第49卷 其他税种计算与申报-土地增值税 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第49-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （2）理解土地增值税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第49卷 土地增值税 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．下列属于土地增值税中房地产开发成本的是（   ） A．管理费用 B．过户手续费 C．建筑安装工程费 D．财务费用 【答案】C 2．下列关于土地增值税税率的说法中，错误的是（   ） A．土地增值税的税率是固定的 B．土地增值税采用超率累进税率 C．不同增值额对应的税率可能不同 D．土地增值税税率根据税法规定而定 【答案】A 【详解】土地增值税的税率是根据税法规定而定的，采用的是超率累进税率，即随着增值额的增加，适用的税率也会相应提高。因此，选项B“土地增值税采用超率累进税率”、选项C“不同增值额对应的税率可能不同”和选项D“土地增值税税率根据税法规定而定”都是正确的。而选项A“土地增值税的税率是固定的”是错误的，因为土地增值税采用的是超率累进税率，税率不是固定的。 3．某房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9324万元、开发成本6000万元、管理费用250万元、销售费用350万元、利息支出500万元。已知，该公司发生的利息支出能够按照转让房地产项目计算分摊且有金融机构的证明，则该公司计算土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用是（   ） A．1200万元 B．1266.2万元 C．766.2万元 D．500万元 【答案】B 【详解】利息支出能提供金融机构证明且按项目分摊，准予据实扣除，同时可按“土地使用权支付金额＋开发成本”的5%计算其他房地产开发费用： 土地使用权支付金额：9324万元 开发成本：6000万元 其他开发费用扣除比例：5% 其他开发费用 = （9324 + 6000） × 5% = 766.2万元 利息支出据实扣除：500万元 合计可扣除房地产开发费用 = 利息支出 + 其他开发费用 = 500 + 766.2 = 1266.2万元 4．关于土地增值税的税率，以下说法正确的是（   ） A．土地增值税采用比例税率 B．土地增值税采用定额税率 C．土地增值税的税率根据不同增值额实行超率累进税率 D．土地增值税没有专门的税率规定 【答案】C 【详解】土地增值税的税率是根据不同的增值额实行超率累进税率，即增值额越高，税率也相应提高。这种税率制度能够更好地体现税收的公平性和调节作用。因此，选项C“土地增值税的税率根据不同增值额实行超率累进税率”是正确的。选项A“土地增值税采用比例税率”和选项B“土地增值税采用定额税率”都是错误的，因为土地增值税并不采用这两种税率形式。选项D“土地增值税没有专门的税率规定”也是错误的，因为土地增值税有明确的税率规定。 5．下列属于土地增值税征税范围的是（   ） A．房地产开发企业将开发的商品房转为自用 B．个人将自有住房赠与直系亲属 C．企业之间互换办公楼（有差价） D．政府出让国有土地使用权 【答案】C 6．土地增值税实行的是（   ） A．定额税率 B．超率累进税率 C．比例税率 D．累进税率 【答案】B 【详解】土地增值税实行的是超率累进税率，即根据增值额与扣除项目之间的比率来确定不同的税率。因此，选项B“超率累进税率”是正确的。选项A“定额税率”、选项C“比例税率”和选项D“累进税率”都不是土地增值税所采用的税率形式。 7．下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（   ） A．自建房屋转为自用 B．出租房屋的企业 C．转让国有土地使用权的企业 D．将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间 【答案】C 8．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（   ） A．转让国有土地使用权 B．转让地上建筑物及其附着物 C．房地产的出租 D．房地产的交换 【答案】C 9．下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（   ） A．以房抵债的某工业企业 B．出租写字楼的某外资房地产开发公司 C．转让住房的某个人 D．转让国有土地使用权的某高等学校 【答案】B 【详解】土地增值税法律制度规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。 10．根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（   ） A．某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人 B．某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人 C．某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校 D．某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院 【答案】B 【详解】某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人属于土地增值税征税范围，选项A、C、D均不属于土地增值税征税范围。答案选B。 11．土地增值税以_____为计税依据（   ） A．纳税人转让房地产所取得的增值额 B．纳税人转让房地产所取得的全部价款 C．纳税人转让房地产所取得的全部价款和价外费用 D．纳税人转让房地产所取得的增值额与全部价款的比率 【答案】A 【详解】土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据，而不是全部价款或全部价款和价外费用，因此答案为A。 12．根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（   ） A．甲企业将自有厂房出租给乙企业 B．丙企业转让国有土地使用权给戊企业 C．某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商 D．戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院 【答案】B 【详解】选项A，房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围。选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税。选项D，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。 13．增值额与扣除项目金额的比率在100%~200%的部分，适用的土地增值税税率是（   ） A．30% B．40% C．50% D．60% 【答案】C 【详解】增值额与扣除项目金额比率在 100% - 200% 部分，适用土地增值税税率是 50%。 14．某房地产开发公司2023年销售一幢写字楼，取得不含税销售收入5000万元。该公司为取得土地使用权支付金额1000万元，房地产开发成本为2000万元。已知土地增值税税率为30%-60%，速算扣除系数为0-35%。请问该公司应缴纳的土地增值税税额为多少万元（   ） A．500 B．600 C．700 D．800 【答案】C 【详解】首先，需要计算土地增值税的增值额。增值额 = 销售收入 - 取得土地使用权支付金额 - 房地产开发成本 = 5000万元 - 1000万元 - 2000万元 = 2000万元。接着，计算增值额与可扣除项目金额的比率，即增值率 = 增值额 / （取得土地使用权支付金额 + 房地产开发成本） = 2000万元 / 3000万元 = 66.67%。根据土地增值税税率表，增值率在50%-100%之间的，税率为40%，速算扣除系数为5%。因此，应纳税额 = 增值额 × 税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数 = 2000万元 × 40% - 3000万元 × 5% = 700万元。 15．根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（   ） A．甲企业将自有厂房出租给乙企业 B．丙企业转让国有土地使用权给丁企业 C．某市政府出让国有土地使用权给戊房地产开发商 D．庚软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院 【答案】B 【详解】本题考查土地增值税的征税范围。选项A，房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税；选项D，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征土地增值税。 16．根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（   ） A．出租房屋 B．代建房屋 C．企业之间交换房屋 D．评估房屋 【答案】C 17．下列行为中，不征收土地增值税的是（   ） A．房地产开发企业以开发产品抵偿债务 B．个人将房产赠与直系亲属 C．企业将房产作价入股投资于另一企业（共担风险） D．房地产评估增值 【答案】D 18．非房地产开发企业在计算土地增值税时，不可以扣除的与转让房地产有关的税金是（   ） A．城市建设维护税 B．教育费附加 C．印花税 D．可以抵扣的进项税额 【答案】D 19．下列关于土地增值税的优惠政策，说法错误的是（   ） A．个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，可免予征收土地增值税 B．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税 C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，减半征收土地增值税 D．因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税 【答案】C 【详解】根据土地增值税的优惠政策，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税，而不是减半征收，因此答案为C。 20．下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（   ） A．房地产继承 B．房地产赠与 C．房地产有偿转让 D．房地产出租 【答案】C 【详解】土地增值税的征税范围是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为。选项A、B属于无偿转让，选项D属于租赁行为，均不征收土地增值税。 21．土地增值税实行的是（   ） A．定额税率 B．定率税率 C．超率累进税率 D．超额累进税率 【答案】C 【详解】土地增值税实行的是四级超率累进税率，即根据增值额与扣除项目之间的比率，分别确定不同的税率进行计税，因此答案为C。 22．下列税种中，实行超率累进税率的是（   ） A．个人所得税 B．土地增值税 C．企业所得税 D．资源税 【答案】B 23．土地增值税实行_______税率。（   ） A．比例 B．定额 C．超额累进 D．四级超率累进 【答案】D 【详解】土地增值税实行四级超率累进税率，按照增值额与扣除项目金额的比率确定不同税率。 24．下列属于土地增值税的征税范围的是（   ） A．房产赠与 B．房产出租 C．房产出售 D．房产继承 【答案】C 25．土地增值税纳税义务发生时间是（   ） A．签订房地产转让合同的当天 B．取得房地产转让收入的当天 C．房地产权属证书变更的当天 D．房地产实际交付的当天 【答案】C 【详解】土地增值税的纳税义务发生时间是房地产权属证书变更的当天，即产权转移行为完成时，因此答案为C。 26．土地增值税的税率形式是（   ） A．比例税率 B．定额税率 C．超率累进税率 D．超额累进税率 【答案】C 【详解】土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率（增值率）确定适用税率，增值率越高，税率越高。 27．甲房地产公司2021年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20 000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12 000万元。已知土地增值税税率为40％，速算扣除系数为5％，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（   ） A．（20 000－12 000）×40％－20 000×5％＝2 200（万元） B．（20 000－12 000）×40％－12 000×5％＝2 600（万元） C．20 000×40％－12 000×5％＝7 400（万元） D．20 000×40％－（20 000－12 000）×5％＝7 600（万元） 【答案】B 【详解】土地增值税应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数＝（20 000－12 000）×40％－12 000×5％＝2 600（万元），选项B正确。 28．下列各项中，应征土地增值税的是（   ） A．赠予社会公益事业的房地产 B．经税务机关核实的个人之间互换自有住房 C．抵押期满转让给债权人的房地产 D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 【详解】赠予社会公益事业的房地产，经税务机关核实的个人之间互换自有住房，兼并企业从被兼并企业得到的房地产均免征土地增值税。抵押期满转让给债权人的房地产属于土地增值税的征税范围。答案选C。 29．根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（   ） A．房地产的出租 B．企业之间的房地产交换 C．房地产的代建 D．房地产的抵押 【答案】B 【详解】A选项：在土地增值税的法律制度中，出租行为并不属于征税范围，因此，A选项不正确；B选项：根据土地增值税法的规定，这种交换行为是需要缴纳土地增值税的。所以，B选项是符合题意的；C选项：代建行为在税法中并不被视为土地增值税的征税对象。因此，C选项不正确；D选项：抵押行为同样不在土地增值税的征税范围之内。所以，D选项也不正确。综上所述，正确答案是B。 30．下列行为中，不征收土地增值税的是（   ） A．房地产开发企业将开发产品用于职工福利 B．个人将继承的房产赠与好友 C．企业以房产投资入股，共担风险 D．企业将房产抵债给银行 【答案】C 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．2023年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金及相关税费为3 000万元；住宅开发成本2 800万元；房地产开发费用中的利息支出为 300万元（不能提供金融机构证明）；销售过程中缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，印花税4.5万元。2019年10月转让该住宅取得不含税销售额12 000万元。（已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%） 要求：计算该企业应缴纳的土地增值税税额。 【答案】住宅销售收入为12 000万元。 扣除项目金额如下： ①取得土地使用权支付的金额3 000万元 ②房地产开发成本2 800万元 ③房地产开发费用，因利息费用不能提供金融机构证明，因此不能单独扣除 可扣除费用580（万元） ④与转让房地产有关的税金，其中增值税为价外税不得扣除，印花税不能单独扣除 准予扣除的税金45（万元） ⑤财政部规定的其他扣除项目1 160（万元） 准予扣除的金额合计7 585（万元） 增值额4 415（万元） 增值额占扣除项目金额的比例≈58.21% 土地增值税税额＝增值额×40%－扣除项目金额×5%＝1 386.75（万元） 【详解】住宅销售收入为12 000万元。 扣除项目金额如下： ①取得土地使用权支付的金额3 000万元 ②房地产开发成本2 800万元 ③房地产开发费用，因利息费用不能提供金融机构证明，因此不能单独扣除 可扣除费用＝（3 000＋2 800）×10%＝580（万元） ④与转让房地产有关的税金，其中增值税为价外税不得扣除，印花税不能单独扣除 准予扣除的税金＝45（万元） ⑤财政部规定的其他扣除项目＝（3 000＋2 800）×20%＝1 160（万元） 准予扣除的金额合计＝3 000＋2 800＋580＋45＋1 160＝7 585（万元） 增值额＝12 000－7 585＝4 415（万元） 增值额占扣除项目金额的比例＝4 415÷7 585×100%≈58.21% 土地增值税税额＝增值额×40%－扣除项目金额×5%＝4 415×40%－7 585×5%＝1 766－379.25＝1 386.75（万元） 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第49-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （2）理解土地增值税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第49卷 土地增值税 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．下列属于土地增值税中房地产开发成本的是（   ） A．管理费用 B．过户手续费 C．建筑安装工程费 D．财务费用 2．下列关于土地增值税税率的说法中，错误的是（   ） A．土地增值税的税率是固定的 B．土地增值税采用超率累进税率 C．不同增值额对应的税率可能不同 D．土地增值税税率根据税法规定而定 3．某房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9324万元、开发成本6000万元、管理费用250万元、销售费用350万元、利息支出500万元。已知，该公司发生的利息支出能够按照转让房地产项目计算分摊且有金融机构的证明，则该公司计算土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用是（   ） A．1200万元 B．1266.2万元 C．766.2万元 D．500万元 4．关于土地增值税的税率，以下说法正确的是（   ） A．土地增值税采用比例税率 B．土地增值税采用定额税率 C．土地增值税的税率根据不同增值额实行超率累进税率 D．土地增值税没有专门的税率规定 5．下列属于土地增值税征税范围的是（   ） A．房地产开发企业将开发的商品房转为自用 B．个人将自有住房赠与直系亲属 C．企业之间互换办公楼（有差价） D．政府出让国有土地使用权 6．土地增值税实行的是（   ） A．定额税率 B．超率累进税率 C．比例税率 D．累进税率 7．下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（   ） A．自建房屋转为自用 B．出租房屋的企业 C．转让国有土地使用权的企业 D．将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间 8．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（   ） A．转让国有土地使用权 B．转让地上建筑物及其附着物 C．房地产的出租 D．房地产的交换 9．下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（   ） A．以房抵债的某工业企业 B．出租写字楼的某外资房地产开发公司 C．转让住房的某个人 D．转让国有土地使用权的某高等学校 10．根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（   ） A．某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人 B．某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人 C．某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校 D．某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院 11．土地增值税以_____为计税依据（   ） A．纳税人转让房地产所取得的增值额 B．纳税人转让房地产所取得的全部价款 C．纳税人转让房地产所取得的全部价款和价外费用 D．纳税人转让房地产所取得的增值额与全部价款的比率 12．根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（   ） A．甲企业将自有厂房出租给乙企业 B．丙企业转让国有土地使用权给戊企业 C．某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商 D．戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院 13．增值额与扣除项目金额的比率在100%~200%的部分，适用的土地增值税税率是（   ） A．30% B．40% C．50% D．60% 14．某房地产开发公司2023年销售一幢写字楼，取得不含税销售收入5000万元。该公司为取得土地使用权支付金额1000万元，房地产开发成本为2000万元。已知土地增值税税率为30%-60%，速算扣除系数为0-35%。请问该公司应缴纳的土地增值税税额为多少万元（   ） A．500 B．600 C．700 D．800 15．根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（   ） A．甲企业将自有厂房出租给乙企业 B．丙企业转让国有土地使用权给丁企业 C．某市政府出让国有土地使用权给戊房地产开发商 D．庚软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院 16．根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（   ） A．出租房屋 B．代建房屋 C．企业之间交换房屋 D．评估房屋 17．下列行为中，不征收土地增值税的是（   ） A．房地产开发企业以开发产品抵偿债务 B．个人将房产赠与直系亲属 C．企业将房产作价入股投资于另一企业（共担风险） D．房地产评估增值 18．非房地产开发企业在计算土地增值税时，不可以扣除的与转让房地产有关的税金是（   ） A．城市建设维护税 B．教育费附加 C．印花税 D．可以抵扣的进项税额 19．下列关于土地增值税的优惠政策，说法错误的是（   ） A．个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，可免予征收土地增值税 B．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税 C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，减半征收土地增值税 D．因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税 20．下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（   ） A．房地产继承 B．房地产赠与 C．房地产有偿转让 D．房地产出租 21．土地增值税实行的是（   ） A．定额税率 B．定率税率 C．超率累进税率 D．超额累进税率 22．下列税种中，实行超率累进税率的是（   ） A．个人所得税 B．土地增值税 C．企业所得税 D．资源税 23．土地增值税实行_______税率。（   ） A．比例 B．定额 C．超额累进 D．四级超率累进 24．下列属于土地增值税的征税范围的是（   ） A．房产赠与 B．房产出租 C．房产出售 D．房产继承 25．土地增值税纳税义务发生时间是（   ） A．签订房地产转让合同的当天 B．取得房地产转让收入的当天 C．房地产权属证书变更的当天 D．房地产实际交付的当天 26．土地增值税的税率形式是（   ） A．比例税率 B．定额税率 C．超率累进税率 D．超额累进税率 27．甲房地产公司2021年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20 000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12 000万元。已知土地增值税税率为40％，速算扣除系数为5％，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（   ） A．（20 000－12 000）×40％－20 000×5％＝2 200（万元） B．（20 000－12 000）×40％－12 000×5％＝2 600（万元） C．20 000×40％－12 000×5％＝7 400（万元） D．20 000×40％－（20 000－12 000）×5％＝7 600（万元） 28．下列各项中，应征土地增值税的是（   ） A．赠予社会公益事业的房地产 B．经税务机关核实的个人之间互换自有住房 C．抵押期满转让给债权人的房地产 D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产 29．根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（   ） A．房地产的出租 B．企业之间的房地产交换 C．房地产的代建 D．房地产的抵押 30．下列行为中，不征收土地增值税的是（   ） A．房地产开发企业将开发产品用于职工福利 B．个人将继承的房产赠与好友 C．企业以房产投资入股，共担风险 D．企业将房产抵债给银行 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．2023年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金及相关税费为3 000万元；住宅开发成本2 800万元；房地产开发费用中的利息支出为 300万元（不能提供金融机构证明）；销售过程中缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，印花税4.5万元。2019年10月转让该住宅取得不含税销售额12 000万元。（已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%） 要求：计算该企业应缴纳的土地增值税税额。 学科网（北京）股份有限公司 $