润”） 固定资产清查业务处理——盘亏 一、核心基础 1.盘亏：实际＜账面（当期损失） 2.核心账户：待处理财产损溢（资产类） 3.进项税额转出：仅管理不善导致 二、核算流程（两步骤） 1.审批前：借 “待处理财产损溢 + 累计折旧”，贷 “固定资产” 2.审批后：借 “营业外支出 + 其他应收款”，贷 “待处理财产损溢 + 进项税额转出” 教学反思 1.按课件模块顺序推进教学，知识点衔接顺畅，学生对 “固定资产清理” 账户的运用、处置四步骤的掌握逐步深入，但部分学生对增值税进项税额、销项税额的核算仍有混淆，需课后通过针对性练习巩固。 2.情境导入和实践演练效果较好，合作研学环节激发了学生思考，但个别学生对综合业务中 “其他应收款”（保险赔偿）的处理不够熟练，需加强特殊业务指导。 3.学生对净损益的计算与归属规则的掌握有所提升，但在多类型综合业务中仍存在损益科目使用错误，需强化分类逻辑的理解。 4.两课时节奏基本合理，后续可适当压缩理论讲解时间，增加综合业务的互动点评，提升学生的实操反馈效率，同时可增加实物原始凭证的展示，增强课堂的实务感。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $