模块2 项目4 任务1 应交增值税业务处理（教案）-《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）上好课

《初级会计实务》（高教版2025-教学改革成果教材）教案 项目四 应交税费 课题 任务一 应交增值税业务处理 课型 新授课 课时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本课题选自《初级会计实务》高等教育出版社模块二负债业务处理项目四《应交税费》中的任务一《应交增值税业务处理》。通过本节课的学习，学生将系统掌握增值税的基本概念、征税范围、纳税人、计税方法以及一般纳税人应交增值税业务处理方法，为后续学习消费税等其他税费业务处理奠定坚实基础。 学情分析 学生之前已学习《会计基础》课程，掌握会计基本等式、借贷记账法及简单业务处理，具备一定的会计核算基础。但学生对税收专业知识接触较少，对增值税的计税原理、进项税额抵扣等专业概念理解存在困难。部分学生计算能力薄弱，在涉及增值税税额计算时容易出现错误。同时，学生习惯于具象化学习，对抽象的政策条文兴趣不高。 学习目标 知识目标 理解增值税的概念、征税范围及纳税人分类标准； 熟悉增值税计税方法； 掌握一般纳税人增值税业务的账户设置及业务处理方法。 能力目标 会运用应交税费——应交增值税账户； 会处理购进、销售、视同销售、改变用途、非正常损失等不同情形下增值税业务； 会解读原始凭证，会做会计分录。 素养目标 培养学生学习税收政策的意识； 树立严谨、规范的会计职业观念； 具备一定的增值税管理和纳税意识。 学习重难点 教学重点：增值税的概念、纳税人分类、计税方法及具体业务处理。 教学难点：一般纳税人与小规模纳税人核算差异；视同销售与进项税额转出业务处理差异。 教学方法 本课采用情境教学法与实物展示相结合。课堂通过浙江卓尔新能源汽车制造有限责任公司创设工作情境，并展示各种票据实物，让学生将自己作为工作情境中的主人，参与应交增值税的核算。 教学媒体 课件PPT、多媒体教室、视频材料、实物票据样本 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 情境导入 （4分钟） 1.播放动画视频：《增值税》。 2.提出问题：为什么国家要征收增值税，除了增值税，你还了解哪些税种需要征收？ 3.引出案例：浙江卓尔公司在2024年6月几笔增值税业务，请大家想一想，这些业务在我们会计的账本上，应该怎么记录呢？ 积极思考并回答教师的提问，开始从“业务描述”转向思考“会计核算”的具体问题，形成初步的求知导向。 从生活实际出发，激发学生兴趣，引出企业应交增值税业务处理的实际情境。 活动二： 新知精讲 （14分钟） 1.讲解目前国家征收的税种，强调并不是所有税种都通过应交税费核算，也有例外情况。 2.讲解 【核心概念】：增值税是以商品和服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 3.讲解增值税征税范围、纳税人分类、计税方法、税率等。 4.展示“应交税费——应交增值税”账户结构（借减贷增）。 1.学生跟随教师讲解，在教材或笔记上记录“应交税费”的核算范围。 2.学生理解并识记“增值税”的准确定义及其基础知识。 3.学生回忆学习过的负债类账户“借减贷增”的记账规则，画出“应交税费”“应交税费——应交增值税”的T型账户图。 4.学生通过对比分析，理解一般纳税人与小规模纳税人的核算差异，能够区分不同纳税主体业务处理方法。 会计账户是核算的工具。通过直观的T型图讲解，让学生牢固掌握“应交税费”“应交税费——应交增值税”账户的增减方向，理解增值税的不同计税方法以及业务处理差异，为编制分录打下最关键的基础。 活动三： 实践演练 （11分钟） 【业务1】6月8日，购入一批原材料，并于当天验收入库，收到的电子发票（增值税专用发票）上注明价款为80000元，税率为13%。同时收到运输企业开具的电子发票（增值税专用发票），票面注明运费2000元，税率为9%。相关款项均已转账支付。 分录推导与板书： 引导学生：购进应税货物、服务时，取得货物的增值税专用发票、运输费增值税专用发票、原材料入库单等，会计据此处理。该业务使得“原材料”增加，记该账户借方；使得“应交税费—应交增值税（进项税额）”增加，记该账户借方；使得“银行存款”账户减少，记该账户贷方。 在黑板上规范板书会计分录： 借：原材料 82000 应交税费——应交增值税（进项税额）10580 贷：银行存款 92580 要点强调： 一般纳税人取得合法扣税凭证，可以抵扣增值税，借记应交税费——应交增值税（进项税额） 1.观察教师展示的各种原始凭证，复习“业务发生→取得凭证→编制分录”的会计工作流程概念。 2.学生紧跟教师的引导性提问，主动思考会计科目的增减变化，并在笔记本上同步书写规范会计分录。 3.对于科目（如“应交税费——应交增值税（进项税额）”“应交税费——应交增值税（销项税额）”），学生理解其核算内容，并注意其账户对应关系。 1.通过连续的引导式提问，训练学生“分析业务实质→判断科目增减→确定记账方向”的会计逻辑思维。 2.通过三个典型、递进的案例，让学生反复练习应纳增值税税额的计算以及“应交税费——应交增值税”专栏项目在借方和贷方的运用，掌握其与不同对应科目的关系，固化编制分录的技能。 【业务2】6月15日，销售一批产品，开具的电子发票（增值税专用发票）上注明价款为160000元，税率为13%，款项尚未收到。 分录推导与板书： 引导学生：企业销售应税货物、服务时，会开具增值税专用发票，会计据此处理。该业务使得“应收账款”增加，记该账户借方；使得“主营业务收入”账户增加，记该账户贷方；使得“应交税费——应交增值税（销项税额）”增加，记该账户贷方。 在黑板上规范板书会计分录： 借：应收账款 180800 贷：主营业务收入 160000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20800 要点强调： 一般纳税人销售货物开具发票，产生增值税纳税义务，贷记应交税费——应交增值税（销项税额） 【业务3】6月25日，向希望小学捐赠一批汽车模型，该批产品的实际成本为5500元，根据市场价格开具电子发票（增值税专用发票），票面上注明价款为7000元，税率为13%。 分录推导与板书： 引导学生：企业将自产产品对外捐赠，开具增值税专用发票，会计据此处理。根据新增值税法，该业务应视同应税交易，因此需要确认销项税额；根据新收入准则，该业务不存在合同关系，且不具有商业实质，因此不能确认收入，而应直接转出“库存商品”成本。该业务使得“营业外支出”增加，记该账户借方；使得“库存商品”减少，记该账户贷方；使得“应交税费—应交增值税（销项税额）”增加，记该账户贷方。 在黑板上规范板书会计分录： 借：应交税费——应交消费税 5000 贷：银行存款 5000 要点强调：视同应税交易 ①单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ②单位和个体工商户无偿转让货物 ③单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品 活动四： 核心记诵 （3分钟） 以填空形式带领学生进行背诵。 （1） 增值税属于__________,是一种_____________。 （2）增值税的征税范围有_________。 （3）增值税的纳税人_____________。 （4）增值税税率有_____________，征收率为_____________。 （5）购入应税货物，可以抵扣的增值税应借记_____________。 学生在课堂开口背诵 该形式能促使全体学生主动参与，避免思维游离。教师可通过学生的背诵情况，即时了解其对知识点的掌握程度，发现普遍性错误（如借贷方向混淆），并进行针对性纠正。 活动五： 要点强化 （8分钟） 课堂练习：2025年6月，云上公司（一般纳税人）发生如下有关增值税的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月5日，销售一批产品，开具的电子发票（增值税专用发票）上注明价款为210000元，税率为13%。收到对方转账支票，并已办理款项结算。 ［业务2］6月8日，购入一台无需安装的设备，开具的电子发票（增值税专用发票）上注明价款为120000元，税率为13%。设备已经验收，款项已转账支付。 ［业务3］6月15日，领用一批自产产品作为职工福利发放给职工，该批产品的实际成本为20000元，该批产品的市场价值为30000元，税率为13%。 ［业务4］6月28日，购入一批农产品作为原材料，农产品采购发票上注明购买价为4000元。农产品尚未入库，款项尚未支付。 ［业务5］6月30日盘点仓库，发现原材料存在盘亏，该批材料的实际成本为800元，进项税额为104元。经查，损失原因为保管人员保管不善，由保管人员赔偿。 学生独立审题，分析并编制每笔业务。 1.通过即时练习，检验学生增值税进项税额、销项税额、进项税额转出等业务核算方法的掌握程度，“讲后即练”符合记忆规律，能有效巩固新学技能，实现从“听懂”到“会做”的跨越。 2.快速发现学生普遍存在的疑惑点，为后续讲解提供反馈。 活动一： 情境导入 （4分钟） 1.简短回顾上节课内容。 2.假如你是卓尔公司的会计，6月5日，公司缴纳5月份增值税13200元，款项已用银行存款支付。大家觉得如何处理？是否需要通过“应交税费——应交增值税”账户？ 1.学生思考教师提出的缴纳增值税问题。 2.对这个月缴纳上个月的增值税情境产生好奇和讨论的欲望，思考其可能的处理原则。 以企业业务情境为出发点，激发学生的兴趣，引导学生从“计算增值税”环节过渡至“缴纳增值税”环节。 活动二： 新知精讲 （10分钟） 1.讲解缴纳增值税处理 （1）缴纳当月应交增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金）  贷：银行存款 （2） 缴纳以前期间未交增值税 借：应交税费——未交增值税  贷：银行存款 2.展示“应交税费——未交增值税”账户结构（借减贷增）。 3.讲解增值税月末结转处理 （1）对于当月应交未交的增值税 （转入使未交增值税增加） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）  贷：应交税费——未交增值税［增］ （2）对于当月多交的增值税 （转入使未交增值税减少） 借：应交税费——未交增值税［减］  贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 1.学生跟随教师讲解，在教材或笔记上记录缴纳增值税、月末增值税结转的核算方法。 2.学生类比上节课“应交税费——应交增值税”账户结构，画出“应交税费——未交增值税”的T型账户图。 除了增值税进项税额确认、销项税额确认，学生还需掌握增值税缴纳与月末结转的完整账务处理流程，理解“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”之间的勾稽关系，形成对增值税业务处理全过程的系统认知。 活动三： 实践演练 （9分钟） 【业务1】6月5日，浙江卓尔公司缴纳5月份增值税13200元，款项已用银行存款支付。 分录推导与板书： 引导学生：企业缴纳上月未交增值税时，在纳税申报平台完成税款扣缴业务，会计据此进行会计处理。该业务使得“应交税费——未交增值税”减少，记该账户借方；使得“银行存款”减少，记该账户贷方。 在黑板上规范板书会计分录： 借：应交税费——未交增值税 13200 贷：银行存款 13200 1.观察教师展示的各种原始凭证，复习“业务发生→取得凭证→编制分录”的会计工作流程概念。 2.学生紧跟教师的引导性提问，主动思考会计科目的增减变化，并在笔记本上同步书写规范会计分录。 通过连续的引导式提问，训练学生“分析业务实质→判断科目增减→确定记账方向”的会计逻辑思维。 【业务2】6月30日，根据汇总计算，企业转出本月未交增值税11130元。 分录推导与板书： 引导学生：企业汇总计算出本月应交未交增值税时，填制未交增值税计算表，会计据此处理。该业务使得“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”增加，记该账户借方；使得“应交税费——未交增值税”增加，记该账户贷方。 在黑板上规范板书会计分录： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 11130 贷：应交税费——未交增值税 11130 活动四： 核心记诵 （8分钟） 以表格形式带领学生进行背诵：一般纳税人购进业务、进项税额转出业务、销售业务、视同应税交易业务、缴纳增值税、月末结转增值税的会计分录 学生在课堂开口背诵。 强化记忆与内化知识：表格将零散的增值税业务类型、分录方向、关键科目进行结构化整理，帮助学生通过“读—看—记”的口头输出过程，强化对核心知识点的记忆与理解，促进知识内化。 活动五： 要点强化 （9分钟） 2025年6月，云上公司（一般纳税人）发生如下有关增值税的业务，完成会计处理。 ［业务1］6月30日，根据汇总计算，本期企业增值税销项税额为32400元，进项税额为15960元，进项税额转出104元，试计算并上交本月增值税。 2025年6-7月，风花公司（小规模纳税人）发生如下有关增值税的业务，请完成会计处理。 ［业务1］6月9日，购入一批原材料，收到的电子发票（增值税专用发票）上注明价款为60000元，税率为13%。相关款项尚未支付。 ［业务2］6月20日，销售一批产品，开具的电子发票（增值税普通发票）上注明价款为110000元，征收率减按1%。已收到对方转账支票并交银行。 ［业务3］7月2日，交纳6月份增值税。 ［单选题］甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为90000元，收购的免税农产品已验收入库，规定的增值税进项税额扣除率为9%。不考虑其他因素，则该批免税农产品的入账价值为（ ）元。 ［单选题］企业为增值税小规模纳税人，2025年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2025年8月应交纳的增值税税额为（ ）元。 ［多选题］下列各项中，一般纳税人月末转出多交增值税的相关会计科目处理正确的有（ ）。 学生独立审题，分析并编制每笔业务。 学生在编制分录的基础上，通过两道单选题一道多选题这种客观题形式加深对增值税难点内容的理解。 1.通过即时练习，检验学生对计算增值税、交纳增值税、小规模纳税人增值税业务核算方法的掌握程度，“讲后即练”符合记忆规律，能有效巩固新学技能，实现从“听懂”到“会做”的跨越。 2.快速发现学生普遍存在的疑惑点，为后续讲解提供反馈 课堂小结 作业布置 请以小组为单位，通过国家税务总局官网查询2026年刚颁布的增值税法，使用AI工具分析新旧增值税政策差异，形成可视化成果。 板书设计 应交增值税业务处理 1、 增值税概述 1.概念 2.征税范围 3.纳税人 4.计税方法 5.税率与征收率 2、 一般纳税人应交增值税核算 1.进项税额确认 2.销项税额确认 3.缴纳增值税 4.月末结转多交或未交增值税 教学反思 1. 案例串联贴近实务，教学实用性强。采用企业连续业务案例，完整串联应交增值税全流程核算，让学生在贴近实际工作的情境中理解账务处理逻辑，知识掌握更扎实、更具应用价值。 2. 聚焦实操精讲难点，技能掌握更到位。简化抽象理论，紧扣增值税实际业务操作开展教学，学生能够参照规范例题完成各环节增值税计算与账务处理，有效提升岗位实操能力，顺利达成教学目标。 3. 理实衔接紧密，学以致用效果突出。课后实践任务与岗位需求紧密衔接，引导学生联系实际、学以致用，既提升学习兴趣，又强化职业技能，充分契合中职会计事务专业技能型人才培养方向。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $