第1卷 纳税工作流程-增值税发票开具 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第1-2卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 1.纳税工作流程： （1）掌握增值税发票的开具 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第1卷 增值税发票开具 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．下列哪种情况下，纳税人应开具增值税专用发票（   ） A．销售货物给个人消费者 B．销售免税货物 C．销售货物给一般纳税人 D．销售货物给小规模纳税人 2．下列属于可以开具增值税专用发票的是（   ） A．向消费者个人销售服务 B．向消费者个人销售无形资产 C．适用免征增值税规定的应税行为 D．向企业销售服务 3．纳税人不得开具增值税专用发票的情形是（   ） A．销售应税服务 B．销售免税货物 C．收取运费 D．提供建筑劳务 4．某企业为增值税小规模纳税人，2026年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为______元。（   ） A．3600 B．3300 C．2300 D．2108 5．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（   ） A．房地产开发企业向消费者个人销售房屋 B．百货公司向小规模纳税人零售食品 C．超市向消费者个人销售红酒 D．住宿业小规模纳税人向一般纳税人提供住宿服务 6．下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（   ） A．向消费者个人销售货物 B．销售货物适用免税规定的 C．其他个人销售货物 D．向一般纳税人销售应税劳务 7．以下哪种情况下，纳税人需要开具红字增值税专用发票（   ） A．购货方已认证抵扣进项税额 B．购货方未收到发票 C．纳税人发生退货 D．发票打印不清晰 8．某生产企业为增值税一般纳税人，4月销售商品取得不含税收入300万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的税额36.4万，收到普通发票100万，该企业当月应缴纳的增值税为_______万元（   ） A．15.6 B．2.6 C．0 D．3.07 9．下列哪种行为属于虚开增值税专用发票（   ） A．纳税人发生应税销售行为并开具相应发票 B．纳税人将发票用于税务申报 C．纳税人未发生销售行为，但为他人开具发票 D．纳税人取得发票但未付款 10．下列关于增值税发票开具时限的说法，正确的是（   ） A．纳税人应在发生应税销售行为、取得相应货币收入或取得索取货币收入凭据的当天开具发票 B．纳税人可以在销售货物后的任意时间开具发票 C．纳税人应在收到货款后开具发票 D．纳税人应在货物交付后10天内开具发票 11．增值税专用发票开具后，如果发现开票有误，纳税人应当如何处理（   ） A．无需处理，因为增值税专用发票一经开具即具有法律效力 B．可以直接涂改错误部分，然后加盖公章或发票专用章 C．应当按照税务机关的规定开具红字增值税专用发票，并重新开具正确的发票 D．可以将错误的发票撕毁，然后重新开具一张正确的发票 12．某食品加工企业为小规模纳税人。2021年5月取得销售收入32 960元；直接从农户购入农产品，开具的销售发票上注明价款为640元，该企业当月应缴纳的增值税税额为______元。（   ） A．988.8 B．597.6 C．872.6 D．960 13．以下关于增值税发票保管的说法，正确的是（   ） A．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年 B．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10年 C．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存15年 D．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存20年 14．出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票（   ） A．可以在申报退（免）税时提供 B．作进项税金转出 C．作废重新开具 D．不得在申报退（免）税时提供 15．商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（   ） A．烟酒 B．服装 C．化妆品 D．劳保用品 16．下列关于增值税专用发票开具要求的表述中，不正确的是（   ） A．项目齐全，与实际交易相符 B．字迹清楚，不得压线、错格 C．发票联和抵扣联加盖发票专用章 D．可以开具伪造的增值税专用发票 17．下列关于增值税专用发票的说法，错误的是（   ） A．专用发票可用于抵扣进项税额 B．小规模纳税人不得开具专用发票 C．一般纳税人销售货物可开具专用发票 D．专用发票需按规定时限开具 18．商业企业一般纳税人零售下列商品，不得开具增值税专用发票的是（   ） A．劳保专用的服装 B．办公用品 C．化妆品 D．钢材 19．某电脑股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年9月销售给某商场100台电脑，不含税单价为4 300元/台，已开具税控专用发票。双方议定送货上门，另收取商场运费1 500元（不含税），开具普通发票。该电脑股份有限公司该笔业务的销项税额为______元。（   ） A．56 035 B．55 900 C．68 750 D．68 320 20．纳税人开具的增值税专用发票应在何时交付给购买方（   ） A．销售货物时 B．销售货物后10日内 C．销售货物后30日内 D．销售货物并收到相应款项时 21．下列不得开具增值税专用发票的情形是（   ） A．向一般纳税人销售货物 B．向一般纳税人销售服务 C．向一般纳税人销售不动产 D．向消费者个人提供劳务 22．以下哪种行为属于虚开发票（   ） A．未按照规定的时限开具发票 B．未按照规定的顺序开具发票 C．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 D．未将发票联和抵扣联加盖单位发票专用章 23．下列关于增值税专用发票开具要求的表述中，不正确的是（   ） A．项目齐全，与实际交易相符 B．字迹清楚，不得压线、错格 C．发票联和抵扣联加盖发票专用章 D．可以提前开具 24．一般纳税人可以开具专用发票的情形有（   ） A．向消费者销售应税项目 B．销售报关出口的货物 C．向小规模纳税人销售应税项目 D．向一般纳税人销售应税项目 25．某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售一批化妆品，开具增值税普通发票注明价款22 600元，另外取得奖励费2 260元，已知化妆品增值税税率为13％，则该企业当月的销项税额为______元。（   ） A．2 860 B．3 198 C．4 260 D．2 938 26．增值税一般纳税人在销售货物或提供应税劳务时，如何确保开具正确的发票（   ） A．根据实际交易情况自行选择发票类型 B．根据购买方的要求开具发票 C．按照税务机关的规定和实际交易情况开具发票 D．按照企业的内部规定开具发票 27．纳税人通过增值税发票系统升级版开具发票时，如发生系统故障导致发票开具失败，应如何处理（   ） A．立即联系税务机关进行维修 B．自行修理或委托第三方修理 C．暂停开票，等待系统恢复正常 D．手工开具发票代替 28．根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售的下列货物中，能开具增值税专用发票的有（   ） A．劳保用品 B．食品 C．烟 D．酒 29．商业企业一般纳税人零售下列货物，可开具增值税专用发票的是（   ） A．劳保专用手套 B．化妆品 C．食品 D．烟酒 30．销售货物或应税劳务时，以下哪种发票不得开具（   ） A．增值税专用发票 B．增值税普通发票 C．增值税电子普通发票 D．行业统一发票 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某生产企业为增值税般纳税人,适用增值税税率为13%，2021年5月份发生业务如下: （1）销售甲产品给某大型商场，开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元,另外,开具晋通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元。 （2）销售乙产品,开具普通发票，取得含税销售额29.38万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业食堂基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额7.8万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的专用发票。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第1-2卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 1.纳税工作流程： （1）掌握增值税发票的开具 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第1卷 增值税发票开具 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．下列哪种情况下，纳税人应开具增值税专用发票（   ） A．销售货物给个人消费者 B．销售免税货物 C．销售货物给一般纳税人 D．销售货物给小规模纳税人 【答案】C 【详解】一般纳税人之间发生应税销售行为，应开具增值税专用发票。 2．下列属于可以开具增值税专用发票的是（   ） A．向消费者个人销售服务 B．向消费者个人销售无形资产 C．适用免征增值税规定的应税行为 D．向企业销售服务 【答案】D 【详解】《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第八条明确： 不得向“消费者个人”开具专用发票； 适用免征增值税规定的应税行为不得开具专用发票； 只有向增值税一般纳税人或其他企业（非个人）销售应税项目，且不属于免税、简易计税等限制性情形的，方可开具增值税专用发票。 因此，只有“向企业销售服务”符合开票条件。 3．纳税人不得开具增值税专用发票的情形是（   ） A．销售应税服务 B．销售免税货物 C．收取运费 D．提供建筑劳务 【答案】B 4．某企业为增值税小规模纳税人，2026年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为______元。（   ） A．3600 B．3300 C．2300 D．2108 【答案】A 5．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（   ） A．房地产开发企业向消费者个人销售房屋 B．百货公司向小规模纳税人零售食品 C．超市向消费者个人销售红酒 D．住宿业小规模纳税人向一般纳税人提供住宿服务 【答案】D 6．下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（   ） A．向消费者个人销售货物 B．销售货物适用免税规定的 C．其他个人销售货物 D．向一般纳税人销售应税劳务 【答案】D 【详解】向一般纳税人销售应税劳务可以开具增值税专用发票。 7．以下哪种情况下，纳税人需要开具红字增值税专用发票（   ） A．购货方已认证抵扣进项税额 B．购货方未收到发票 C．纳税人发生退货 D．发票打印不清晰 【答案】C 【详解】纳税人发生退货、销售折让等情形，需要开具红字增值税专用发票。红字发票用于冲减原蓝字发票的销售额和税额。因此，选项C正确。 8．某生产企业为增值税一般纳税人，4月销售商品取得不含税收入300万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的税额36.4万，收到普通发票100万，该企业当月应缴纳的增值税为_______万元（   ） A．15.6 B．2.6 C．0 D．3.07 【答案】A 9．下列哪种行为属于虚开增值税专用发票（   ） A．纳税人发生应税销售行为并开具相应发票 B．纳税人将发票用于税务申报 C．纳税人未发生销售行为，但为他人开具发票 D．纳税人取得发票但未付款 【答案】C 【详解】未发生销售行为但为他人开具发票属于虚开增值税专用发票的行为。 10．下列关于增值税发票开具时限的说法，正确的是（   ） A．纳税人应在发生应税销售行为、取得相应货币收入或取得索取货币收入凭据的当天开具发票 B．纳税人可以在销售货物后的任意时间开具发票 C．纳税人应在收到货款后开具发票 D．纳税人应在货物交付后10天内开具发票 【答案】A 【详解】纳税人发生应税销售行为，并取得相应货币收入或取得索取货币收入凭据的当天，应当开具增值税发票。因此，选项A正确。 11．增值税专用发票开具后，如果发现开票有误，纳税人应当如何处理（   ） A．无需处理，因为增值税专用发票一经开具即具有法律效力 B．可以直接涂改错误部分，然后加盖公章或发票专用章 C．应当按照税务机关的规定开具红字增值税专用发票，并重新开具正确的发票 D．可以将错误的发票撕毁，然后重新开具一张正确的发票 【答案】C 【详解】根据税法规定，如果纳税人发现已经开具的增值税专用发票有误，应当按照税务机关的规定开具红字增值税专用发票，并重新开具正确的发票。这是为了保证发票的真实性和准确性，避免产生不必要的税务问题。因此，选项C是正确的。而选项A、B、D中的处理方式都是错误的，不符合税法规定。 12．某食品加工企业为小规模纳税人。2021年5月取得销售收入32 960元；直接从农户购入农产品，开具的销售发票上注明价款为640元，该企业当月应缴纳的增值税税额为______元。（   ） A．988.8 B．597.6 C．872.6 D．960 【答案】D 【详解】小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额＝32 960÷（1＋3％）×3％＝960（元）。 13．以下关于增值税发票保管的说法，正确的是（   ） A．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年 B．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10年 C．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存15年 D．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存20年 【答案】B 【详解】根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十条，已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 14．出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票（   ） A．可以在申报退（免）税时提供 B．作进项税金转出 C．作废重新开具 D．不得在申报退（免）税时提供 【答案】D 15．商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（   ） A．烟酒 B．服装 C．化妆品 D．劳保用品 【答案】D 16．下列关于增值税专用发票开具要求的表述中，不正确的是（   ） A．项目齐全，与实际交易相符 B．字迹清楚，不得压线、错格 C．发票联和抵扣联加盖发票专用章 D．可以开具伪造的增值税专用发票 【答案】D 17．下列关于增值税专用发票的说法，错误的是（   ） A．专用发票可用于抵扣进项税额 B．小规模纳税人不得开具专用发票 C．一般纳税人销售货物可开具专用发票 D．专用发票需按规定时限开具 【答案】B 18．商业企业一般纳税人零售下列商品，不得开具增值税专用发票的是（   ） A．劳保专用的服装 B．办公用品 C．化妆品 D．钢材 【答案】C 【详解】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。C选项化妆品属于不得开具的范围，A、B、D均可按规定开具，故选C。 19．某电脑股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年9月销售给某商场100台电脑，不含税单价为4 300元/台，已开具税控专用发票。双方议定送货上门，另收取商场运费1 500元（不含税），开具普通发票。该电脑股份有限公司该笔业务的销项税额为______元。（   ） A．56 035 B．55 900 C．68 750 D．68 320 【答案】A 【详解】销售电脑的销项税额＝4 300×100×13％＝55 900（元）；收取运费的销项税额1 500×9％＝135（元），该笔业务应纳销项税额＝135＋55 900＝56 035（元）。 20．纳税人开具的增值税专用发票应在何时交付给购买方（   ） A．销售货物时 B．销售货物后10日内 C．销售货物后30日内 D．销售货物并收到相应款项时 【答案】A 【详解】纳税人开具的增值税专用发票应在销售货物时交付给购买方。 21．下列不得开具增值税专用发票的情形是（   ） A．向一般纳税人销售货物 B．向一般纳税人销售服务 C．向一般纳税人销售不动产 D．向消费者个人提供劳务 【答案】D 22．以下哪种行为属于虚开发票（   ） A．未按照规定的时限开具发票 B．未按照规定的顺序开具发票 C．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 D．未将发票联和抵扣联加盖单位发票专用章 【答案】C 【详解】虚开发票包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。其他选项虽然也是违规行为，但不属于虚开发票。 23．下列关于增值税专用发票开具要求的表述中，不正确的是（   ） A．项目齐全，与实际交易相符 B．字迹清楚，不得压线、错格 C．发票联和抵扣联加盖发票专用章 D．可以提前开具 【答案】D 24．一般纳税人可以开具专用发票的情形有（   ） A．向消费者销售应税项目 B．销售报关出口的货物 C．向小规模纳税人销售应税项目 D．向一般纳税人销售应税项目 【答案】D 25．某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售一批化妆品，开具增值税普通发票注明价款22 600元，另外取得奖励费2 260元，已知化妆品增值税税率为13％，则该企业当月的销项税额为______元。（   ） A．2 860 B．3 198 C．4 260 D．2 938 【答案】A 【详解】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用本题中另外收取奖励费2 260元属于价外费用，应并入销售额一并计征增值税，价外费用属于含税价款，值税普通发票上注明的价款也为含税价款，所以当月的销项税额＝（22 600＋2 260）÷（1＋13％）×13％＝2 860（元）。 26．增值税一般纳税人在销售货物或提供应税劳务时，如何确保开具正确的发票（   ） A．根据实际交易情况自行选择发票类型 B．根据购买方的要求开具发票 C．按照税务机关的规定和实际交易情况开具发票 D．按照企业的内部规定开具发票 【答案】C 【详解】增值税一般纳税人在销售货物或提供应税劳务时，必须按照税务机关的规定和实际交易情况开具发票。 27．纳税人通过增值税发票系统升级版开具发票时，如发生系统故障导致发票开具失败，应如何处理（   ） A．立即联系税务机关进行维修 B．自行修理或委托第三方修理 C．暂停开票，等待系统恢复正常 D．手工开具发票代替 【答案】C 【详解】如发生系统故障导致发票开具失败，纳税人应暂停开票，等待系统恢复正常后再进行开具。 28．根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售的下列货物中，能开具增值税专用发票的有（   ） A．劳保用品 B．食品 C．烟 D．酒 【答案】A 29．商业企业一般纳税人零售下列货物，可开具增值税专用发票的是（   ） A．劳保专用手套 B．化妆品 C．食品 D．烟酒 【答案】A 30．销售货物或应税劳务时，以下哪种发票不得开具（   ） A．增值税专用发票 B．增值税普通发票 C．增值税电子普通发票 D．行业统一发票 【答案】D 【详解】销售货物或应税劳务时应开具增值税专用发票或增值税普通发票（包括电子普通发票），不得开具行业统一发票。 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某生产企业为增值税般纳税人,适用增值税税率为13%，2021年5月份发生业务如下: （1）销售甲产品给某大型商场，开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元,另外,开具晋通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元。 （2）销售乙产品,开具普通发票，取得含税销售额29.38万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业食堂基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额7.8万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的专用发票。 【答案】1.销项税额=【80＋5.65÷（1＋13%】×13%=11.05万元 2.销项税额=29.38÷1.13=3.38万元 3.组成计税价格=20×（1＋10%）=22万元 销项税额=22×13%=2.86万元 4.进项税额=7.8+6×9%=8.34万元 应交增值税税额=11.05＋3.38＋2.86-8.34=8.95万元 学科网（北京）股份有限公司 $