第41卷 其他税种计算与申报-资源税 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第41-42卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （1）了解资源税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第41卷 资源税 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某煤矿企业2023年销售原煤取得收入800万元，已知该煤矿原煤适用从价税率5%，则该企业应缴纳的资源税为（   ） A．30万元 B．40万元 C．45万元 D．50万元 2．下列各项中，应征收资源税的是（   ） A．进口的天然气 B．食用盐 C．煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气 D．开采的高岭土 3．下列不属于资源税的是（   ） A．土地增值税 B．资源税 C．耕地占用税 D．城镇土地使用税 4．资源税的计税依据是（   ） A．销售额 B．销售额加上增值税 C．销售额减去成本 D．销售额减去增值税 5．下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是（   ） A．资源税可以按月或者按季申报缴纳，也可以按次申报缴纳 B．自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日 C．销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日 D．纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳资源税 6．资源税从价计征的计税依据是（   ） A．纳税人销售应税资源的全部价款和价外费用（不含增值税） B．纳税人销售应税资源的数量 C．纳税人开采应税资源的总成本 D．纳税人开采应税资源的市场评估价 7．某煤炭企业2024年5月销售原煤1000吨，每吨不含税售价500元，已知该企业所在地原煤资源税税率为4%，则该企业当月应缴纳资源税（   ） A．2000元 B．20000元 C．50000元 D．54000元 8．资源税是对什么进行征税的税种（   ） A．商品流通环节 B．自然资源开发利用 C．个人所得税 D．企业所得税 9．下列企业既缴纳增值税又缴纳资源税的是（   ） A．销售煤炭的贸易公司 B．在境内开采铁矿出口的企业 C．开采铁矿石并销售的企业 D．销售汽油的企业 10．资源税的课税对象是（   ） A．自然资源 B．土地资源 C．矿产资源 D．应税资源产品 11．由税务机关征收且属于资源税类的税种是（   ）   A．房产税 B．环境保护税 C．车船税 D．印花税 12．资源税实行从价计征或者从量计征，其中实行从价计征的，计税依据是（   ） A．应税资源的销售数量 B．应税资源的开采数量 C．应税资源的销售额 D．应税资源的计划产量 13．资源税纳税申报表的主要填写内容不包括哪项（   ） A．纳税人名称 B．资源品目 C．纳税地点 D．个人所得税 14．下列是资源税和城市维护建设税共同特点的是（   ） A．属于一种附加税 B．征税范围广 C．具有受益性的性质 D．具有极差收入税的特点 15．资源税纳税地点是（   ） A．资源开采地 B．资源加工地 C．资源销售地 D．企业机构所在地 16．下列关于资源税纳税环节的表述中，正确的有（   ） A．纳税人销售应税资源产品的，纳税环节为销售环节 B．纳税人自用应税资源产品的，纳税环节为移送使用环节 C．纳税人将应税资源产品用于连续生产应税资源产品的，不缴纳资源税 D．纳税人将应税资源产品用于连续生产非应税产品的，不缴纳资源税 17．下列资源中，不属于资源税应税范围的是（   ） A．原煤 B．人造石油 C．天然卤水 D．铁矿原矿 18．资源税中，对纳税人开采或者生产不同税目应税产品未分别核算的，适用税率规则是（   ） A．从低适用税率 B．从高适用税率 C．平均税率 D．任选一税率 19．下列各项中，属于资源税计税依据的是（   ） A．纳税人开采销售原油时的销售数量 B．纳税人销售原煤时向对方收取的不含增值税价款 C．纳税人销售人造石油对外收取的不含增值税价款 D．纳税人销售天然气时销售出的天然气的体积数量 20．资源税的主要征税对象是（   ） A．个人所得税 B．商品销售收入 C．自然资源 D．工资收入 21．下列各项中，不属于资源税征税范围的是（   ） A．原油 B．天然气 C．人造石油 D．海盐 22．对经营分散、多为现金交易且难以控制的____，按照便利征管原则，仍从量定额计征它的资源税。（   ） A．铝土矿 B．锡矿 C．黏土 D．钨 矿 23．纳税人开采应税资源用于连续生产应税产品的，其资源税的计税依据是（   ） A．开采数量 B．移送使用数量 C．销售数量 D．实际产量 24．资源税中，纳税人开采或生产应税产品对外销售的，计税依据是（   ） A．实际产量 B．销售数量或销售额 C．开采数量 D．计划产量 25．关于资源税的税率，以下说法正确的是（   ） A．资源税采用统一的比例税率 B．资源税采用累进税率 C．资源税实行从价定率和从量定额相结合的税率形式 D．资源税税率由地方政府自行决定 26．资源税中，原油的适用税率形式为（   ） A．从价幅度税率 B．固定比例税率 C．从量幅度税额 D．复合税率 27．从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征（   ） A．20％ B．30％ C．40％ D．50％ 28．华北某油田属于增值税一般纳税人，2021年3月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得含增值税销售额1627.2万元，用于开采原油过程中加热的原油500吨，用于职工食堂和浴室的原油10吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%，该油田3月份应纳资源税税额为（   ） A．87.04万元 B．87.15万元 C．87.17万元 D．87.23万元 29．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向_____税务机关缴纳（   ） A．生产所在地 B．开采地 C．收购地 D．销售地 30．纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（   ） A．开采数量 B．实际产量 C．计划产量 D．销售数量 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某油田为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，销售原油的资源税税率为7%。2022年3月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得不含税销售收入18000000元，同时还向购买方收取优质费5650元；支付运杂费用20000元。要求：计算该油田当月资源税应纳税额。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第41-42卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 7.其他税种计算与申报： （1）了解资源税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第41卷 资源税 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某煤矿企业2023年销售原煤取得收入800万元，已知该煤矿原煤适用从价税率5%，则该企业应缴纳的资源税为（   ） A．30万元 B．40万元 C．45万元 D．50万元 【答案】B 【详解】资源税从价计征时，应纳税额=销售额×适用税率。本题中销售额为800万元，税率5%，因此应纳税额=800×5%=40万元，符合资源税应纳税额的计算方法。 2．下列各项中，应征收资源税的是（   ） A．进口的天然气 B．食用盐 C．煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气 D．开采的高岭土 【答案】D 【详解】选项A，进口天然气不征收资源税，资源税进口不征，出口不退；选项B，食用盐不属于资源税征税范围；选项 C，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气，免征资源税。 3．下列不属于资源税的是（   ） A．土地增值税 B．资源税 C．耕地占用税 D．城镇土地使用税 【答案】C 4．资源税的计税依据是（   ） A．销售额 B．销售额加上增值税 C．销售额减去成本 D．销售额减去增值税 【答案】A 【详解】资源税是以资源的销售额作为计税依据的，因此答案为A。 5．下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是（   ） A．资源税可以按月或者按季申报缴纳，也可以按次申报缴纳 B．自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日 C．销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日 D．纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳资源税 【答案】D 【详解】纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内申报缴纳资源税。 6．资源税从价计征的计税依据是（   ） A．纳税人销售应税资源的全部价款和价外费用（不含增值税） B．纳税人销售应税资源的数量 C．纳税人开采应税资源的总成本 D．纳税人开采应税资源的市场评估价 【答案】A 7．某煤炭企业2024年5月销售原煤1000吨，每吨不含税售价500元，已知该企业所在地原煤资源税税率为4%，则该企业当月应缴纳资源税（   ） A．2000元 B．20000元 C．50000元 D．54000元 【答案】B 8．资源税是对什么进行征税的税种（   ） A．商品流通环节 B．自然资源开发利用 C．个人所得税 D．企业所得税 【答案】B 【详解】资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。它的征税对象是自然资源，包括矿产品和盐。因此，资源税是对自然资源的开发利用环节进行征税的税种，与商品流通环节、个人所得税以及企业所得税无关。所以，选项B“自然资源开发利用”是资源税的正确征税对象。 9．下列企业既缴纳增值税又缴纳资源税的是（   ） A．销售煤炭的贸易公司 B．在境内开采铁矿出口的企业 C．开采铁矿石并销售的企业 D．销售汽油的企业 【答案】C 【详解】选项A，只缴纳增值税，无需缴纳资源税，因为资源税只在开采销售环节缴纳，在批发零售环节不缴纳资源税。选项B，缴纳资源税，但增值税实行免抵退税政策，无需缴纳增值税。选项D，需要缴纳增值税，但无需缴纳资源税。 10．资源税的课税对象是（   ） A．自然资源 B．土地资源 C．矿产资源 D．应税资源产品 【答案】D 【详解】资源税的课税对象是应税资源产品，包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等。 11．由税务机关征收且属于资源税类的税种是（   ）   A．房产税 B．环境保护税 C．车船税 D．印花税 【答案】B 【详解】环境保护税属于资源税类，由税务机关征收；房产税、车船税属于财产税类；印花税属于行为税类，因此B正确。 12．资源税实行从价计征或者从量计征，其中实行从价计征的，计税依据是（   ） A．应税资源的销售数量 B．应税资源的开采数量 C．应税资源的销售额 D．应税资源的计划产量 【答案】C 13．资源税纳税申报表的主要填写内容不包括哪项（   ） A．纳税人名称 B．资源品目 C．纳税地点 D．个人所得税 【答案】D 【详解】资源税纳税申报表的主要填写内容包括纳税人名称、资源品目、应纳税额等，但不包括个人所得税。 14．下列是资源税和城市维护建设税共同特点的是（   ） A．属于一种附加税 B．征税范围广 C．具有受益性的性质 D．具有极差收入税的特点 【答案】C 15．资源税纳税地点是（   ） A．资源开采地 B．资源加工地 C．资源销售地 D．企业机构所在地 【答案】A 【详解】资源税的纳税地点是资源开采地，因此答案为A。 当然，以下是关于土地增值税应纳税额计算的8道单项选择题，以及相应的答案和 16．下列关于资源税纳税环节的表述中，正确的有（   ） A．纳税人销售应税资源产品的，纳税环节为销售环节 B．纳税人自用应税资源产品的，纳税环节为移送使用环节 C．纳税人将应税资源产品用于连续生产应税资源产品的，不缴纳资源税 D．纳税人将应税资源产品用于连续生产非应税产品的，不缴纳资源税 【答案】A 17．下列资源中，不属于资源税应税范围的是（   ） A．原煤 B．人造石油 C．天然卤水 D．铁矿原矿 【答案】B 18．资源税中，对纳税人开采或者生产不同税目应税产品未分别核算的，适用税率规则是（   ） A．从低适用税率 B．从高适用税率 C．平均税率 D．任选一税率 【答案】B 【详解】课本中规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。这是为了确保税款足额征收，防止纳税人通过混淆税目少缴税款。 19．下列各项中，属于资源税计税依据的是（   ） A．纳税人开采销售原油时的销售数量 B．纳税人销售原煤时向对方收取的不含增值税价款 C．纳税人销售人造石油对外收取的不含增值税价款 D．纳税人销售天然气时销售出的天然气的体积数量 【答案】B 20．资源税的主要征税对象是（   ） A．个人所得税 B．商品销售收入 C．自然资源 D．工资收入 【答案】C 【详解】资源税是一种针对自然资源进行征税的税种，其征税对象主要是自然资源。个人所得税是对个人收入进行征税的税种，与资源税无关，所以选项A错误。商品销售收入和工资收入都不是资源税的征税对象，因此选项B和D也是错误的。 21．下列各项中，不属于资源税征税范围的是（   ） A．原油 B．天然气 C．人造石油 D．海盐 【答案】C 【详解】《税收基础》第七章第一节明确资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类。原油、天然气属于能源矿产，海盐属于盐类，而人造石油未被列入征税范围。 22．对经营分散、多为现金交易且难以控制的____，按照便利征管原则，仍从量定额计征它的资源税。（   ） A．铝土矿 B．锡矿 C．黏土 D．钨 矿 【答案】C 23．纳税人开采应税资源用于连续生产应税产品的，其资源税的计税依据是（   ） A．开采数量 B．移送使用数量 C．销售数量 D．实际产量 【答案】B 24．资源税中，纳税人开采或生产应税产品对外销售的，计税依据是（   ） A．实际产量 B．销售数量或销售额 C．开采数量 D．计划产量 【答案】B 25．关于资源税的税率，以下说法正确的是（   ） A．资源税采用统一的比例税率 B．资源税采用累进税率 C．资源税实行从价定率和从量定额相结合的税率形式 D．资源税税率由地方政府自行决定 【答案】C 【详解】资源税根据应税产品的不同，分别实行从价定率和从量定额两种征收形式。即有的应税产品采用比例税率，有的应税产品采用定额税率。因此，选项C“资源税实行从价定率和从量定额相结合的税率形式”是正确的。选项A“资源税采用统一的比例税率”和选项B“资源税采用累进税率”都不准确，因为资源税并不是只采用一种税率形式。选项D“资源税税率由地方政府自行决定”也是错误的，因为资源税的税率由国家统一规定。 26．资源税中，原油的适用税率形式为（   ） A．从价幅度税率 B．固定比例税率 C．从量幅度税额 D．复合税率 【答案】B 【详解】根据课本内容，资源税税率有固定比例税率、从价幅度税率、从量幅度税额等形式。其中原油适用固定比例税率，税率为6%，属于固定比例税率形式。 27．从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征（   ） A．20％ B．30％ C．40％ D．50％ 【答案】A 【详解】从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20％资源税。 28．华北某油田属于增值税一般纳税人，2021年3月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得含增值税销售额1627.2万元，用于开采原油过程中加热的原油500吨，用于职工食堂和浴室的原油10吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%，该油田3月份应纳资源税税额为（   ） A．87.04万元 B．87.15万元 C．87.17万元 D．87.23万元 【答案】C 29．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向_____税务机关缴纳（   ） A．生产所在地 B．开采地 C．收购地 D．销售地 【答案】C 30．纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（   ） A．开采数量 B．实际产量 C．计划产量 D．销售数量 【答案】D 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某油田为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，销售原油的资源税税率为7%。2022年3月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得不含税销售收入18000000元，同时还向购买方收取优质费5650元；支付运杂费用20000元。要求：计算该油田当月资源税应纳税额。 【答案】收取的优质费属于价外费用，应合并计征资源税，因属于含税价，应折算为不含价，即：5650÷（1+13%）=5 000（元）支付的运杂费不计入销售额。所以，资源税应纳税额=（18000000+5000）x7%=1260350（元） 学科网（北京）股份有限公司 $