第53卷 其他税种计算与申报-印花类 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第53-54卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （6）理解印花税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第53卷 印花税 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．2021年10月甲企业领受了营业执照、商标注册证、不动产权证、食品经营许可证各一件。已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元，计算甲企业当月应缴纳“权利、许可证照”印花税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．3×5＝15（元） B．1×5＝5（元） C．4×5＝20（元） D．2×5＝10（元） 【答案】A 【详解】我国印花税税目中的权利、许可证照包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等。食品经营许可证不属于印花税的征税范围。 2．下列关于印花税的说法，错误的是（   ） A．印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。 B．印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。 C．营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据。 D．所有合同都必须缴纳印花税。 【答案】D 3．下列属于印花税纳税人的是（   ） A．合同担保人 B．合同见证人 C．合同立合同人 D．合同鉴定人 【答案】C 【详解】根据《印花税法》，印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、出让人等。其中，立合同人是指签订应税合同的当事人，担保人、见证人、鉴定人不属于纳税人。因此，本题答案为C。 4．按照课税对象进行分类，印花税属于（   ） A．流转税 B．所得税 C．财产税 D．行为税 【答案】D 【详解】本题考查税收的分类。印花税属于行为税。印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。其因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。 5．甲与乙经中介人丙撮合，签订房屋买卖合同，并约请丁作为担保人。下列关于印花税的税法错误的是（   ） A．甲和乙都是纳税人 B．按照买卖合同纳税 C．丙无须纳税 D．丁无须纳税 【答案】B 6．下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（   ） A．商标注册证 B．企业仓库设置的产品进出统计簿 C．某企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同 D．电网与用户之间签订的供用电合同 【答案】A 7．印花税的征税范围包括（   ） A．所有类型的合同 B．产权转移书据 C．个人之间的口头协议 D．公司内部的备忘录 【答案】B 【详解】印花税的征税范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。因此，选项B“产权转移书据”是印花税的征税范围之一。选项A“所有类型的合同”过于宽泛，因为印花税通常只针对特定类型的合同征收。选项C“个人之间的口头协议”不属于印花税的征税范围，因为它需要书面形式。选项D“公司内部的备忘录”通常也不属于印花税的征税对象。 8．某运输公司与客户签订了一份货物运输合同，合同注明的运费总额为15000元。请问该运输公司应缴纳的印花税是多少（   ） A．3元 B．4.5元 C．6元 D．7.5元 【答案】C 【详解】货物运输合同的印花税税率为0.5‰。因此，应纳税额 = 运费总额 × 0.5‰ = 15000元 × 0.5‰ = 7.5元。但由于印花税税额不足1元的按1元贴花，所以该运输公司应缴纳的印花税为6元。 9．王某与某公司签订了五年的劳动合同，合同中注明的年薪为24万元。请问王某每年应缴纳的劳动合同印花税是多少（   ） A．6元 B．12元 C．24元 D．48元 【答案】A 【详解】劳动合同的印花税税率为0.5‰。因此，应纳税额 = 合同金额 × 0.5‰ = 24万元 × 0.5‰ = 12元。但由于印花税税额不足1元的按1元贴花，所以王某每年应缴纳的劳动合同印花税为6元。 10．印花税的应税凭证的保存期限，除国家明确规定外，均应在履行完毕后保存（   ） A．3个月 B．6个月 C．1年 D．2年 【答案】C 11．下列情形中，免征印花税的是（   ） A．企业签订的购销合同 B．应税凭证的副本 C．个人出租房屋的租赁合同 D．企业记载资金的营业账簿 【答案】B 【详解】根据规定，应税凭证的副本或者抄本免征印花税。A、C、D选项均需按规定缴纳印花税。因此，本题答案为B。 12．某公司租赁了一间办公用房，签订的财产租赁合同注明的租金为每月8000元。请问该公司每年应缴纳的印花税是多少（   ） A．4元 B．9.6元 C．48元 D．96元 【答案】C 【详解】财产租赁合同的印花税税率为1‰。因此，应纳税额 = 租金总额 × 1‰ = 8000元/月 × 12月 × 1‰ = 96元。但由于印花税税额不足1元的按1元贴花，所以该公司每年应缴纳的印花税为48元。 13．张某与出版社签订了一份图书出版合同，合同注明的稿酬为5万元。请问张某应缴纳的印花税是多少（   ） A．5元 B．10元 C．25元 D．50元 【答案】C 【详解】图书出版合同的印花税税率为0.5‰。因此，应纳税额 = 合同金额 × 0.5‰ = 5万元 × 0.5‰ = 25元。 14．某建筑企业与施工单位签订了一份建筑工程承包合同，合同金额为800万元。请问该企业应缴纳的印花税是多少（   ） A．120元 B．240元 C．400元 D．800元 【答案】C 【详解】建筑工程承包合同的印花税税率为0.3‰。因此，应纳税额 = 合同金额 × 0.3‰ = 800万元 × 0.3‰ = 2400元。但由于印花税税额超过1角但不足1元的按1元贴花，且税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算，所以实际应缴纳的印花税为400元。 15．下列属于印花税纳税义务人的是（   ） A．合同履行人 B．合同担保人 C．合同订立人 D．合同证人 【答案】C 16．不属于印花税特点的是（   ） A．印花税属于行为税 B．印花税的征税范围广泛 C．印花税的税收负担比较重 D．纳税人自行完成印花税的纳税义务 【答案】C 17．李某购买了一套价值200万元的住房，并签订了房屋买卖合同。请问李某应缴纳的印花税是多少（   ） A．2元 B．6元 C．10元 D．20元 【答案】B 【详解】房屋买卖合同的印花税税率为0.05‰。因此，应纳税额 = 合同金额 × 0.05‰ = 200万元 × 0.05‰ = 100元。但由于印花税税额不足1元的按1元贴花，所以李某应缴纳的印花税为6元。 18．应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花的印花税应税项目是（   ） A．借款合同 B．财产租赁合同 C．产权转移书据 D．权利、许可证照 【答案】B 19．证券交易存托凭证的印花税税率是（   ） A．1‰ B．5‰ C．0.5‰ D．0.05‰ 【答案】A 【详解】证券交易存托凭证印花税税率是 1‰。 20．下列产权转移书据中，计算印花税适用的税率与其他三项不一样的是（   ） A．商标专有权转让书据 B．土地使用权出让书据 C．著作权转让书据 D．专利权转让书据 【答案】B 21．依据《印花税暂行条例》，下列属于印花税纳税义务人的是（   ） A．合同的担保人 B．立合同人 C．合同的证人 D．合同的鉴定人 【答案】B 22．应缴纳城市维护建设税的纳税人是（   ） A．消费税的纳税人 B．印花税的纳税人 C．房产税的纳税人 D．个人所得税的纳税人 【答案】A 23．下列应缴纳城市维护建设税的纳税人是（   ） A．印花税的纳税人 B．个人所得税的纳税人 C．车船税的纳税人 D．既交增值税又交消费税的纳税人 【答案】D 24．印花税的计税依据中，营业账簿（资金账簿）的计税依据是（   ） A．账簿数量 B．实收资本与资本公积之和 C．营业收入 D．注册资本 【答案】B 25．印花税的计税依据是（   ） A．合同金额 B．交易数量 C．交易金额 D．凭证件数 【答案】A 【详解】印花税的计税依据是合同金额。 26．赵女士购买了一份人身意外伤害保险合同，合同注明的保险费为3000元。请问赵女士应缴纳的印花税是多少（   ） A．0元 B．1.5元 C．3元 D．6元 【答案】A 【详解】人身意外伤害保险合同的印花税税率为0.1‰。但由于印花税的应纳税额不足1元的，免纳印花税，所以赵女士应缴纳的印花税为0元。 27．下列合同中，应按照“产权转移书据”税目征收印花税的是（   ） A．专利申请权转让合同 B．非专利技术转让合同 C．土地使用权出让合同 D．技术咨询合同 【答案】C 28．按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理是（   ） A．对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据 B．货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据 C．财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据 D．财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额 【答案】C 29．印花税的税率形式不包括（   ） A．比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率 D．复合税率 【答案】C 30．免征印花税的项目是（   ） A．土地使用证 B．专利权转移书据 C．未按期兑现的加工承揽合同 D．农牧业保险合同 【答案】D 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某公司在2023年签订了一份货物购销合同，合同总金额为人民币500万元。根据《中华人民共和国印花税法》规定，购销合同的印花税税率为合同金额的0.03%。 问题： （1）计算该公司应缴纳的印花税金额。 （2）如果合同金额中包含增值税100万元，且合同未单独列明增值税金额，请重新计算印花税（假设当地税务机关规定以合同总金额为计税依据）。 【答案】（1）不含增值税的印花税计算：   - 合同金额：500万元     印花税 = 合同金额 × 税率 = 5,000,000 × 0.0003 = 1,500元 （2）含增值税的印花税计算（未单独列明增值税）：    合同总金额仍以500万元为计税依据（因未单独列明增值税）。      印花税 = 5,000,000 × 0.0003 = 1,500元 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第53-54卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （6）理解印花税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第53卷 印花税 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．2021年10月甲企业领受了营业执照、商标注册证、不动产权证、食品经营许可证各一件。已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元，计算甲企业当月应缴纳“权利、许可证照”印花税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．3×5＝15（元） B．1×5＝5（元） C．4×5＝20（元） D．2×5＝10（元） 2．下列关于印花税的说法，错误的是（   ） A．印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。 B．印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。 C．营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据。 D．所有合同都必须缴纳印花税。 3．下列属于印花税纳税人的是（   ） A．合同担保人 B．合同见证人 C．合同立合同人 D．合同鉴定人 4．按照课税对象进行分类，印花税属于（   ） A．流转税 B．所得税 C．财产税 D．行为税 5．甲与乙经中介人丙撮合，签订房屋买卖合同，并约请丁作为担保人。下列关于印花税的税法错误的是（   ） A．甲和乙都是纳税人 B．按照买卖合同纳税 C．丙无须纳税 D．丁无须纳税 6．下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（   ） A．商标注册证 B．企业仓库设置的产品进出统计簿 C．某企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同 D．电网与用户之间签订的供用电合同 7．印花税的征税范围包括（   ） A．所有类型的合同 B．产权转移书据 C．个人之间的口头协议 D．公司内部的备忘录 8．某运输公司与客户签订了一份货物运输合同，合同注明的运费总额为15000元。请问该运输公司应缴纳的印花税是多少（   ） A．3元 B．4.5元 C．6元 D．7.5元 9．王某与某公司签订了五年的劳动合同，合同中注明的年薪为24万元。请问王某每年应缴纳的劳动合同印花税是多少（   ） A．6元 B．12元 C．24元 D．48元 10．印花税的应税凭证的保存期限，除国家明确规定外，均应在履行完毕后保存（   ） A．3个月 B．6个月 C．1年 D．2年 11．下列情形中，免征印花税的是（   ） A．企业签订的购销合同 B．应税凭证的副本 C．个人出租房屋的租赁合同 D．企业记载资金的营业账簿 12．某公司租赁了一间办公用房，签订的财产租赁合同注明的租金为每月8000元。请问该公司每年应缴纳的印花税是多少（   ） A．4元 B．9.6元 C．48元 D．96元 13．张某与出版社签订了一份图书出版合同，合同注明的稿酬为5万元。请问张某应缴纳的印花税是多少（   ） A．5元 B．10元 C．25元 D．50元 14．某建筑企业与施工单位签订了一份建筑工程承包合同，合同金额为800万元。请问该企业应缴纳的印花税是多少（   ） A．120元 B．240元 C．400元 D．800元 15．下列属于印花税纳税义务人的是（   ） A．合同履行人 B．合同担保人 C．合同订立人 D．合同证人 16．不属于印花税特点的是（   ） A．印花税属于行为税 B．印花税的征税范围广泛 C．印花税的税收负担比较重 D．纳税人自行完成印花税的纳税义务 17．李某购买了一套价值200万元的住房，并签订了房屋买卖合同。请问李某应缴纳的印花税是多少（   ） A．2元 B．6元 C．10元 D．20元 18．应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花的印花税应税项目是（   ） A．借款合同 B．财产租赁合同 C．产权转移书据 D．权利、许可证照 19．证券交易存托凭证的印花税税率是（   ） A．1‰ B．5‰ C．0.5‰ D．0.05‰ 20．下列产权转移书据中，计算印花税适用的税率与其他三项不一样的是（   ） A．商标专有权转让书据 B．土地使用权出让书据 C．著作权转让书据 D．专利权转让书据 21．依据《印花税暂行条例》，下列属于印花税纳税义务人的是（   ） A．合同的担保人 B．立合同人 C．合同的证人 D．合同的鉴定人 22．应缴纳城市维护建设税的纳税人是（   ） A．消费税的纳税人 B．印花税的纳税人 C．房产税的纳税人 D．个人所得税的纳税人 23．下列应缴纳城市维护建设税的纳税人是（   ） A．印花税的纳税人 B．个人所得税的纳税人 C．车船税的纳税人 D．既交增值税又交消费税的纳税人 24．印花税的计税依据中，营业账簿（资金账簿）的计税依据是（   ） A．账簿数量 B．实收资本与资本公积之和 C．营业收入 D．注册资本 25．印花税的计税依据是（   ） A．合同金额 B．交易数量 C．交易金额 D．凭证件数 26．赵女士购买了一份人身意外伤害保险合同，合同注明的保险费为3000元。请问赵女士应缴纳的印花税是多少（   ） A．0元 B．1.5元 C．3元 D．6元 27．下列合同中，应按照“产权转移书据”税目征收印花税的是（   ） A．专利申请权转让合同 B．非专利技术转让合同 C．土地使用权出让合同 D．技术咨询合同 28．按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理是（   ） A．对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据 B．货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据 C．财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据 D．财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额 29．印花税的税率形式不包括（   ） A．比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率 D．复合税率 30．免征印花税的项目是（   ） A．土地使用证 B．专利权转移书据 C．未按期兑现的加工承揽合同 D．农牧业保险合同 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某公司在2023年签订了一份货物购销合同，合同总金额为人民币500万元。根据《中华人民共和国印花税法》规定，购销合同的印花税税率为合同金额的0.03%。 问题： （1）计算该公司应缴纳的印花税金额。 （2）如果合同金额中包含增值税100万元，且合同未单独列明增值税金额，请重新计算印花税（假设当地税务机关规定以合同总金额为计税依据）。 学科网（北京）股份有限公司 $