第43卷 其他税种计算与申报-环境保护税和城镇土地使用税 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第43-44卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （3）理解城镇土地使用税应纳税额的计算 （9）了解环境保护税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第43卷 环境保护税和城镇土地使用税 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．以下关于环境保护税征收的规定中，说法正确的是（   ） A．对于大气污染物，按照每一排放口排放的污染物的排放量从小到大进行排序，对前三项污染物征收环境保护税 B．对第一类水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项征收环境保护税 C．应税固体废物按照废物的产生量确定计税依据 D．对于工业噪声，声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额 【答案】D 2．某化工企业排放应税大气污染物，当月排放量为100吨，当地规定的应税大气污染物税额为每吨1.2元。则该企业当月应缴纳的环境保护税为多少元（   ） A．80元 B．120元 C．1000元 D．1200元 【答案】D 【详解】环境保护税应纳税额按照污染物的排放量乘以税额计算。应纳税额 = 排放量 × 税额 = 100吨 × 1.2元/吨 = 1200元。 3．下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（   ） A．企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的 B．事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的 C．企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的 D．依法设立的城乡污水集中处理场所，超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的 【答案】D 4．某建筑施工单位当月产生应税噪声，超过国家规定标准分贝数为10分贝，当地规定的应税噪声税额为每月每分贝50元。则该企业当月应缴纳的环境保护税为多少元（   ） A．200元 B．250元 C．500元 D．1000元 【答案】C 【详解】建筑施工单位超过国家规定标准分贝数排放噪声，应纳税额按照超过标准分贝数对应的税额计算。应纳税额 = 超过标准分贝数 × 每月每分贝税额 =贝 × 50元/分贝 = 500元。 5．以下哪项描述符合城镇土地使用税的纳税人规定（   ） A．仅在城镇范围内拥有土地所有权的个人 B．在农村拥有土地使用权的单位 C．在城市中使用土地进行生产经营活动的企业 D．临时租用城市土地进行建设的施工单位 【答案】C 【详解】城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。这意味着，无论是拥有土地使用权还是租用土地，只要在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地，都是城镇土地使用税的纳税人。因此，选项C“在城市中使用土地进行生产经营活动的企业”符合城镇土地使用税的纳税人规定。而选项A仅提到了土地所有权，没有提到使用权；选项B提到了农村，不在征税范围内；选项D提到的是临时租用，但如果是连续租用并实际使用了土地，也应纳税。 6．下列关于环境保护税的说法中，错误的是哪一项（   ） A．环境保护税实行按量征收 B．环境保护税的纳税人是排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者 C．环境保护税的应纳税额按照污染物的排放量或排放浓度计算 D．环境保护税是一种行为税 【答案】C 【详解】环境保护税的应纳税额按照污染物的排放量或排放浓度与税额的乘积计算，而不是仅按照排放浓度计算。 7．环境保护税的主要目的是什么（   ） A．增加国家财政收入 B．惩罚环境污染行为 C．促进环境保护和污染治理 D．调节企业生产规模 【答案】C 【详解】环境保护税是国家为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的税种。它的主要目的不是为了增加财政收入（选项A），也不是单纯为了惩罚环境污染行为（选项B），而是通过经济手段促使企业减少污染，促进环境保护和污染治理（选项C）。调节企业生产规模（选项D）虽然也是税收的一种功能，但不是环保税的主要目的。 8．下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（   ） A．固体废物 B．大气污染物 C．工业噪声 D．水污染物 【答案】C 9．环境保护税的征收管理特点是（   ） A．由生态环境部门直接征收 B．税务机关与生态环境部门分工协作 C．仅对企业事业单位征收 D．按月申报缴纳 【答案】B 【详解】环境保护税由税务机关征收，但生态环境部门负责污染物监测管理，两部门建立分工协作机制。该税对所有直接排放应税污染物的生产经营者征收，申报期限为按季申报。 10．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以______为城镇土地使用税的纳税人（   ） A．拥有人 B．代管人 C．实际使用人 D．承典人 【答案】C 【详解】土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人。 11．某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税_______元。（   ） A．0 B．3000 C．6000 D．9000 【答案】C 【详解】水污染物当量数=3000÷1=3000；应纳环境保护税=3000×2=6000（元） 12．城镇土地使用税以纳税人________的土地面积为计税依据（   ） A．实际占用 B．拥有 C．税务部门核定 D．自用 【答案】A 【详解】《城镇土地使用税暂行条例》第三条规定： “土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。” “实际占用”是指土地使用权人直接使用的土地面积，包括应税土地上的建筑物、设施等占用的土地面积，由土地管理部门测量或纳税人申报，税务机关核定。 13．下列关于城镇土地使用税纳税义务人的说法，正确的是（   ） A．只有拥有土地使用权的单位和个人才是纳税义务人 B．只有使用土地的单位和个人才是纳税义务人 C．在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人都是纳税义务人 D．只有城市居民才是纳税义务人 【答案】C 【详解】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不论是否拥有土地所有权，都是城镇土地使用税的纳税义务人。因此，答案为C。 14．在征收范围内，下列占用土地应征收城镇土地使用税的是（   ） A．公园，名胜古迹自用的土地 B．宗教寺庙自用的土地 C．企业内道路，绿化占用的土地 D．国家机关自用的土地 【答案】C 【详解】公园、名胜古迹自用的土地，宗教寺庙自用的土地，国家机关自用的土地免征城镇土地使用税。企业内道路，绿化占用的土地属于城镇土地使用税的纳税范围。答案选C。 15．下列选项属于环境保护税纳税人的是（   ） A．在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 B．向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 C．向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 D．在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的企业事业单位和其他生产经营者 【答案】A 16．下列哪个选项是环境保护税的纳税人（   ） A．自然人 B．企事业单位和其他生产经营者 C．政府部门 D．非营利组织 【答案】B 【详解】企事业单位和其他生产经营者是环境保护税的纳税人，而自然人政府部门和非营利组织通常不是此税的纳税人。 17．下列关于城镇土地使用税说法不正确的是（   ） A．按年计算，分期缴纳 B．征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区 C．采用的税率形式是有幅度差别的比例税率 D．土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 【答案】C 【详解】本题考查的知识点为城镇土地使用税的税率。城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别定额税率。 18．下列税种中，属于行为税类的是（   ） A．增值税 B．契税 C．城镇土地使用税 D．印花税 【答案】D 【详解】印花税属于行为税；增值税属于流转税；契税、城镇土地使用税属于财产税，因此D正确。 19．应税固体废物环境保护税的计税依据是（   ） A．固体废物的产生量 B．固体废物的排放量 C．固体废物的储存量 D．固体废物的综合利用量 【答案】B 20．某化工企业2024年6月排放大气污染物二氧化硫，经计算污染当量数为500，当地大气污染物适用税额标准为1.2元/污染当量，则该企业当月应缴纳二氧化硫对应的环境保护税（   ） A．600元 B．500元 C．1200元 D．300元 【答案】A 21．某造纸厂排放应税水污染物，当月排放量为500立方米，当地规定的应税水污染物税额为每立方米2.5元。则该企业当月应缴纳的环境保护税为多少元（   ） A．800元 B．1000元 C．1250元 D．2500元 【答案】D 【详解】应纳税额 = 排放量 × 税额 = 500立方米 × 2.5元/立方米 = 2500元。 22．环境保护税的征收管理，依照 和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行（   ） A．《中华人民共和国环境保护法》 B．《中华人民共和国水污染防治法》 C．《中华人民共和国环境保护税法》 D．《中华人民共和国大气污染防治法》 【答案】C 23．环境保护税的计税依据中，大气污染物、水污染物的计税依据是（   ） A．污染物的排放量 B．污染物的污染当量数 C．污染物的排放量折合的污染当量数 D．污染物的体积 【答案】C 24．城镇土地使用税的计税依据是（   ） A．土地面积 B．土地评估价值 C．土地市场价值 D．土地转让价格 【答案】A 【详解】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，与土地的市场价值、评估价值或转让价格无关。因此，答案为A。 25．纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按_____征收环境保护税（   ） A．30% B．50% C．75% D．85% 【答案】B 26．根据《中华人民共和国环境保护税法》，环境保护税的征税对象不包括（   ） A．大气污染物 B．水污染物 C．固体废物 D．噪声（建筑施工噪声除外） 【答案】D 27．环境保护税的纳税义务发生时间是（   ） A．排放应税污染物的当天 B．污染物监测报告出具的当天 C．纳税申报的当天 D．收到排污费通知的当天 【答案】A 28．下列哪种行为需要缴纳环境保护税（   ） A．垃圾填埋 B．生活污水排放 C．噪音污染 D．二氧化碳排放 【答案】B 【详解】通常情况下，生活污水排放是需要缴纳环境保护税的，而垃圾填埋噪音污染和二氧化碳排放可能不在征税范围内，具体取决于具体的税收规定。 29．为了有效保护耕地，保证土地资源合理利用，促进农业可持续发展，征收 （   ） A．耕地占用税 B．环境保护税 C．城镇土地使用税 D．土地增值税 【答案】A 【详解】耕地占用税是为了有效保护耕地，保证土地资源合理利用，促进农业可持续发展，征收。 30．下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过国家规定标准的部分征收环境保护税的是（   ） A．大气污染物 B．水污染物 C．周体废物 D．工业噪声 【答案】D 【详解】工业噪声只对超过国家规定标准的部分征收环境保护税。 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某化工企业2024年8月排放应税污染物情况如下： （1）大气污染物：二氧化硫污染当量数800，氮氧化物污染当量数500，当地大气污染物适用税额标准为1.5元/污染当量； （2）水污染物：化学需氧量污染当量数600，氨氮污染当量数300，当地水污染物适用税额标准为2元/污染当量； （3）该企业排放的大气污染物和水污染物浓度值均低于国家规定排放标准20%（不符合减征30%或50%的条件）。 要求：计算该化工企业2024年8月应缴纳的环境保护税。 【答案】环境保护税计算： （1）大气污染物应纳税额=（800+500）×1.5=1950（元） （2）水污染物应纳税额=（600+300）×2=1800（元） 当月应缴纳环境保护税=1950+1800=3750（元） 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第43-44卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （3）理解城镇土地使用税应纳税额的计算 （9）了解环境保护税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第43卷 环境保护税和城镇土地使用税 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．以下关于环境保护税征收的规定中，说法正确的是（   ） A．对于大气污染物，按照每一排放口排放的污染物的排放量从小到大进行排序，对前三项污染物征收环境保护税 B．对第一类水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项征收环境保护税 C．应税固体废物按照废物的产生量确定计税依据 D．对于工业噪声，声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额 2．某化工企业排放应税大气污染物，当月排放量为100吨，当地规定的应税大气污染物税额为每吨1.2元。则该企业当月应缴纳的环境保护税为多少元（   ） A．80元 B．120元 C．1000元 D．1200元 3．下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（   ） A．企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的 B．事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的 C．企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的 D．依法设立的城乡污水集中处理场所，超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的 4．某建筑施工单位当月产生应税噪声，超过国家规定标准分贝数为10分贝，当地规定的应税噪声税额为每月每分贝50元。则该企业当月应缴纳的环境保护税为多少元（   ） A．200元 B．250元 C．500元 D．1000元 5．以下哪项描述符合城镇土地使用税的纳税人规定（   ） A．仅在城镇范围内拥有土地所有权的个人 B．在农村拥有土地使用权的单位 C．在城市中使用土地进行生产经营活动的企业 D．临时租用城市土地进行建设的施工单位 6．下列关于环境保护税的说法中，错误的是哪一项（   ） A．环境保护税实行按量征收 B．环境保护税的纳税人是排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者 C．环境保护税的应纳税额按照污染物的排放量或排放浓度计算 D．环境保护税是一种行为税 7．环境保护税的主要目的是什么（   ） A．增加国家财政收入 B．惩罚环境污染行为 C．促进环境保护和污染治理 D．调节企业生产规模 8．下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（   ） A．固体废物 B．大气污染物 C．工业噪声 D．水污染物 9．环境保护税的征收管理特点是（   ） A．由生态环境部门直接征收 B．税务机关与生态环境部门分工协作 C．仅对企业事业单位征收 D．按月申报缴纳 10．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以______为城镇土地使用税的纳税人（   ） A．拥有人 B．代管人 C．实际使用人 D．承典人 11．某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税_______元。（   ） A．0 B．3000 C．6000 D．9000 12．城镇土地使用税以纳税人________的土地面积为计税依据（   ） A．实际占用 B．拥有 C．税务部门核定 D．自用 13．下列关于城镇土地使用税纳税义务人的说法，正确的是（   ） A．只有拥有土地使用权的单位和个人才是纳税义务人 B．只有使用土地的单位和个人才是纳税义务人 C．在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人都是纳税义务人 D．只有城市居民才是纳税义务人 14．在征收范围内，下列占用土地应征收城镇土地使用税的是（   ） A．公园，名胜古迹自用的土地 B．宗教寺庙自用的土地 C．企业内道路，绿化占用的土地 D．国家机关自用的土地 15．下列选项属于环境保护税纳税人的是（   ） A．在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 B．向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 C．向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 D．在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的企业事业单位和其他生产经营者 16．下列哪个选项是环境保护税的纳税人（   ） A．自然人 B．企事业单位和其他生产经营者 C．政府部门 D．非营利组织 17．下列关于城镇土地使用税说法不正确的是（   ） A．按年计算，分期缴纳 B．征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区 C．采用的税率形式是有幅度差别的比例税率 D．土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 18．下列税种中，属于行为税类的是（   ） A．增值税 B．契税 C．城镇土地使用税 D．印花税 19．应税固体废物环境保护税的计税依据是（   ） A．固体废物的产生量 B．固体废物的排放量 C．固体废物的储存量 D．固体废物的综合利用量 20．某化工企业2024年6月排放大气污染物二氧化硫，经计算污染当量数为500，当地大气污染物适用税额标准为1.2元/污染当量，则该企业当月应缴纳二氧化硫对应的环境保护税（   ） A．600元 B．500元 C．1200元 D．300元 21．某造纸厂排放应税水污染物，当月排放量为500立方米，当地规定的应税水污染物税额为每立方米2.5元。则该企业当月应缴纳的环境保护税为多少元（   ） A．800元 B．1000元 C．1250元 D．2500元 22．环境保护税的征收管理，依照 和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行（   ） A．《中华人民共和国环境保护法》 B．《中华人民共和国水污染防治法》 C．《中华人民共和国环境保护税法》 D．《中华人民共和国大气污染防治法》 23．环境保护税的计税依据中，大气污染物、水污染物的计税依据是（   ） A．污染物的排放量 B．污染物的污染当量数 C．污染物的排放量折合的污染当量数 D．污染物的体积 24．城镇土地使用税的计税依据是（   ） A．土地面积 B．土地评估价值 C．土地市场价值 D．土地转让价格 25．纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按_____征收环境保护税（   ） A．30% B．50% C．75% D．85% 26．根据《中华人民共和国环境保护税法》，环境保护税的征税对象不包括（   ） A．大气污染物 B．水污染物 C．固体废物 D．噪声（建筑施工噪声除外） 27．环境保护税的纳税义务发生时间是（   ） A．排放应税污染物的当天 B．污染物监测报告出具的当天 C．纳税申报的当天 D．收到排污费通知的当天 28．下列哪种行为需要缴纳环境保护税（   ） A．垃圾填埋 B．生活污水排放 C．噪音污染 D．二氧化碳排放 29．为了有效保护耕地，保证土地资源合理利用，促进农业可持续发展，征收 （   ） A．耕地占用税 B．环境保护税 C．城镇土地使用税 D．土地增值税 30．下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过国家规定标准的部分征收环境保护税的是（   ） A．大气污染物 B．水污染物 C．周体废物 D．工业噪声 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某化工企业2024年8月排放应税污染物情况如下： （1）大气污染物：二氧化硫污染当量数800，氮氧化物污染当量数500，当地大气污染物适用税额标准为1.5元/污染当量； （2）水污染物：化学需氧量污染当量数600，氨氮污染当量数300，当地水污染物适用税额标准为2元/污染当量； （3）该企业排放的大气污染物和水污染物浓度值均低于国家规定排放标准20%（不符合减征30%或50%的条件）。 要求：计算该化工企业2024年8月应缴纳的环境保护税。 学科网（北京）股份有限公司 $