第3卷 纳税工作流程-消费税申报流程 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第3-6卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 1.纳税工作流程： （2）掌握各个税种的申报流程 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第3卷 消费税申报流程 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．纳税人销售金银首饰，其消费税应在_______申报表中填报（   ） A．生产环节消费税申报表 B．零售环节消费税申报表 C．进口环节消费税申报表 D．委托加工申报表 2．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（   ） A．纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天 B．纳税人将自产应税消费品用于投资入股的，为货物移送的当天 C．纳税人委托加工应税消费品的，为加工完成提货的当天 D．纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，为收到首期货款的当天 3．纳税人进口应税消费品的纳税义务发生时间为（   ） A．报关进口的当天 B．发出应税消费品的当天 C．书面合同约定的收款日期的当天 D．取得索取销售款项凭据的当天 4．消费税纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（   ） A．发出货品的当天 B．收到货款的当天 C．协议规定的收款日期当天 D．协议规定的收款的最后期限 5．下列关于消费税纳税地点的表述中，对的有（   ） A．纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税 B．纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税 C．纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税 D．纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 6．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起______日内缴纳税款。（   ） A．5 B．7 C．10 D．15 7．某进出口公司2026年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当天填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（   ） A．10月13 日 B．10月14日 C．10月16日 D．10月21日 8．纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（   ） A．签订委托加工协议的当天 B．纳税人提货的当天 C．发出原材料的当天 D．开具预收款发票的当天 9．下列选项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（   ） A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．采取赊销结算方式的，为收到货款的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 10．消费税纳税人以15日为一期纳税的，其申报纳税期限是（   ） A．自期满之日起5日内预缴，次月1日起15日内结清 B．自期满之日起10日内申报纳税 C．自期满之日起15日内直接申报纳税 D．无需预缴，次月1日起30日内申报 11．纳税人销售应税消费品采取分期收款方式的，其消费税纳税义务发生时间是（   ） A．发出应税消费品的当天 B．合同约定的首次收款日期的当天 C．实际收到第一笔货款的当天 D．书面合同约定的收款日期的当天 12．下列各项中，不属于消费税的纳税期限的是（   ） A．5日 B．10日 C．1个月 D．25日 13．消费税和增值税都适用的税率是（   ） A．累进税率 B．定额税率 C．比例税率 D．复合税率 14．企业申报消费税时，系统提示“计税依据与适用税率逻辑错误”，最可能的原因是（   ） A．未在申报期内提交报表 B．从价计税依据填列为含税销售额 C．未上传营业执照复印件 D．税款缴纳账户余额不足 15．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（   ） A．纳税人采取赊销结算方式销售应税消费品的，为纳税人收讫销售款的当天 B．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人支付加工费的当天 C．纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，为纳税人发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为纳税人收到预收货款的当天 16．下列主体中，需自行办理消费税纳税申报的是（   ） A．购买高档手表的消费者 B．进口应税化妆品的外贸企业 C．受托加工白酒的加工企业 D．加工金银首饰的个体工商户 17．下列应税消费品中，在纳税申报时需同时填写“从价计税依据”和“从量计税依据”的是（   ） A．高档化妆品 B．卷烟 C．超豪华小汽车 D．实木地板 18．纳税人以1个季度为1个纳税期的，消费税的纳税申报期限为（   ） A．自期满之日起15日内 B．自期满次日起15日内 C．自期满之日起20日内 D．自期满次日起20日内 19．甲企业为增值税一般纳税人，2025年3月甲企业将成本为100万元的木材交给乙企业，委托乙企业加工成木制一次性筷子，并支付不含税加工费20万元；当月甲企业收回木制一次性筷子后全部对外销售，取得不含增值税收入140万元。已知乙企业无同类木制一次性筷子对外销售价格，乙企业已按规定代收代缴消费税，木制一次性筷子的消费税税率为5%。计算甲企业当月销售木制一次性筷子应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．140×5% B．（100+20）÷（1—5%）×5% C．140×5%—（100+20）÷（1—5%）×5% D．140×5%—（100+20）×5% 20．计算消费税时，不能计入应税销售额的是（   ） A．消费税 B．价外费用 C．加工费 D．增值税 21．纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（   ） A．签订合同的当天 B．报关进口的当天 C．支付货款的当天 D．签收货物的当天 22．某白酒生产企业实行按月申报消费税，2025年5月销售白酒的纳税申报截止日期为（   ） A．2025年5月31日 B．2025年6月10日 C．2025年6月15日 D．2025年6月20日 23．某企业进口一批应税消费品，申报消费税时无需报送的资料是（   ） A．消费税纳税申报表 B．海关进口消费税专用缴款书 C．销售合同复印件 D．进口货物报关单复印件 24．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起一定期限内缴税款。该期限是（   ） A．30日 B．25日 C．3日 D．15日 25．下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（   ） A．采取预收货款方式销售应税消费品的，为收到货款的当天 B．采取分期收款方式销售的，为发出应税消费品的当天 C．自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 D．委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 26．纳税人采取赊销和分期收款方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（   ） A．发出应税消费品的当天 B．销售合同约定的收款日期的当天 C．收到全部货款的当天 D．开具发票的当天 27．委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为（   ） A．委托方发出原材料的当天 B．受托方加工完成的当天 C．委托方提货的当天 D．受托方代扣税款的当天 28．纳税人以1个月为1个消费税纳税期的，应当自期满之日起_______内申报纳税（   ） A．5日 B．10日 C．15日 D．30日 29．进口应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为（   ） A．报关进口的当天 B．货物运抵境内的当天 C．支付货款的当天 D．取得进口货物报关单的当天 30．纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（   ） A．签订销售合同的当天 B．收到预收货款的当天 C．发出应税消费品的当天 D．应税消费品发出并办妥托收手续的当天 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某酒厂（增值税一般纳税人）本月销售白酒，取得不含增值税销售额100000元，同时收取包装物押金2,260元（合同约定3个月内退回）。已知白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，销售数量为800公斤。 要求： （1）判断该笔押金是否需要计入销售额计征消费税。 （2）计算该厂本月销售白酒的应纳消费税总额。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第3-6卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 1.纳税工作流程： （2）掌握各个税种的申报流程 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第3卷 消费税申报流程 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．纳税人销售金银首饰，其消费税应在_______申报表中填报（   ） A．生产环节消费税申报表 B．零售环节消费税申报表 C．进口环节消费税申报表 D．委托加工申报表 【答案】B 2．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（   ） A．纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天 B．纳税人将自产应税消费品用于投资入股的，为货物移送的当天 C．纳税人委托加工应税消费品的，为加工完成提货的当天 D．纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，为收到首期货款的当天 【答案】D 3．纳税人进口应税消费品的纳税义务发生时间为（   ） A．报关进口的当天 B．发出应税消费品的当天 C．书面合同约定的收款日期的当天 D．取得索取销售款项凭据的当天 【答案】A 4．消费税纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（   ） A．发出货品的当天 B．收到货款的当天 C．协议规定的收款日期当天 D．协议规定的收款的最后期限 【答案】C 5．下列关于消费税纳税地点的表述中，对的有（   ） A．纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税 B．纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税 C．纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税 D．纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 【答案】D 6．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起______日内缴纳税款。（   ） A．5 B．7 C．10 D．15 【答案】D 7．某进出口公司2026年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当天填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（   ） A．10月13 日 B．10月14日 C．10月16日 D．10月21日 【答案】A 8．纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（   ） A．签订委托加工协议的当天 B．纳税人提货的当天 C．发出原材料的当天 D．开具预收款发票的当天 【答案】B 9．下列选项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（   ） A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．采取赊销结算方式的，为收到货款的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【答案】B 10．消费税纳税人以15日为一期纳税的，其申报纳税期限是（   ） A．自期满之日起5日内预缴，次月1日起15日内结清 B．自期满之日起10日内申报纳税 C．自期满之日起15日内直接申报纳税 D．无需预缴，次月1日起30日内申报 【答案】A 11．纳税人销售应税消费品采取分期收款方式的，其消费税纳税义务发生时间是（   ） A．发出应税消费品的当天 B．合同约定的首次收款日期的当天 C．实际收到第一笔货款的当天 D．书面合同约定的收款日期的当天 【答案】D 12．下列各项中，不属于消费税的纳税期限的是（   ） A．5日 B．10日 C．1个月 D．25日 【答案】D 13．消费税和增值税都适用的税率是（   ） A．累进税率 B．定额税率 C．比例税率 D．复合税率 【答案】C 14．企业申报消费税时，系统提示“计税依据与适用税率逻辑错误”，最可能的原因是（   ） A．未在申报期内提交报表 B．从价计税依据填列为含税销售额 C．未上传营业执照复印件 D．税款缴纳账户余额不足 【答案】B 15．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（   ） A．纳税人采取赊销结算方式销售应税消费品的，为纳税人收讫销售款的当天 B．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人支付加工费的当天 C．纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，为纳税人发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为纳税人收到预收货款的当天 【答案】C 16．下列主体中，需自行办理消费税纳税申报的是（   ） A．购买高档手表的消费者 B．进口应税化妆品的外贸企业 C．受托加工白酒的加工企业 D．加工金银首饰的个体工商户 【答案】B 17．下列应税消费品中，在纳税申报时需同时填写“从价计税依据”和“从量计税依据”的是（   ） A．高档化妆品 B．卷烟 C．超豪华小汽车 D．实木地板 【答案】B 18．纳税人以1个季度为1个纳税期的，消费税的纳税申报期限为（   ） A．自期满之日起15日内 B．自期满次日起15日内 C．自期满之日起20日内 D．自期满次日起20日内 【答案】A 19．甲企业为增值税一般纳税人，2025年3月甲企业将成本为100万元的木材交给乙企业，委托乙企业加工成木制一次性筷子，并支付不含税加工费20万元；当月甲企业收回木制一次性筷子后全部对外销售，取得不含增值税收入140万元。已知乙企业无同类木制一次性筷子对外销售价格，乙企业已按规定代收代缴消费税，木制一次性筷子的消费税税率为5%。计算甲企业当月销售木制一次性筷子应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．140×5% B．（100+20）÷（1—5%）×5% C．140×5%—（100+20）÷（1—5%）×5% D．140×5%—（100+20）×5% 【答案】C 20．计算消费税时，不能计入应税销售额的是（   ） A．消费税 B．价外费用 C．加工费 D．增值税 【答案】D 21．纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（   ） A．签订合同的当天 B．报关进口的当天 C．支付货款的当天 D．签收货物的当天 【答案】B 22．某白酒生产企业实行按月申报消费税，2025年5月销售白酒的纳税申报截止日期为（   ） A．2025年5月31日 B．2025年6月10日 C．2025年6月15日 D．2025年6月20日 【答案】C 23．某企业进口一批应税消费品，申报消费税时无需报送的资料是（   ） A．消费税纳税申报表 B．海关进口消费税专用缴款书 C．销售合同复印件 D．进口货物报关单复印件 【答案】C 24．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起一定期限内缴税款。该期限是（   ） A．30日 B．25日 C．3日 D．15日 【答案】D 25．下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（   ） A．采取预收货款方式销售应税消费品的，为收到货款的当天 B．采取分期收款方式销售的，为发出应税消费品的当天 C．自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 D．委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 【答案】C 26．纳税人采取赊销和分期收款方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（   ） A．发出应税消费品的当天 B．销售合同约定的收款日期的当天 C．收到全部货款的当天 D．开具发票的当天 【答案】B 【详解】根据教材P82，采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。无书面合同或未约定收款日期的，为货物发出当天。因此正确答案为B。 27．委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为（   ） A．委托方发出原材料的当天 B．受托方加工完成的当天 C．委托方提货的当天 D．受托方代扣税款的当天 【答案】C 【详解】根据教材P82，委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。这是因为委托加工的应税消费品由受托方代收代缴税款，以提货环节为纳税义务发生的标志，故答案为C。 28．纳税人以1个月为1个消费税纳税期的，应当自期满之日起_______内申报纳税（   ） A．5日 B．10日 C．15日 D．30日 【答案】C 【详解】根据教材P83，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。选项A是预缴税款的期限，故答案为C。 29．进口应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为（   ） A．报关进口的当天 B．货物运抵境内的当天 C．支付货款的当天 D．取得进口货物报关单的当天 【答案】A 【详解】根据教材P82，进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天。报关进口是海关对货物入境的正式确认，此时纳税义务产生，故答案为A。 30．纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（   ） A．签订销售合同的当天 B．收到预收货款的当天 C．发出应税消费品的当天 D．应税消费品发出并办妥托收手续的当天 【答案】C 【详解】根据教材P82，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。选项A、B不符合规定，选项D是托收承付方式的纳税义务时间，故答案为C。 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某酒厂（增值税一般纳税人）本月销售白酒，取得不含增值税销售额100000元，同时收取包装物押金2,260元（合同约定3个月内退回）。已知白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，销售数量为800公斤。 要求： （1）判断该笔押金是否需要计入销售额计征消费税。 （2）计算该厂本月销售白酒的应纳消费税总额。 【答案】（1）需要计入。对酒类（啤酒、黄酒除外）产品销售时收取的包装物押金，无论是否返还或会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税。 （2）押金不含税收入 = 2260 ÷ （1+13%） = 2000元 销售额 = 100000 + 2000 = 102000元 从价税额 = 102000 × 20% = 20400元 从量税额 = 800公斤 × 2斤/公斤 × 0.5元/斤 = 800元 应纳税总额 = 20400 + 800 = 21200元 学科网（北京）股份有限公司 $