第34卷 个人所得税计算与申报-个人所得税应纳税额计算 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第33-34卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 6.个人所得税计算与申报： （1）掌握个人所得税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第34卷 个人所得税应纳税额计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．个体工商户的经营所得适用的税率形式是（   ） A．七级超额累进税率 B．五级超额累进税率 C．20%比例税率 D．定额税率 【答案】B 【详解】经营所得包括个体工商户、个人独资企业等适用5%-35%的五级超额累进税率，体现了对小微企业的税收调节。 2．非居民个人取得稿酬所得，其实际预扣预缴时适用的有效税率是（   ） A．14% B．20% C．28% D．30% 【答案】A 【详解】非居民个人稿酬所得预扣预缴计算方式与居民个人一致，收入额减按70%计算，税率20%，实际税负为20%×70%=14%。 3．个人转让房屋取得的财产转让所得，适用的税率是（   ） A．10% B．20% C．30% D．35% 【答案】B 【详解】财产转让所得属于分类所得，适用20%的比例税率，以转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 4．下列所得中，适用税率最低的是（   ） A．综合所得应纳税所得额20000元 B．经营所得应纳税所得额20000元 C．偶然所得20000元 D．财产租赁所得20000元 【答案】A 【详解】综合所得20000元适用3%税率；经营所得20000元适用5%税率；偶然所得和财产租赁所得20000元适用20%税率，因此综合所得税率最低。 5．个人取得的利息、股息、红利所得，适用的税率是（   ） A．5% B．10% C．20% D．25% 【答案】C 【详解】利息、股息、红利所得属于分类所得，适用20%的比例税率，无费用扣除，以收入全额为应纳税所得额。 6．个人取得的特许权使用费所得，在预扣预缴时适用的税率是（   ） A．3% B．10% C．20% D．25% 【答案】C 【详解】特许权使用费所得预扣预缴时适用20%的比例税率，并入综合所得汇算清缴时适用超额累进税率。 7．居民个人取得综合所得，适用的个人所得税税率形式是（   ） A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率 D．超率累进税率 【答案】B 【详解】居民个人综合所得工资薪金、劳务报酬等适用3%-45%的七级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，税率逐步提高。 8．经营所得中，全年应纳税所得额不超过30000元的部分，适用的税率是（   ） A．5% B．10% C．20% D．30% 【答案】A 【详解】经营所得五级超额累进税率的第一档为全年应纳税所得额不超过30000元的部分，适用5%税率。 9．综合所得汇算清缴时，适用的速算扣除数的作用是（   ） A．增加应纳税额 B．简化计算，快速得出应纳税额 C．作为费用扣除 D．降低税率 【答案】B 【详解】速算扣除数是为解决超额累进税率分级计算税额的复杂问题而预先计算的扣除数额，用于快速计算应纳税额，公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。 10．综合所得中，全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，适用的税率是（   ） A．3% B．10% C．20% D．25% 【答案】B 【详解】综合所得七级超额累进税率表中，第二档为超过36000元至144000元的部分，适用10%税率，速算扣除数2520元。 11．个人所得税中，综合所得适用的最高税率是（   ） A．20% B．30% C．35% D．45% 【答案】D 【详解】综合所得七级超额累进税率的最高档为全年应纳税所得额超过960000元的部分，适用45%税率。 12．个人按市场价出租居民住房的，适用税率为（   ） A．10% B．20% C．30% D．40% 【答案】A 13．根据规定，自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除为每个子女每月______元（   ） A．1000 B．1500 C．2000 D．3000 【答案】C 14．张某2022年全年综合所得应纳税所得额为150000元，适用税率为（   ） A．3% B．10% C．20% D．25% 【答案】C 15．小李2023年每月工资收入为8000元，每月可扣除的“三险一金”为1500元，专项附加扣除为2000元。则他每月工资薪金所得被预扣预缴个人所得税时，减除费用是____元（   ） A．5000 B．1500 C．2000 D．3500 【答案】A 16．住房贷款利息扣除期限最长不超过_______个月（   ） A．120 B．240 C．48 D．36 【答案】B 17．张某花2元购买一张体育彩票，中奖3000元，则张某计征个人所得税的应纳税所得额为（   ） A．600元 B．599.6元 C．3000元 D．0 【答案】D 18．下列专项附加扣除中，每月扣除标准为1000元的是（   ） A．子女教育 B．继续教育（学历） C．住房租金（主要工作城市人口>100万） D．住房贷款利息 【答案】B 19．居民个人取得稿酬所得，在计算应纳税所得额时，收入额减按_______计算（   ） A．100% B．80% C．70% D．56% 【答案】D 20．小王在2023年3月取得劳务报酬收入3000元，则该笔收入应预扣预缴的个人所得税为 元（   ） A．（3000-800）*20%=440 B．3000*（1-20%）*20%=480 C．（3000-800）*10%=220 D．3000*20%=600 【答案】A 21．居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，预扣预缴时减除费用是______元（   ） A．0 B．800 C．1200 D．2000 【答案】B 22．下列专项附加扣除项目中，每月扣除标准为2000元的是（   ） A．子女教育 B．住房租金（直辖市、省会城市） C．赡养老人（独生子女） D．继续教育（学历教育） 【答案】C 23．某居民个人2024年取得劳务报酬所得5000元（不考虑其他扣除），其预扣预缴时应纳税所得额为（   ） A．5000元 B．5000×（1-20%）=4000元 C．5000-800=4200元 D．5000-5000×20%=4000元 【答案】B 24．个人缴纳的“三险一金”（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金），在计算综合所得应纳税所得额时属于（   ） A．基本减除费用 B．专项扣除 C．专项附加扣除 D．其他扣除 【答案】B 25．居民个人吴某2024年取得偶然所得50000元，其应纳税额为（   ） A．50000×20%=10000元 B．（50000-5000）×20%=9000元 C．50000×（1-20%）×20%=8000元 D．50000-800=49200元，49200×20%=9840元 【答案】A 26．居民个人孙某2024年有1名读小学的子女（选择全额扣除）、赡养年满60岁的父母（独生子女），其全年专项附加扣除总额为（   ） A．（1000+2000）×12=36000元 B．（2000+2000）×12=48000元 C．1000×12=12000元 D．2000×12=24000元 【答案】A 27．居民个人承担无限纳税义务，就来源于我国_____的所得纳税（   ） A．境内 B．境外 C．境内和境外 D．都不纳税 【答案】C 28．居民个人张某2024年每月工资收入12000元，个人每月缴纳“三险一金”2000元，无专项附加扣除。张某每月工资所得预扣预缴个人所得税时，应纳税所得额为（   ） A．12000元 B．12000-5000=7000元 C．12000-5000-2000=5000元 D．12000-2000=10000元 【答案】C 29．非居民个人王某2024年5月取得境内工资收入15000元（不考虑扣除项），适用非居民个人工资薪金所得月度税率表（级数1：不超3000元，3%；级数2：3000-12000元，10%，速算扣除数210；级数3：12000-25000元，20%，速算扣除数1410），其当月工资所得应纳税额为（   ） A．15000×20%-1410=1590元 B．15000×10%-210=1290元 C．（15000-5000）×10%-210=790元 D．15000×3%=450元 【答案】A 30．居民个人郑某2024年转让一套住房，取得转让收入150万元，该住房原值100万元，转让过程中缴纳相关税费8万元，郑某无其他扣除项，其财产转让所得应纳税额为（   ） A．150×20%=30万元 B．（150-100）×20%=10万元 C．（150-100-8）×20%=8.4万元 D．免征个人所得税 【答案】C 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．居民个人赵某及其配偶名下均无住房，在某省会工作并租房居住，2024年9月开始攻读工商管理硕士。2024年赵某收入及部分支出如下： ①赵某每月从单位领取扣除社会保险费用及住房公积金后的收入为8 000元，截至11月累计已经预扣预缴个人所得税税款363元； ②取得年终奖49200元，选择单独计税； ③利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬收入20 000元； ④每月支付房租3200元。 （以上相关资料专项扣除均由赵某100%扣除） 要求： （1）计算2024年12月赵某工资应预扣预缴的个人所得税； （2）计算赵某取得年终奖应纳的个人所得税； （3）计算赵某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税； （4）计算赵某取得2024年综合所得应缴纳的个人所得税； （5）计算赵某就2024年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。 【答案】（1）12月赵某应预扣预缴的个人所得税＝（8 000×12－60 000－1 500×12－400×12）×3%－363＝33（元） （2）49200÷12＝4100（元），税率为10%，速算扣除数为210元。 年终奖应纳的个人所得税＝49200×10%－210＝4710（元） （3）稿酬应预扣预缴的个人所得税＝20 000×（1－20%）×70%×20%＝2 240（元） （4）综合所得应缴纳的个人所得税＝[8 000×12＋20 000×（1－20%）×70%－60 000－1 500×12－400×12]×3%＝732（元） （5）赵某申请的应退税额＝363＋33＋2 240－732＝1 904（元） 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第33-34卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 6.个人所得税计算与申报： （1）掌握个人所得税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第34卷 个人所得税应纳税额计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．个体工商户的经营所得适用的税率形式是（   ） A．七级超额累进税率 B．五级超额累进税率 C．20%比例税率 D．定额税率 2．非居民个人取得稿酬所得，其实际预扣预缴时适用的有效税率是（   ） A．14% B．20% C．28% D．30% 3．个人转让房屋取得的财产转让所得，适用的税率是（   ） A．10% B．20% C．30% D．35% 4．下列所得中，适用税率最低的是（   ） A．综合所得应纳税所得额20000元 B．经营所得应纳税所得额20000元 C．偶然所得20000元 D．财产租赁所得20000元 5．个人取得的利息、股息、红利所得，适用的税率是（   ） A．5% B．10% C．20% D．25% 6．个人取得的特许权使用费所得，在预扣预缴时适用的税率是（   ） A．3% B．10% C．20% D．25% 7．居民个人取得综合所得，适用的个人所得税税率形式是（   ） A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率 D．超率累进税率 8．经营所得中，全年应纳税所得额不超过30000元的部分，适用的税率是（   ） A．5% B．10% C．20% D．30% 9．综合所得汇算清缴时，适用的速算扣除数的作用是（   ） A．增加应纳税额 B．简化计算，快速得出应纳税额 C．作为费用扣除 D．降低税率 10．综合所得中，全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，适用的税率是（   ） A．3% B．10% C．20% D．25% 11．个人所得税中，综合所得适用的最高税率是（   ） A．20% B．30% C．35% D．45% 12．个人按市场价出租居民住房的，适用税率为（   ） A．10% B．20% C．30% D．40% 13．根据规定，自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除为每个子女每月______元（   ） A．1000 B．1500 C．2000 D．3000 14．张某2022年全年综合所得应纳税所得额为150000元，适用税率为（   ） A．3% B．10% C．20% D．25% 15．小李2023年每月工资收入为8000元，每月可扣除的“三险一金”为1500元，专项附加扣除为2000元。则他每月工资薪金所得被预扣预缴个人所得税时，减除费用是____元（   ） A．5000 B．1500 C．2000 D．3500 16．住房贷款利息扣除期限最长不超过_______个月（   ） A．120 B．240 C．48 D．36 17．张某花2元购买一张体育彩票，中奖3000元，则张某计征个人所得税的应纳税所得额为（   ） A．600元 B．599.6元 C．3000元 D．0 18．下列专项附加扣除中，每月扣除标准为1000元的是（   ） A．子女教育 B．继续教育（学历） C．住房租金（主要工作城市人口>100万） D．住房贷款利息 19．居民个人取得稿酬所得，在计算应纳税所得额时，收入额减按_______计算（   ） A．100% B．80% C．70% D．56% 20．小王在2023年3月取得劳务报酬收入3000元，则该笔收入应预扣预缴的个人所得税为 元（   ） A．（3000-800）*20%=440 B．3000*（1-20%）*20%=480 C．（3000-800）*10%=220 D．3000*20%=600 21．居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，预扣预缴时减除费用是______元（   ） A．0 B．800 C．1200 D．2000 22．下列专项附加扣除项目中，每月扣除标准为2000元的是（   ） A．子女教育 B．住房租金（直辖市、省会城市） C．赡养老人（独生子女） D．继续教育（学历教育） 23．某居民个人2024年取得劳务报酬所得5000元（不考虑其他扣除），其预扣预缴时应纳税所得额为（   ） A．5000元 B．5000×（1-20%）=4000元 C．5000-800=4200元 D．5000-5000×20%=4000元 24．个人缴纳的“三险一金”（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金），在计算综合所得应纳税所得额时属于（   ） A．基本减除费用 B．专项扣除 C．专项附加扣除 D．其他扣除 25．居民个人吴某2024年取得偶然所得50000元，其应纳税额为（   ） A．50000×20%=10000元 B．（50000-5000）×20%=9000元 C．50000×（1-20%）×20%=8000元 D．50000-800=49200元，49200×20%=9840元 26．居民个人孙某2024年有1名读小学的子女（选择全额扣除）、赡养年满60岁的父母（独生子女），其全年专项附加扣除总额为（   ） A．（1000+2000）×12=36000元 B．（2000+2000）×12=48000元 C．1000×12=12000元 D．2000×12=24000元 27．居民个人承担无限纳税义务，就来源于我国_____的所得纳税（   ） A．境内 B．境外 C．境内和境外 D．都不纳税 28．居民个人张某2024年每月工资收入12000元，个人每月缴纳“三险一金”2000元，无专项附加扣除。张某每月工资所得预扣预缴个人所得税时，应纳税所得额为（   ） A．12000元 B．12000-5000=7000元 C．12000-5000-2000=5000元 D．12000-2000=10000元 29．非居民个人王某2024年5月取得境内工资收入15000元（不考虑扣除项），适用非居民个人工资薪金所得月度税率表（级数1：不超3000元，3%；级数2：3000-12000元，10%，速算扣除数210；级数3：12000-25000元，20%，速算扣除数1410），其当月工资所得应纳税额为（   ） A．15000×20%-1410=1590元 B．15000×10%-210=1290元 C．（15000-5000）×10%-210=790元 D．15000×3%=450元 30．居民个人郑某2024年转让一套住房，取得转让收入150万元，该住房原值100万元，转让过程中缴纳相关税费8万元，郑某无其他扣除项，其财产转让所得应纳税额为（   ） A．150×20%=30万元 B．（150-100）×20%=10万元 C．（150-100-8）×20%=8.4万元 D．免征个人所得税 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．居民个人赵某及其配偶名下均无住房，在某省会工作并租房居住，2024年9月开始攻读工商管理硕士。2024年赵某收入及部分支出如下： ①赵某每月从单位领取扣除社会保险费用及住房公积金后的收入为8 000元，截至11月累计已经预扣预缴个人所得税税款363元； ②取得年终奖49200元，选择单独计税； ③利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬收入20 000元； ④每月支付房租3200元。 （以上相关资料专项扣除均由赵某100%扣除） 要求： （1）计算2024年12月赵某工资应预扣预缴的个人所得税； （2）计算赵某取得年终奖应纳的个人所得税； （3）计算赵某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税； （4）计算赵某取得2024年综合所得应缴纳的个人所得税； （5）计算赵某就2024年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。 学科网（北京）股份有限公司 $