第42卷 其他税种计算与申报-资源税 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第41-42卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （1）了解资源税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第42卷 资源税 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．下列选项中属于水资源税免税项目的是（   ） A．超过规定限额的农业生产取用水 B．军队通过接入城镇公共供水管网方式取用水 C．火力发电循环式冷却取用水 D．取用污水处理再生水 2．资源税应纳税额的计算公式是（   ） A．应纳税额 = 课税数量 × 单位税额 B．应纳税额 = 销售额 × 税率 C．应纳税额 = （销售额 + 增值税） × 税率 D．应纳税额 = （销售额 - 成本） × 税率 3．以下关于资源税税率的说法，正确的是（   ） A．资源税税率是全国统一且固定不变的 B．资源税税率根据资源的种类和地区差异进行设定 C．资源税税率是由企业自行决定的 D．资源税税率通常较低，不具有调节作用 4．以下哪种税收是基于资源价值和使用情况征收的（   ） A．增值税 B．企业所得税 C．资源税 D．个人所得税 5．下列属于资源税的是（   ） A．增值税 B．房产税 C．城市维护建设税 D．城镇土地使用税 6．某铜矿本月将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：32，三等铜矿单位税额为每吨1.4元，该铜矿本月应纳资源税为（   ） A．22元 B．500元 C．700元 D．22400元 7．下列哪项不属于资源税的纳税人（   ） A．开采原煤的个体工商户 B．进口原油的企业 C．生产海盐的单位 D．开采铁矿石的个人 8．下列各项中，属于水资源税征税范围的是（   ） A．农业抗旱临时应急取水 B．家庭生活少量取用水 C．工业生产从水库取用水 D．特种行业直接从海洋取用水 9．某矿山企业同时开采铜矿和铅锌矿，二者均属于资源税应税矿产品，且适用不同税率，该企业应（   ） A．从高适用税率计算缴纳资源税 B．从低适用税率计算缴纳资源税 C．分别核算销售额，按各自税率计算缴纳；未分别核算的，从高适用税率 D．合并核算销售额，按平均税率计算缴纳 10．资源税纳税人按月或者按季为一期纳税的，应当自月度或季度终了之日起____内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款（   ） A．3 日 B．5 日 C．10 日 D．15 日 11．下列税种中，采用从价计征方式的是（   ） A．耕地占用税 B．资源税 C．车辆购置税 D．环境保护税 12．下列企业可以免征资源税的是 （   ） A．开发天然气 B．开采原油 C．开采原煤 D．利用废水提取矿产品 13．某石化公司为增值税一般纳税人，2021年1月开采原油5010吨，对外销售2000吨，取得不含税价款600万元。将开采的原油3000吨用于加工生产汽油1950吨，另将10吨原油用于开采过程中加热使用。原油资源税税率 6％。该企业当月应缴纳资源税_____万元。（   ） A．40.68 B．90.00 C．90.18 D．36.00 14．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以______为资源税的销售额（   ） A．纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款 B．纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用 C．纳税人销售应税产品向购买方收取的增值税销项税额 D．纳税人销售应税产品向购买方收取的增值税销项税额和价外费用 15．根据《中华人民共和国资源税法》，资源税的纳税义务人是在我国领域和我国管辖的其他海域开发应税资源的（   ） A．单位和个人 B．仅单位 C．仅个人 D．企业和事业单位 16．下列各项中，属于资源税纳税人的是（   ） A．进口原油的外贸企业 B．销售自产天然气的生产企业 C．出口外购原煤的外贸企业 D．仅从事收购未税矿产品的独立矿山 17．根据资源税法律制度的规定，下列经营者中，属于资源税纳税人的是（   ） A．销售汽油的加油站 B．进口铁矿石的冶炼厂 C．销售精盐的超市 D．开采原煤的煤矿企业 18．资源税的纳税期限是（   ） A．1日 B．3日 C．5日 D．10日 19．资源税的纳税人是在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的（   ） A．单位 B．个人 C．单位和个人 D．企业 20．按征税对象划分，环境保护税属于（   ） A．商品和劳务税类 B．资源税及环境保护税类 C．所得税类 D．财产和行为税类 21．资源税实行的是（   ） A．定额税率 B．定率税率 C．超率累进税率 D．超额累进税率 22．下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的是（   ） A．销售资源的当天 B．取得索取销售款凭据的当天 C．收到销售款的当天 D．签订合同的当天 23．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是（   ） A．矿泉水 B．实木地板 C．进口原煤 D．人造石油 24．下列情形中，免征资源税的是（   ） A．开采原油过程中用于加热的原油 B．销售已税原煤加工的洗选煤 C．开采铁矿用于连续生产钢铁 D．进口应税资源 25．以下哪项属于资源税的纳税人（   ） A．进口矿产品的外贸企业 B．生产并销售盐的化工企业 C．转让土地使用权的个人 D．销售二手汽车的经销商 26．下列属于资源税征税范围的是 （   ） A．煤炭 B．人造石油 C．森林资源 D．地热资源 27．下列资源中，属于资源税征税范围的是（   ） A．人造石油 B．海盐 C．煤层气（地面抽采） D．已税原煤加工的洗选煤 28．下列属于资源税纳税义务人的是（   ） A．出口外购铁矿石的外贸企业 B．销售外购原煤的商贸企业 C．进口天然气的外贸企业 D．销售自产固体盐的国有企业 29．下列行为需要在我国缴纳资源税的是（   ） A．个体工商户在境外开采天然气 B．外商投资企业进口煤炭资源 C．境内一企业销售外购的有色金属矿原矿 D．境内一盐场生产的海盐 30．下列生产或开采的资源产品中，不属于资源税征税范围的是（   ） A．人造石油 B．天然卤水 C．煤层气 D．地热 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某盐业公司2024年7月发生以下业务： （1）销售海盐原盐2000吨，每吨不含税售价300元，已知海盐资源税税率为5%； （2）将自产的100吨海盐原盐用于企业食堂烹饪（非应税用途），同类海盐原盐不含税售价300元/吨。 要求：计算该盐业公司2024年7月应缴纳的资源税。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第41-42卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （1）了解资源税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第42卷 资源税 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．下列选项中属于水资源税免税项目的是（   ） A．超过规定限额的农业生产取用水 B．军队通过接入城镇公共供水管网方式取用水 C．火力发电循环式冷却取用水 D．取用污水处理再生水 【答案】D 【详解】按照水资源税税收优惠选择D。 2．资源税应纳税额的计算公式是（   ） A．应纳税额 = 课税数量 × 单位税额 B．应纳税额 = 销售额 × 税率 C．应纳税额 = （销售额 + 增值税） × 税率 D．应纳税额 = （销售额 - 成本） × 税率 【答案】A 【详解】资源税应纳税额的计算公式是应纳税额 = 课税数量 × 单位税额，因此答案为A。 3．以下关于资源税税率的说法，正确的是（   ） A．资源税税率是全国统一且固定不变的 B．资源税税率根据资源的种类和地区差异进行设定 C．资源税税率是由企业自行决定的 D．资源税税率通常较低，不具有调节作用 【答案】B 【详解】资源税税率通常不是全国统一且固定不变的，而是根据资源的种类和地区的差异进行设定，以反映资源的稀缺性和开发成本。因此，选项B是正确的。资源税税率是由政府规定的，而不是由企业自行决定的，所以选项C错误。资源税税率通常相对较高，旨在通过对自然资源的开发利用进行调节，促进资源的合理利用和保护，因此选项D错误。 4．以下哪种税收是基于资源价值和使用情况征收的（   ） A．增值税 B．企业所得税 C．资源税 D．个人所得税 【答案】C 【详解】资源税是对自然资源的开采和使用征收的税，旨在调节资源利用和保护。其他选项均不是基于资源价值和使用情况征收的税。 5．下列属于资源税的是（   ） A．增值税 B．房产税 C．城市维护建设税 D．城镇土地使用税 【答案】D 6．某铜矿本月将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：32，三等铜矿单位税额为每吨1.4元，该铜矿本月应纳资源税为（   ） A．22元 B．500元 C．700元 D．22400元 【答案】D 7．下列哪项不属于资源税的纳税人（   ） A．开采原煤的个体工商户 B．进口原油的企业 C．生产海盐的单位 D．开采铁矿石的个人 【答案】B 【详解】资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。进口原油的企业并不属于在我国境内开采应税矿产品的单位，因此不属于资源税的纳税人。所以选项B“进口原油的企业”是不正确的。开采原煤的个体工商户（选项A）、生产海盐的单位（选项C）和开采铁矿石的个人（选项D）均属于资源税的纳税人。 8．下列各项中，属于水资源税征税范围的是（   ） A．农业抗旱临时应急取水 B．家庭生活少量取用水 C．工业生产从水库取用水 D．特种行业直接从海洋取用水 【答案】C 【详解】除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。从海洋取用水不缴纳水资源税。 9．某矿山企业同时开采铜矿和铅锌矿，二者均属于资源税应税矿产品，且适用不同税率，该企业应（   ） A．从高适用税率计算缴纳资源税 B．从低适用税率计算缴纳资源税 C．分别核算销售额，按各自税率计算缴纳；未分别核算的，从高适用税率 D．合并核算销售额，按平均税率计算缴纳 【答案】C 10．资源税纳税人按月或者按季为一期纳税的，应当自月度或季度终了之日起____内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款（   ） A．3 日 B．5 日 C．10 日 D．15 日 【答案】D 【详解】资源税按月或季纳税的，自月度或季度终了之日起 15 日内申报纳税。 11．下列税种中，采用从价计征方式的是（   ） A．耕地占用税 B．资源税 C．车辆购置税 D．环境保护税 【答案】C 【详解】车辆购置税实行从价计征，以应税车辆的计税价格为计税依据。耕地占用税实行从量定额征收，资源税和环境保护税则根据不同税目分别采用从价或从量计征方式。 12．下列企业可以免征资源税的是 （   ） A．开发天然气 B．开采原油 C．开采原煤 D．利用废水提取矿产品 【答案】D 【详解】利用废水提取矿产品免征资源税。 13．某石化公司为增值税一般纳税人，2021年1月开采原油5010吨，对外销售2000吨，取得不含税价款600万元。将开采的原油3000吨用于加工生产汽油1950吨，另将10吨原油用于开采过程中加热使用。原油资源税税率 6％。该企业当月应缴纳资源税_____万元。（   ） A．40.68 B．90.00 C．90.18 D．36.00 【答案】B 【详解】应缴纳资源税=600×6％+3000×（600÷2000）×6％=90（万元） 14．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以______为资源税的销售额（   ） A．纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款 B．纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用 C．纳税人销售应税产品向购买方收取的增值税销项税额 D．纳税人销售应税产品向购买方收取的增值税销项税额和价外费用 【答案】B 【详解】纳税人开采或者生产应税产品销售的，其资源税的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，因此答案为B。 15．根据《中华人民共和国资源税法》，资源税的纳税义务人是在我国领域和我国管辖的其他海域开发应税资源的（   ） A．单位和个人 B．仅单位 C．仅个人 D．企业和事业单位 【答案】A 16．下列各项中，属于资源税纳税人的是（   ） A．进口原油的外贸企业 B．销售自产天然气的生产企业 C．出口外购原煤的外贸企业 D．仅从事收购未税矿产品的独立矿山 【答案】B 17．根据资源税法律制度的规定，下列经营者中，属于资源税纳税人的是（   ） A．销售汽油的加油站 B．进口铁矿石的冶炼厂 C．销售精盐的超市 D．开采原煤的煤矿企业 【答案】D 18．资源税的纳税期限是（   ） A．1日 B．3日 C．5日 D．10日 【答案】B 【详解】资源税的纳税期限通常为3日。 19．资源税的纳税人是在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的（   ） A．单位 B．个人 C．单位和个人 D．企业 【答案】C 【详解】根据《税收基础》第七章第一节资源税的内容，资源税的纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。单位和个人均属于纳税人范围，并非仅指单位、个人或企业。 20．按征税对象划分，环境保护税属于（   ） A．商品和劳务税类 B．资源税及环境保护税类 C．所得税类 D．财产和行为税类 【答案】B 【详解】按征税对象，我国税收分为五大类，环境保护税与资源税、城镇土地使用税同属“资源税及环境保护税类”，调节资源开发与环保，故选B。 21．资源税实行的是（   ） A．定额税率 B．定率税率 C．超率累进税率 D．超额累进税率 【答案】B 【详解】资源税实行的是定率税率，而非定额税率、超率累进税率或超额累进税率，因此答案为B。 22．下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的是（   ） A．销售资源的当天 B．取得索取销售款凭据的当天 C．收到销售款的当天 D．签订合同的当天 【答案】B 【详解】资源税的纳税义务发生时间是纳税人取得索取销售款凭据的当天，因此答案为B。 23．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是（   ） A．矿泉水 B．实木地板 C．进口原煤 D．人造石油 【答案】A 24．下列情形中，免征资源税的是（   ） A．开采原油过程中用于加热的原油 B．销售已税原煤加工的洗选煤 C．开采铁矿用于连续生产钢铁 D．进口应税资源 【答案】A 25．以下哪项属于资源税的纳税人（   ） A．进口矿产品的外贸企业 B．生产并销售盐的化工企业 C．转让土地使用权的个人 D．销售二手汽车的经销商 【答案】B 【详解】资源税的纳税人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。这意味着只有那些直接参与自然资源开采或盐生产的单位和个人才是资源税的纳税人。进口矿产品的外贸企业、转让土地使用权的个人以及销售二手汽车的经销商都不属于资源税的纳税人范围。因此，选项B“生产并销售盐的化工企业”是资源税的纳税人。 26．下列属于资源税征税范围的是 （   ） A．煤炭 B．人造石油 C．森林资源 D．地热资源 【答案】A 27．下列资源中，属于资源税征税范围的是（   ） A．人造石油 B．海盐 C．煤层气（地面抽采） D．已税原煤加工的洗选煤 【答案】B 28．下列属于资源税纳税义务人的是（   ） A．出口外购铁矿石的外贸企业 B．销售外购原煤的商贸企业 C．进口天然气的外贸企业 D．销售自产固体盐的国有企业 【答案】D 29．下列行为需要在我国缴纳资源税的是（   ） A．个体工商户在境外开采天然气 B．外商投资企业进口煤炭资源 C．境内一企业销售外购的有色金属矿原矿 D．境内一盐场生产的海盐 【答案】D 30．下列生产或开采的资源产品中，不属于资源税征税范围的是（   ） A．人造石油 B．天然卤水 C．煤层气 D．地热 【答案】A 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某盐业公司2024年7月发生以下业务： （1）销售海盐原盐2000吨，每吨不含税售价300元，已知海盐资源税税率为5%； （2）将自产的100吨海盐原盐用于企业食堂烹饪（非应税用途），同类海盐原盐不含税售价300元/吨。 要求：计算该盐业公司2024年7月应缴纳的资源税。 【答案】资源税计算： （1）销售海盐原盐应纳税额=2000×300×5%=30000（元） （2）自用海盐原盐应纳税额=100×300×5%=1500（元） 当月应缴纳资源税=30000+1500=31500（元） 学科网（北京）股份有限公司 $