第44卷 其他税种计算与申报-环境保护税和城镇土地使用税 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第43-44卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （3）理解城镇土地使用税应纳税额的计算 （9）了解环境保护税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第44卷 环境保护税和城镇土地使用税 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．环境保护税的纳税义务发生时间是（   ） A．污染物排放当日 B．按月计算，次月15日内申报缴纳 C．按季计算，季度终了后15日内申报缴纳 D．污染物监测报告出具当日 【答案】A 2．下列应税污染物中，按照污染物排放量作为环境保护税计税依据的是（   ） A．噪声 B．大气污染物 C．固体废物 D．水污染物 【答案】C 3．环境保护税的计算基础通常是什么（   ） A．污染物的排放量 B．企业的利润 C．资源的价值 D．治理污染的成本 【答案】A 【详解】环境保护税的计算基础通常是污染物的排放量，而非企业的利润资源的价值或治理污染的成本。 4．根据《中华人民共和国环境保护税法》，环境保护税的纳税义务人是（   ） A．所有排放污染物的单位 B．所有排放污染物的个人 C．直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 D．所有产生固体废物的单位和个人 【答案】C 5．以下哪项属于环境保护税的征税范围（   ） A．噪声污染 B．个人生活垃圾分类不当 C．自然资源开采 D．工业生产中的废气排放 【答案】D 【详解】环境保护税的征税范围包括大气污染物水污染物固体废物和噪声。在这些选项 6．下列选项中，不属于按年计征的是（   ） A．企业所得税 B．车辆购置税 C．房产税 D．城镇土地使用税 【答案】B 【详解】根据我国税收征收管理相关法律的规定，车辆购置税是按价款的0.05%缴纳，属于价款征收。而企业所得税、房产税和城镇土地使用税都是按年计征的税种。因此，选项B是正确答案。 7．环境保护税的税率是如何确定的（   ） A．固定税率 B．根据污染物种类和排放量浮动 C．由地方政府自行决定 D．由企业自行申报 【答案】B 【详解】环境保护税的税率是根据污染物种类和排放量来浮动的，而不是固定税率由地方政府自行决定或由企业自行申报。 8．环境保护税的主要目的是什么（   ） A．增加政府财政收入 B．促进环境保护和污染防治 C．调节资源分配 D．鼓励企业技术创新 【答案】B 【详解】环境保护税的主要目的是促进环境保护和污染防治，而非单纯增加政府财政收入调节资源分配或鼓励企业技术创新。 9．企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于______等方面的专项资金，准予扣除。（   ） A．水利建设、生态恢复 B．环境保护、生态保护 C．环境保护、生态恢复 D．环境保护、文物修复 【答案】C 10．环境保护专项资金提取后改变用途的，_______扣除（   ） A．按15% B．不得 C．全额 D．按60% 【答案】B 11．下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（   ） A．城镇土地使用税是对所有使用城镇土地的单位和个人征收的税种 B．城镇土地使用税的纳税人只包括企业法人 C．城镇土地使用税是针对城镇范围内的土地使用者征收的税种 D．城镇土地使用税只对农村地区的土地征收 【答案】C 【详解】城镇土地使用税是针对城镇范围内的土地使用者征收的税种，不包括农村地区的土地。因此，选项C是正确的。选项A错误，因为城镇土地使用税并不是对所有使用城镇土地的单位和个人都征收，而是有特定的征税范围。选项B错误，因为城镇土地使用税的纳税人包括所有在城镇范围内使用土地的单位和个人，不仅限于企业法人。选项D错误，因为城镇土地使用税仅对城镇范围内的土地征收，不包括农村地区。 12．某公司2024年1月购入一处厂房，取得房产证注明建筑面积1000㎡，当地城镇土地使用税单位税额为5元/㎡，该公司2024年应缴纳城镇土地使用税_______元（   ） A．0（购入当年免税） B．2500 C．5000 D．10000 【答案】C 13．城镇土地使用税的计税依据是（   ） A．土地面积 B．土地价值 C．土地租金 D．土地收益 【答案】A 【详解】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 14．某国家级森林公园，2022年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米，其余为公共参观游览用地。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2022年度应缴纳的城镇土地使用税为_______万元。（   ） A．1 B．2 C．3 D．3.2 【答案】C 【详解】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税。公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地。该公园2022年度应缴纳城镇土地使用税＝（1＋0.5）×2＝3（万元）。 15．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是（   ） A．城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳 B．土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税 C．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由代管人纳税 D．拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税 【答案】C 16．以下关于环境保护税征收管理的说法中，不正确的是哪一项（   ） A．环境保护税按月计算，按季申报缴纳 B．纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税 C．纳税人排放应税污染物种类、数量、浓度等发生变化的，应当自变化之日起30日内申报变更 D．纳税人未按照规定期限缴纳环境保护税的，税务机关可以处以罚款 【答案】C 【详解】纳税人排放应税污染物种类、数量、浓度等发生变化的，应当自变化之日起15日内申报变更，而不是30日内。 17．下列税种中，不属于特定目的税类别的是（   ） A．环境保护税 B．耕地占用税 C．企业所得税 D．车辆购置税 【答案】C 18．城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（   ） A．购置新建商品房，自房屋交付使用之月起 B．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续之次月起 C．出租房产，自交付出租房产之月起 D．新征用的耕地，自批准征用之月起 【答案】B 19．甲公司与某事业单位共同使用一块面积为5000平方米土地，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为___元。（   ） A．7500 B．17500 C．25000 D．90000 【答案】A 20．城镇土地使用税采用的税率形式为（   ） A．超额累进税率 B．比例幅度税率 C．定额幅度税率 D．超率累进税率 【答案】C 【详解】城镇土地使用税采用定额幅度税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 21．某国家级森林公园，2020年共占地2000万平方米。其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米，茶社经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该公司2020年应缴纳的城镇土地使用税为（   ） A．5万元 B．8万元 C．7.5万元 D．10万元 【答案】C 22．城镇土地使用税的申报期限通常是（   ） A．按年申报 B．按季度申报 C．按月申报 D．按项目申报 【答案】A 【详解】城镇土地使用税通常按年计算，分期缴纳。因此，申报期限是按年申报。 23．关于城镇土地使用税的税率，以下说法正确的是（   ） A．城镇土地使用税的税率是全国统一且固定不变的 B．城镇土地使用税的税率根据不同地区、不同土地类型有所差异 C．城镇土地使用税的税率由地方政府自行决定 D．城镇土地使用税没有特定的税率，根据土地面积计算税额 【答案】B 【详解】城镇土地使用税的税率通常是根据不同地区、不同土地类型有所差异的。这是因为不同地区和土地类型的经济价值和稀缺性不同，需要通过税率来体现这种差异。因此，选项B是正确的。选项A错误，因为城镇土地使用税的税率并不是全国统一且固定不变的。选项C错误，因为城镇土地使用税的税率是由法律规定的，而不是由地方政府自行决定。选项D错误，因为城镇土地使用税有特定的税率，并不是仅仅根据土地面积计算税额。 24．城镇土地使用税的纳税人以_______的土地面积为计税依据（   ） A．实际占用 B．拥有 C．自用 D．被税务部门认定 【答案】A 25．下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是（   ） A．物流企业仓库用地 B．厂区内绿化用地 C．国家机关用地 D．工业企业生产用地 【答案】C 【详解】选项A，对物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。选项B，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。选项D，照章征收城镇土地使用税。 26．某企业当月同时排放多种应税污染物，其中大气污染物排放量为80吨，水污染物排放量为600立方米，当地规定的税额分别为每吨1.5元和每立方米2元。则该企业当月应缴纳的环境保护税为多少元（   ） A．1200元 B．1500元 C．1800元 D．2400元 【答案】D 【详解】应纳税额 = 大气污染物应纳税额 + 水污染物应纳税额 = 80吨 × 1.5元/吨 + 600立方米 × 2元/立方米 = 1200元 + 1200元 = 2400元。 27．某公司8月份有一处工业噪声连续17天超标8分贝，当月应纳的环境保护税为（   ） A．350 元 B．700 元 C．1400 元 D．2 800 元 【答案】B 【详解】超标贝，每月应纳税额 = 1400÷2 = 700 元（声源一个月内超标不足 15 天减半计税）。 28．某县人民团体有A、B两栋办公楼，A楼占地3000平方米，B楼占地1000平方米。2022年7月1日至12月31日该团体将B楼出租。当地城镇土地使用税年税额为每平方米 10元，则该团体2022年应纳城镇土地使用税税额为______元（   ） A．40 000 B．30 000 C．10 000 D．5 000 【答案】D 【详解】出租 B 楼，B 楼半年应纳城镇土地使用税 = 1000×10×6÷12 = 5000 元。 29．环境保护税中，水污染物的计税单位是（   ） A．每污染当量 B．每吨 C．分贝 D．整备质量每吨 【答案】A 【详解】水污染物计税单位是每污染当量。 30．下列土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（   ） A．市政广场用地 B．火电厂厂区围墙内的用地 C．盐场的盐滩用地 D．军队训练用地 【答案】B 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某公司 2022年4月排放的水污染物超标准污染当量数为 200，当地规定的每污染当量税额为8元；产生粉煤灰 500 吨；超标工业噪声有三处，一处为超标8分贝，一处为超标 14分贝，另一处超标5分贝，三处相差均不到 80 米。 要求：计算该公司当月的环境保护税应纳税额。 【答案】（1）水污染物应纳税额=200x8=1600（元） （2）炉渣应纳税额=500x25=12 500（元） （3）三处噪声因均未超过 100 米，按最高一处的分贝计算应纳税额，即按每月5600元计征应纳税额。 （4）该公司当月环境保护税应纳税额为： 1600+12 500+5 600=19 700（元） 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第43-44卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （3）理解城镇土地使用税应纳税额的计算 （9）了解环境保护税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第44卷 环境保护税和城镇土地使用税 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．环境保护税的纳税义务发生时间是（   ） A．污染物排放当日 B．按月计算，次月15日内申报缴纳 C．按季计算，季度终了后15日内申报缴纳 D．污染物监测报告出具当日 2．下列应税污染物中，按照污染物排放量作为环境保护税计税依据的是（   ） A．噪声 B．大气污染物 C．固体废物 D．水污染物 3．环境保护税的计算基础通常是什么（   ） A．污染物的排放量 B．企业的利润 C．资源的价值 D．治理污染的成本 4．根据《中华人民共和国环境保护税法》，环境保护税的纳税义务人是（   ） A．所有排放污染物的单位 B．所有排放污染物的个人 C．直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 D．所有产生固体废物的单位和个人 5．以下哪项属于环境保护税的征税范围（   ） A．噪声污染 B．个人生活垃圾分类不当 C．自然资源开采 D．工业生产中的废气排放 6．下列选项中，不属于按年计征的是（   ） A．企业所得税 B．车辆购置税 C．房产税 D．城镇土地使用税 7．环境保护税的税率是如何确定的（   ） A．固定税率 B．根据污染物种类和排放量浮动 C．由地方政府自行决定 D．由企业自行申报 8．环境保护税的主要目的是什么（   ） A．增加政府财政收入 B．促进环境保护和污染防治 C．调节资源分配 D．鼓励企业技术创新 9．企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于______等方面的专项资金，准予扣除。（   ） A．水利建设、生态恢复 B．环境保护、生态保护 C．环境保护、生态恢复 D．环境保护、文物修复 10．环境保护专项资金提取后改变用途的，_______扣除（   ） A．按15% B．不得 C．全额 D．按60% 11．下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（   ） A．城镇土地使用税是对所有使用城镇土地的单位和个人征收的税种 B．城镇土地使用税的纳税人只包括企业法人 C．城镇土地使用税是针对城镇范围内的土地使用者征收的税种 D．城镇土地使用税只对农村地区的土地征收 12．某公司2024年1月购入一处厂房，取得房产证注明建筑面积1000㎡，当地城镇土地使用税单位税额为5元/㎡，该公司2024年应缴纳城镇土地使用税_______元（   ） A．0（购入当年免税） B．2500 C．5000 D．10000 13．城镇土地使用税的计税依据是（   ） A．土地面积 B．土地价值 C．土地租金 D．土地收益 14．某国家级森林公园，2022年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米，其余为公共参观游览用地。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2022年度应缴纳的城镇土地使用税为_______万元。（   ） A．1 B．2 C．3 D．3.2 15．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是（   ） A．城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳 B．土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税 C．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由代管人纳税 D．拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税 16．以下关于环境保护税征收管理的说法中，不正确的是哪一项（   ） A．环境保护税按月计算，按季申报缴纳 B．纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税 C．纳税人排放应税污染物种类、数量、浓度等发生变化的，应当自变化之日起30日内申报变更 D．纳税人未按照规定期限缴纳环境保护税的，税务机关可以处以罚款 17．下列税种中，不属于特定目的税类别的是（   ） A．环境保护税 B．耕地占用税 C．企业所得税 D．车辆购置税 18．城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（   ） A．购置新建商品房，自房屋交付使用之月起 B．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续之次月起 C．出租房产，自交付出租房产之月起 D．新征用的耕地，自批准征用之月起 19．甲公司与某事业单位共同使用一块面积为5000平方米土地，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为___元。（   ） A．7500 B．17500 C．25000 D．90000 20．城镇土地使用税采用的税率形式为（   ） A．超额累进税率 B．比例幅度税率 C．定额幅度税率 D．超率累进税率 21．某国家级森林公园，2020年共占地2000万平方米。其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米，茶社经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该公司2020年应缴纳的城镇土地使用税为（   ） A．5万元 B．8万元 C．7.5万元 D．10万元 22．城镇土地使用税的申报期限通常是（   ） A．按年申报 B．按季度申报 C．按月申报 D．按项目申报 23．关于城镇土地使用税的税率，以下说法正确的是（   ） A．城镇土地使用税的税率是全国统一且固定不变的 B．城镇土地使用税的税率根据不同地区、不同土地类型有所差异 C．城镇土地使用税的税率由地方政府自行决定 D．城镇土地使用税没有特定的税率，根据土地面积计算税额 24．城镇土地使用税的纳税人以_______的土地面积为计税依据（   ） A．实际占用 B．拥有 C．自用 D．被税务部门认定 25．下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是（   ） A．物流企业仓库用地 B．厂区内绿化用地 C．国家机关用地 D．工业企业生产用地 26．某企业当月同时排放多种应税污染物，其中大气污染物排放量为80吨，水污染物排放量为600立方米，当地规定的税额分别为每吨1.5元和每立方米2元。则该企业当月应缴纳的环境保护税为多少元（   ） A．1200元 B．1500元 C．1800元 D．2400元 27．某公司8月份有一处工业噪声连续17天超标8分贝，当月应纳的环境保护税为（   ） A．350 元 B．700 元 C．1400 元 D．2 800 元 28．某县人民团体有A、B两栋办公楼，A楼占地3000平方米，B楼占地1000平方米。2022年7月1日至12月31日该团体将B楼出租。当地城镇土地使用税年税额为每平方米 10元，则该团体2022年应纳城镇土地使用税税额为______元（   ） A．40 000 B．30 000 C．10 000 D．5 000 29．环境保护税中，水污染物的计税单位是（   ） A．每污染当量 B．每吨 C．分贝 D．整备质量每吨 30．下列土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（   ） A．市政广场用地 B．火电厂厂区围墙内的用地 C．盐场的盐滩用地 D．军队训练用地 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某公司 2022年4月排放的水污染物超标准污染当量数为 200，当地规定的每污染当量税额为8元；产生粉煤灰 500 吨；超标工业噪声有三处，一处为超标8分贝，一处为超标 14分贝，另一处超标5分贝，三处相差均不到 80 米。 要求：计算该公司当月的环境保护税应纳税额。 学科网（北京）股份有限公司 $