第2卷 纳税工作流程-增值税发票开具 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第1-2卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 1.纳税工作流程： （1）掌握增值税发票的开具 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第2卷 增值税发票开具 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．增值税纳税人发生销售退回时，以下做法正确的是（   ） A．只需退回原开具的发票 B．只需开具红字增值税专用发票 C．需要先开具红字增值税专用发票，再重新开具蓝字发票 D．无需开具任何发票，仅在账面上处理 【答案】C 【详解】纳税人发生销售退回时，需要先开具红字增值税专用发票冲减原销售额和税额，再重新开具蓝字发票反映实际的销售情况。因此，选项C正确。 2．以下关于增值税专用发票开具时限的说法不正确的是（   ） A．采用分期付款结算方式的，为合同给定的收款日期当天 B．采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天 C．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 D．采用托收承付结算方式的，为货物发出的当天 【答案】C 3．下列关于增值税发票开具时间的说法正确的是（   ） A．采用预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天开具发票 B．采用托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天开具发票 C．采用交款提货方式销售货物，为发出货物的当天开具发票 D．采用赊销方式销售货物，为合同约定收款日期的当天开具发票 【答案】D 【详解】赊销方式销售货物，为合同约定收款日期当天开具发票，A 是发货时，B 是办妥托收且已发货，C 是收到货款时。 4．关于增值税发票的开具，以下哪项是错误的（   ） A．纳税人发生应税销售行为，取得相应款项或取得索取款项的凭据时，应按规定开具发票 B．任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 C．开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具 D．纳税人可以根据实际需要，自行改变发票监制章的形状、规格和尺寸 【答案】D 【详解】发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容和印色由国家税务总局规定，不能自行改变。 5．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入300万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款500万，收到普通发票100万，该企业当月应缴纳的增值税为______万元（   ） A．-13 B．-2.6 C．0 D．13 【答案】C 6．下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税专用发票的是（   ） A．提供修理修配劳务 B．销售报关出口货物 C．零售化妆品 D．向小规模纳税人销售货物 【答案】A 【详解】考查增值税专用发票的开具范围，应开具增值税专用发票的是提供修理修配劳务；选项B、C、D均不得开具增值税专用发票。 7．小规模纳税人（除特殊规定外）能否自行开具增值税专用发票（   ） A．可以 B．不可以 C．经税务机关批准后可以 D．销售额达标后自动可以 【答案】B 【详解】除住宿业、鉴证咨询业等国家税务总局明确的试点行业外，小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，需向主管税务机关申请代开，故选B。 8．_______不属于一般纳税人不得领购、开具增值税专用发票的情形（   ） A．会计核算不健全，不能准确提供税务资料的 B．有偷税行为，拒不接受税务机关处理的 C．未按规定保管专用发票，经税务机关责令限期改正后已改正的 D．虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 【答案】C 【详解】未按规定保管，责令改正后已改正的可以领购、开具专票。 9．某食品厂是小规模纳税人，2025年12月销售商品2000件，开具普通发票的金额为260000元，当月采购材料价款150000元，增值税税额4500元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，该企业本月应缴纳的增值税税额为（   ） A．13000元 B．26000元 C．39000元 D．24500元 【答案】B 10．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入200万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款280万，收到普通发票10万，该企业当月应缴纳的城建税为______万元（   ） A．0.182 B．0.312 C．0.078 D．0.052 【答案】A 11．关于开具发票使用的文字，下列说法不正确的是（   ） A．外资企业使用中文 B．外资企业使用中文或外文 C．使用中文 D．民族自治地方使用中文和民族文字 【答案】A 12．以下关于增值税发票开具时限的说法不正确的是（   ） A．采用分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期当天 B．采用直接收款方式的，为收到货款或取得索取销售款凭据的当天 C．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 D．采用托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天 【答案】C 【详解】考查增值税专用发票的开具时限。其中采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 13．下列关于增值税发票的说法，错误的是（   ） A．增值税发票是纳税人发生应税销售行为的凭证 B．增值税发票的开具和保管受到税务机关的监管 C．增值税发票的开具不受时间限制 D．增值税发票的开具内容应与实际交易相符 【答案】C 【详解】增值税发票的开具是受到时间限制的，纳税人必须按照规定的时限开具发票。 14．纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应（   ） A．无需处理 B．30日内向税务机关报告 C．登报声明作废 D．重新开具相同内容发票 【答案】B 15．下列哪种情况下，纳税人应当开具增值税普通发票（   ） A．销售货物给一般纳税人 B．销售货物给个人消费者 C．销售货物给小规模纳税人 D．以上情况均应当开具增值税专用发票 【答案】B 【详解】增值税普通发票主要用于向个人消费者销售货物或提供应税劳务，以及发生其他不需要开具增值税专用发票的应税行为。因此，销售货物给个人消费者时，纳税人应当开具增值税普通发票。选项A、C中提及的销售对象，如果是一般纳税人或小规模纳税人，且交易满足开具增值税专用发票的条件，应开具增值税专用发票。故正确答案为B。 16．下列情形中，不得开具增值税专用发票的是（   ） A．一般纳税人销售货物给另一一般纳税人 B．向消费者个人销售货物 C．小规模纳税人向税务机关申请代开 D．一般纳税人提供应税劳务 【答案】B 【详解】向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票。这是因为消费者个人无法抵扣进项税额，开具专用发票无实际意义，且不符合专用发票使用规定。其他选项在符合条件时均可开具专用发票。 17．增值税销货方在开具增值税专用发票时，应交付买方的是（   ） A．存根联 B．发票联 C．记账联 D．普通发票 【答案】B 【详解】在增值税销货方开具增值税专用发票的过程中，应交付给买方的联次是发票联和抵扣联。发票联是增值税专用发票的基本联次之一，由销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上会注明“发票联”字样。与此相对，存根联和记账联则是由销货方留存备查和记账的。而普通发票并不特指增值税专用发票的某一联次，因此不是正确答案。综上，正确的选择是B. 发票联。 18．下列业务活动中必须开具增值税专用发票的是（   ） A．一般纳税人向小规模纳税人销售货物 B．小规模纳税人向一般纳税人销售货物 C．零售企业向最终消费者销售货物 D．一般纳税人向一般纳税人销售货物 【答案】D 【详解】选项D，根据《增值税暂行条例》第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额”。一般纳税人向一般纳税人销售货物，如果购买方索取增值税专用发票，销售方必须开具，因此选项D正确。 19．纳税人采取预收账款结算方式销售货物的，其增值税专用发票开具时限为（   ） A．货物发出的当天 B．货物发出并办妥托收手续的当天 C．办妥托收手续的当天 D．收到货款的当天 【答案】A 20．增值税专用发票的开具时限是怎样的（   ） A．纳税人应在销售货物或提供应税劳务的同时开具增值税专用发票 B．纳税人可以在销售货物或提供应税劳务后的任意时间开具增值税专用发票 C．纳税人应在销售货物或提供应税劳务后的30日内开具增值税专用发票 D．纳税人应在销售货物或提供应税劳务后的180日内开具增值税专用发票 【答案】A 【详解】根据税法规定，纳税人应在销售货物或提供应税劳务的同时开具增值税专用发票。这意味着发票的开具应当与实际的销售交易同时进行，不能拖延。因此，选项A是正确的。 21．下列关于发票开具和保管的说法，正确的是（   ） A．销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B．经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票 C．已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D．收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票 【答案】D 22．下列情形中，不得开具增值税专用发票的是（   ） A．向一般纳税人销售货物 B．向小规模纳税人销售货物 C．销售免税货物 D．向一般纳税人提供修理修配劳务 【答案】C 23．一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（   ） A．向消费者个人销售应税货物 B．向小规模纳税人转让专利权 C．商业企业零售的化妆品 D．向一般纳税人销售应税货物 【答案】D 24．. 增值税专用发票的开具时限，采取预收货款方式销售货物的，为（   ） A．收到预收款当天 B．货物发出当天 C．合同约定收款日期当天 D．货物交付当天 【答案】B 【详解】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天（先收款后发货的，发货时确认纳税义务，同步开具专用发票），故选B。 25．下列哪种情形不得开具增值税专用发票（   ） A．销售应税货物给一般纳税人 B．提供应税劳务给小规模纳税人 C．销售免税货物 D．销售应税服务给一般纳税人 【答案】C 【详解】销售免税货物、应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票（免税项目无销项税额，对应进项税额也不得抵扣）；向小规模纳税人销售应税项目可开具普通发票，也可按规定开具专用发票，故选C。 26．增值税专用发票开具后，纳税人应在何时将相关信息上传至税务机关（   ） A．开具发票后次日 B．开具发票后3日内 C．开具发票时同步上传 D．开具发票后7日内 【答案】C 【详解】纳税人开具增值税专用发票时，应同步将相关信息上传至税务机关。 27．纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或开票有误的，应如何处理（   ） A．收回原发票并注明“作废”字样 B．开具红字增值税专用发票 C．无需任何处理 D．重新开具一张新的发票 【答案】B 【详解】发生销货退回或开票有误的，应开具红字增值税专用发票。 28．某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售小汽车1辆，开具增值税专用发票注明价款50 000元，另外取得优质费1 130元，已知小汽车增值税税率为13％，则该企业当月的销项税额为______元。（   ） A．6 646.9 B．6 500 C．6 630 D．5 274.4 【答案】C 【详解】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用本题中另外收取优质费1 130元属于价外费用，应并入销售额一并计征增值税，价外费用属于含税价款，应当将其换算成不含增值税的价款，即1 130÷（1＋13％）＝1 000（元）。增值税专用发票上注明的价款为不含税价款，所以当月的销项税额＝（50 000＋1 000）×13％＝6 630（元）。 29．纳税人丢失已开具的增值税普通发票，应如何处理（   ） A．立即向税务机关报告并申请挂失 B．无需处理，因为普通发票不需要认证 C．在丢失后30日内自行登报声明作废 D．在丢失后60日内向税务机关报告 【答案】A 【详解】纳税人丢失已开具的增值税普通发票，应立即向税务机关报告并申请挂失。 30．关于增值税专用发票的开具，以下哪项描述是正确的（   ） A．纳税人可以在任何时间、任何地点自行开具增值税专用发票 B．纳税人必须在发生应税销售行为，并取得相应款项或索取款项的凭据后，方可开具增值税专用发票 C．纳税人可以通过口头协议或电子邮件确认交易后，立即开具增值税专用发票 D．纳税人只需在交易完成后开具增值税专用发票，无需考虑款项是否已收取 【答案】B 【详解】根据税法规定，纳税人必须在发生应税销售行为，并取得相应款项或索取款项的凭据后，方可开具增值税专用发票。这意味着发票的开具需要与实际的销售交易和款项收取情况相匹配，不能随意开具。因此，选项B是正确的。 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务： （1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为500,000元，增值税税额为65,000元。 （2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为300,000元，增值税税额为39,000元。 （3）购进免税农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为100,000元。 （4）当月因管理不善，导致一批已抵扣进项税额的原材料被盗，该批原材料的成本为50,000元（含运费2,000 元）。 请计算该纳税人当月应纳增值税税额。 【答案】（1）当期销项税额：销售货物开具增值税专用发票注明的增值税税额即为销项税额，所以当期销项税额 65,000 元。 （2）当期进项税额： 购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明的税额可作为进项税额抵扣，所以购进原材料进项税额 39,000 元。 购进免税农产品，按照农产品收购发票上注明的买价和扣除率计算进项税额，即购进免税农产品进项税额  9,000 元。 （3）进项税额转出：因为原材料被盗属于非正常损失，已抵扣的进项税额需转出。 原材料成本中货物成本48,000 元，货物适用增值税税率一般为 13%，所以货物进项税额转出 6,240 元。 运费部分，已知交通运输服务增值税税率为 9%，所以运费进项税额转出180 元。 进项税额转出合计  6,420 元。 （4）当期可抵扣进项税额 = 购进原材料进项税额 + 购进免税农产品进项税额 - 进项税额转出41,580元。 当月应纳增值税税额：应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期可抵扣进项税额23,420 元。 【详解】（1）当期销项税额：销售货物开具增值税专用发票注明的增值税税额即为销项税额，所以当期销项税额 = 65,000 元。 （2）当期进项税额： 购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明的税额可作为进项税额抵扣，所以购进原材料进项税额 = 39,000 元。 购进免税农产品，按照农产品收购发票上注明的买价和扣除率计算进项税额，即购进免税农产品进项税额 = 100,000×9% = 9,000 元。 （3）进项税额转出：因为原材料被盗属于非正常损失，已抵扣的进项税额需转出。 原材料成本中货物成本 = 50,000 - 2,000 = 48,000 元，货物适用增值税税率一般为 13%，所以货物进项税额转出 = 48,000×13% = 6,240 元。 运费部分，已知交通运输服务增值税税率为 9%，所以运费进项税额转出 = 2,000×9% = 180 元。 进项税额转出合计 = 6,240 + 180 = 6,420 元。 （4）当期可抵扣进项税额 = 购进原材料进项税额 + 购进免税农产品进项税额 - 进项税额转出 = 39,000 + 9,000 - 6,420 =41,580元。 当月应纳增值税税额：应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期可抵扣进项税额 = 65,000 - 41,580 = 23,420 元。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第1-2卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 1.纳税工作流程： （1）掌握增值税发票的开具 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第2卷 增值税发票开具 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．增值税纳税人发生销售退回时，以下做法正确的是（   ） A．只需退回原开具的发票 B．只需开具红字增值税专用发票 C．需要先开具红字增值税专用发票，再重新开具蓝字发票 D．无需开具任何发票，仅在账面上处理 2．以下关于增值税专用发票开具时限的说法不正确的是（   ） A．采用分期付款结算方式的，为合同给定的收款日期当天 B．采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天 C．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 D．采用托收承付结算方式的，为货物发出的当天 3．下列关于增值税发票开具时间的说法正确的是（   ） A．采用预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天开具发票 B．采用托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天开具发票 C．采用交款提货方式销售货物，为发出货物的当天开具发票 D．采用赊销方式销售货物，为合同约定收款日期的当天开具发票 4．关于增值税发票的开具，以下哪项是错误的（   ） A．纳税人发生应税销售行为，取得相应款项或取得索取款项的凭据时，应按规定开具发票 B．任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 C．开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具 D．纳税人可以根据实际需要，自行改变发票监制章的形状、规格和尺寸 5．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入300万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款500万，收到普通发票100万，该企业当月应缴纳的增值税为______万元（   ） A．-13 B．-2.6 C．0 D．13 6．下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税专用发票的是（   ） A．提供修理修配劳务 B．销售报关出口货物 C．零售化妆品 D．向小规模纳税人销售货物 7．小规模纳税人（除特殊规定外）能否自行开具增值税专用发票（   ） A．可以 B．不可以 C．经税务机关批准后可以 D．销售额达标后自动可以 8．_______不属于一般纳税人不得领购、开具增值税专用发票的情形（   ） A．会计核算不健全，不能准确提供税务资料的 B．有偷税行为，拒不接受税务机关处理的 C．未按规定保管专用发票，经税务机关责令限期改正后已改正的 D．虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 9．某食品厂是小规模纳税人，2025年12月销售商品2000件，开具普通发票的金额为260000元，当月采购材料价款150000元，增值税税额4500元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，该企业本月应缴纳的增值税税额为（   ） A．13000元 B．26000元 C．39000元 D．24500元 10．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入200万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款280万，收到普通发票10万，该企业当月应缴纳的城建税为______万元（   ） A．0.182 B．0.312 C．0.078 D．0.052 11．关于开具发票使用的文字，下列说法不正确的是（   ） A．外资企业使用中文 B．外资企业使用中文或外文 C．使用中文 D．民族自治地方使用中文和民族文字 12．以下关于增值税发票开具时限的说法不正确的是（   ） A．采用分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期当天 B．采用直接收款方式的，为收到货款或取得索取销售款凭据的当天 C．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 D．采用托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天 13．下列关于增值税发票的说法，错误的是（   ） A．增值税发票是纳税人发生应税销售行为的凭证 B．增值税发票的开具和保管受到税务机关的监管 C．增值税发票的开具不受时间限制 D．增值税发票的开具内容应与实际交易相符 14．纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应（   ） A．无需处理 B．30日内向税务机关报告 C．登报声明作废 D．重新开具相同内容发票 15．下列哪种情况下，纳税人应当开具增值税普通发票（   ） A．销售货物给一般纳税人 B．销售货物给个人消费者 C．销售货物给小规模纳税人 D．以上情况均应当开具增值税专用发票 16．下列情形中，不得开具增值税专用发票的是（   ） A．一般纳税人销售货物给另一一般纳税人 B．向消费者个人销售货物 C．小规模纳税人向税务机关申请代开 D．一般纳税人提供应税劳务 17．增值税销货方在开具增值税专用发票时，应交付买方的是（   ） A．存根联 B．发票联 C．记账联 D．普通发票 18．下列业务活动中必须开具增值税专用发票的是（   ） A．一般纳税人向小规模纳税人销售货物 B．小规模纳税人向一般纳税人销售货物 C．零售企业向最终消费者销售货物 D．一般纳税人向一般纳税人销售货物 19．纳税人采取预收账款结算方式销售货物的，其增值税专用发票开具时限为（   ） A．货物发出的当天 B．货物发出并办妥托收手续的当天 C．办妥托收手续的当天 D．收到货款的当天 20．增值税专用发票的开具时限是怎样的（   ） A．纳税人应在销售货物或提供应税劳务的同时开具增值税专用发票 B．纳税人可以在销售货物或提供应税劳务后的任意时间开具增值税专用发票 C．纳税人应在销售货物或提供应税劳务后的30日内开具增值税专用发票 D．纳税人应在销售货物或提供应税劳务后的180日内开具增值税专用发票 21．下列关于发票开具和保管的说法，正确的是（   ） A．销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B．经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票 C．已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D．收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票 22．下列情形中，不得开具增值税专用发票的是（   ） A．向一般纳税人销售货物 B．向小规模纳税人销售货物 C．销售免税货物 D．向一般纳税人提供修理修配劳务 23．一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（   ） A．向消费者个人销售应税货物 B．向小规模纳税人转让专利权 C．商业企业零售的化妆品 D．向一般纳税人销售应税货物 24．. 增值税专用发票的开具时限，采取预收货款方式销售货物的，为（   ） A．收到预收款当天 B．货物发出当天 C．合同约定收款日期当天 D．货物交付当天 25．下列哪种情形不得开具增值税专用发票（   ） A．销售应税货物给一般纳税人 B．提供应税劳务给小规模纳税人 C．销售免税货物 D．销售应税服务给一般纳税人 26．增值税专用发票开具后，纳税人应在何时将相关信息上传至税务机关（   ） A．开具发票后次日 B．开具发票后3日内 C．开具发票时同步上传 D．开具发票后7日内 27．纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或开票有误的，应如何处理（   ） A．收回原发票并注明“作废”字样 B．开具红字增值税专用发票 C．无需任何处理 D．重新开具一张新的发票 28．某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售小汽车1辆，开具增值税专用发票注明价款50 000元，另外取得优质费1 130元，已知小汽车增值税税率为13％，则该企业当月的销项税额为______元。（   ） A．6 646.9 B．6 500 C．6 630 D．5 274.4 29．纳税人丢失已开具的增值税普通发票，应如何处理（   ） A．立即向税务机关报告并申请挂失 B．无需处理，因为普通发票不需要认证 C．在丢失后30日内自行登报声明作废 D．在丢失后60日内向税务机关报告 30．关于增值税专用发票的开具，以下哪项描述是正确的（   ） A．纳税人可以在任何时间、任何地点自行开具增值税专用发票 B．纳税人必须在发生应税销售行为，并取得相应款项或索取款项的凭据后，方可开具增值税专用发票 C．纳税人可以通过口头协议或电子邮件确认交易后，立即开具增值税专用发票 D．纳税人只需在交易完成后开具增值税专用发票，无需考虑款项是否已收取 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务： （1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为500,000元，增值税税额为65,000元。 （2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为300,000元，增值税税额为39,000元。 （3）购进免税农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为100,000元。 （4）当月因管理不善，导致一批已抵扣进项税额的原材料被盗，该批原材料的成本为50,000元（含运费2,000 元）。 请计算该纳税人当月应纳增值税税额。 学科网（北京）股份有限公司 $