第33卷 个人所得税计算与申报-个人所得税应纳税额计算 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第33-34卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 6.个人所得税计算与申报： （1）掌握个人所得税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第33卷 个人所得税应纳税额计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某居民个人 2023 年取得工资收入 120000 元，劳务报酬收入 30000 元，稿酬收入 10000 元，特许权使用费收入 20000 元，全年缴纳 “三险一金” 24000 元，专项附加扣除 36000 元，该居民个人 2023 年应缴纳个人所得税______元（   ） A．2160 B．2040 C．4080 D．5280 2．2016年4月中国公民李某从公开发行和转让市场取得了上市公司股票，并向注册会计师王某咨询其所取得的股息、红利所得个人所得税的税务处理。根据个人所得税法律制度的规定，王某的下列说法中，不正确的是（   ） A．李某持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计算纳税 B．李某持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额计算纳税 C．李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂免征收个人所得税 D．李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂减按25%计入应纳税所得额计算纳税 3．钱某为非居民个人，在一次演出中取得收入10 000元，钱某应缴纳的个人所得税税额为________元（   ） A．590 B．1 600 C．2 000 D．4 800 4．2026年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元，房屋租赁过程中缴纳税费240元，支付该房屋的修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%计算；每次收入4000元以上的，减除20%的费用。下列计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的算式中，正确的是（   ） A．（6000-240-800） ×10%=496（元） B．（6000-240-1000） ×10%=476 （元） C．（6000-240-1000） ×（1-20%） ×10%=380.8（元） D．（6000-240-800） × （1-20%） ×10%=396.8 （元） 5．作家李某2026年3月从某电视剧制作中心取得剧本使用费5万元。下列关于李某该项收入计缴个人所得税的表述中，正确的是（   ） A．应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税 B．应按“工资、薪金所得”项目计缴个人所得税 C．应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税 D．应按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税 6．小李每月工资收入为12000元，个人缴付“三险一金”2000元，专项附加扣除2000元。则他每月预扣预缴个人所得税时，应纳税所得额为_______元（   ） A．12000 B．6000 C．4000 D．2000 7．2025年3月30日，张三购买了200元的福利彩票，中了二等奖，奖金50000元，为领奖租车花费1000元。这次中奖张三应预缴个税（   ） A．9800元 B．10000 元 C．9760元 D．9960元 8．偶然所得适用的个人所得税税率为（   ） A．7级超额累进税率 B．5级超额累进税率 C．3级超额累进税率 D．20%的比例税率 9．关于稿酬所得的税务处理，正确的是（   ） A．同一作品在报刊上连载，连载结束后出版，连载和出版所得合并为一次征税 B．同一作品再版取得的稿酬，与初版稿酬合并为一次征税 C．同一作品在两处出版，分别取得的稿酬，合并为一次征税 D．同一作品因添加印数取得的稿酬，与原稿酬合并为一次征税 10．个人取得的稿酬所得，其应纳税所得额的计算方法是（   ） A．每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%，再减征30% B．每次收入全额的70% C．每次收入不超过4000元的，减除800元；超过的减除20%，无减征 D．全额计入应纳税所得额，再减征30% 11．个人转让非上市公司股权取得的所得，个人所得税税目是（   ） A．偶然所得 B．财产转让所得 C．股息红利所得 D．特许权使用费所得12．下列所得中，计算个人所得税时减除费用800元的是（   ） A．财产租赁所得（每次收入3000元） B．偶然所得（每次收入5000元） C．特许权使用费所得（每次收入6000元） D．利息所得（每次收入2000元） 13．下列属于特许权使用费收入的是（   ） A．提供专利所有权取得的收入 B．提供非专利技术使用权取得的收入 C．转让土地使用权取得的收入 D．提供机器设备使用权取得的收入 14．下列属于居民个人的财产转让所得的是 （   ） A．房屋的销售所得 B．机器出租所得 C．演讲所得 D．出售小说版权所得 15．下列所得中，按“工资薪金所得”计税的是（   ） A．独立董事取得的董事费 B．出租车司机挂靠公司取得的收入 C．退休人员再任职取得的收入 D．高校教师兼职授课收入 16．下列关于所得次数确定的说法，正确的是（   ） A．财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 B．稿酬所得，以一年内出版取得的收入为一次 C．劳务报酬所得，连续提供服务的，以全部收入为一次 D．利息所得，以一个季度内取得的收入为一次 17．某作家出版小说取得稿酬5000元，其收入额为（   ） A．5000元 B．2800元 C．3500元 D．3000元 18．下列所得中，适用超额累进税率的是（   ） A．财产转让所得 B．经营所得 C．利息股息所得 D．偶然所得 19．个人承包企业后，对经营成果拥有所有权并按比例分配利润的，其所得按_____计税（   ） A．工资薪金所得 B．经营所得 C．劳务报酬所得 D．利息股息所得 20．下列所得中，属于来源于中国境内的所得是（   ） A．境外企业支付给中国公民的境外劳务报酬 B．境内企业支付给外籍人员的境外培训收入 C．个人转让境外房产取得的收益 D．境内企业分配给外籍股东的股息 【答案】D 21．个人所得税中，劳务报酬所得在预扣预缴时，每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 计算。（   ） A．800元 B．1600元 C．收入的20% D．收入的30% 22．无住所个人在一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照______计算（   ） A．实际在中国境内停留的天数 B．在中国境内实际工作的天数 C．在中国境内住宿的天数 D．在中国境内停留的日历天数 23．非居民个人在中国境内取得的下列所得中，适用源泉扣缴的是（   ） A．工资薪金所得 B．劳务报酬所得 C．稿酬所得 D．以上都是 24．非居民个人取得工资、薪金所得，其应纳税所得额的计算方法是（   ） A．每月收入额减除费用5000元后的余额 B．每月收入额减除费用5000元以及专项扣除后的余额 C．全年收入额减除60000元以及专项扣除、专项附加扣除后的余额 D．每次收入额减除20%的费用后的余额 25．非居民个人取得特许权使用费所得，其应纳税所得额的计算方法是（   ） A．收入额减除费用5000元后的余额 B．收入额减除20%的费用后的余额 C．收入额减除费用800元后的余额 D．收入全额 26．居民个人李某2025年综合所得应纳税所得额为50000元，其适用的税率是（   ） A．3% B．10% C．20% D．25% 27．非居民个人取得劳务报酬所得，每次收入超过4000元的，预扣预缴时适用的税率是（   ） A．20% B．30% C．40% D．根据应纳税所得额确定适用税率 28．经营所得中，全年应纳税所得额超过500000元的部分，适用的税率是（   ） A．20% B．30% C．35% D．45% 29．非居民个人取得工资薪金所得，每月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分，适用的税率是（   ） A．25% B．30% C．35% D．45% 30．居民个人取得的稿酬所得，在预扣预缴时实际适用的税率是（   ） A．14% B．20% C．30% D．40% 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．王某是我国公民，独生子，单身，在兴海公司工作。2023年取得工资收入80 000元，在某大学授课取得收入40 000元，出版著作一部，取得稿酬60 000元，转让商标使用权，取得特许权使用费收入20 000元。已知：王某个人缴纳“三险一金”20 000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为36000元，假设无其他扣除项目。 要求：计算王某本年应缴纳的个人所得税。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第33-34卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 6.个人所得税计算与申报： （1）掌握个人所得税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第33卷 个人所得税应纳税额计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某居民个人 2023 年取得工资收入 120000 元，劳务报酬收入 30000 元，稿酬收入 10000 元，特许权使用费收入 20000 元，全年缴纳 “三险一金” 24000 元，专项附加扣除 36000 元，该居民个人 2023 年应缴纳个人所得税______元（   ） A．2160 B．2040 C．4080 D．5280 【答案】B 2．2016年4月中国公民李某从公开发行和转让市场取得了上市公司股票，并向注册会计师王某咨询其所取得的股息、红利所得个人所得税的税务处理。根据个人所得税法律制度的规定，王某的下列说法中，不正确的是（   ） A．李某持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计算纳税 B．李某持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额计算纳税 C．李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂免征收个人所得税 D．李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂减按25%计入应纳税所得额计算纳税 【答案】D 3．钱某为非居民个人，在一次演出中取得收入10 000元，钱某应缴纳的个人所得税税额为________元（   ） A．590 B．1 600 C．2 000 D．4 800 【答案】A 4．2026年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元，房屋租赁过程中缴纳税费240元，支付该房屋的修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%计算；每次收入4000元以上的，减除20%的费用。下列计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的算式中，正确的是（   ） A．（6000-240-800） ×10%=496（元） B．（6000-240-1000） ×10%=476 （元） C．（6000-240-1000） ×（1-20%） ×10%=380.8（元） D．（6000-240-800） × （1-20%） ×10%=396.8 （元） 【答案】D 5．作家李某2026年3月从某电视剧制作中心取得剧本使用费5万元。下列关于李某该项收入计缴个人所得税的表述中，正确的是（   ） A．应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税 B．应按“工资、薪金所得”项目计缴个人所得税 C．应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税 D．应按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税 【答案】D 6．小李每月工资收入为12000元，个人缴付“三险一金”2000元，专项附加扣除2000元。则他每月预扣预缴个人所得税时，应纳税所得额为_______元（   ） A．12000 B．6000 C．4000 D．2000 【答案】D 7．2025年3月30日，张三购买了200元的福利彩票，中了二等奖，奖金50000元，为领奖租车花费1000元。这次中奖张三应预缴个税（   ） A．9800元 B．10000 元 C．9760元 D．9960元 【答案】B 8．偶然所得适用的个人所得税税率为（   ） A．7级超额累进税率 B．5级超额累进税率 C．3级超额累进税率 D．20%的比例税率 【答案】D 9．关于稿酬所得的税务处理，正确的是（   ） A．同一作品在报刊上连载，连载结束后出版，连载和出版所得合并为一次征税 B．同一作品再版取得的稿酬，与初版稿酬合并为一次征税 C．同一作品在两处出版，分别取得的稿酬，合并为一次征税 D．同一作品因添加印数取得的稿酬，与原稿酬合并为一次征税 【答案】D 10．个人取得的稿酬所得，其应纳税所得额的计算方法是（   ） A．每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%，再减征30% B．每次收入全额的70% C．每次收入不超过4000元的，减除800元；超过的减除20%，无减征 D．全额计入应纳税所得额，再减征30% 【答案】A 11．个人转让非上市公司股权取得的所得，个人所得税税目是（   ） A．偶然所得 B．财产转让所得 C．股息红利所得 D．特许权使用费所得 【答案】B 12．下列所得中，计算个人所得税时减除费用800元的是（   ） A．财产租赁所得（每次收入3000元） B．偶然所得（每次收入5000元） C．特许权使用费所得（每次收入6000元） D．利息所得（每次收入2000元） 【答案】A 13．下列属于特许权使用费收入的是（   ） A．提供专利所有权取得的收入 B．提供非专利技术使用权取得的收入 C．转让土地使用权取得的收入 D．提供机器设备使用权取得的收入 【答案】B 14．下列属于居民个人的财产转让所得的是 （   ） A．房屋的销售所得 B．机器出租所得 C．演讲所得 D．出售小说版权所得 【答案】A 15．下列所得中，按“工资薪金所得”计税的是（   ） A．独立董事取得的董事费 B．出租车司机挂靠公司取得的收入 C．退休人员再任职取得的收入 D．高校教师兼职授课收入 【答案】C 16．下列关于所得次数确定的说法，正确的是（   ） A．财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 B．稿酬所得，以一年内出版取得的收入为一次 C．劳务报酬所得，连续提供服务的，以全部收入为一次 D．利息所得，以一个季度内取得的收入为一次 【答案】A 17．某作家出版小说取得稿酬5000元，其收入额为（   ） A．5000元 B．2800元 C．3500元 D．3000元 【答案】B 【详解】稿酬所得的收入额=取得的收入x（1-20%）x70% 该作家取得稿酬 5000元: 1.首先扣除20%的费用:5000x（1-20%）=4000元 2.再减按70%计算收入额:4000x70%=2800元 18．下列所得中，适用超额累进税率的是（   ） A．财产转让所得 B．经营所得 C．利息股息所得 D．偶然所得 【答案】B 19．个人承包企业后，对经营成果拥有所有权并按比例分配利润的，其所得按_____计税（   ） A．工资薪金所得 B．经营所得 C．劳务报酬所得 D．利息股息所得 【答案】B 20．下列所得中，属于来源于中国境内的所得是（   ） A．境外企业支付给中国公民的境外劳务报酬 B．境内企业支付给外籍人员的境外培训收入 C．个人转让境外房产取得的收益 D．境内企业分配给外籍股东的股息 【答案】D 21．个人所得税中，劳务报酬所得在预扣预缴时，每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 计算。（   ） A．800元 B．1600元 C．收入的20% D．收入的30% 【答案】A 【详解】劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算；每次收入 4000 元以上的，减除费用按收入的 20% 计算 。 22．无住所个人在一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照______计算（   ） A．实际在中国境内停留的天数 B．在中国境内实际工作的天数 C．在中国境内住宿的天数 D．在中国境内停留的日历天数 【答案】D 【详解】无住所个人在境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的日历天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数；不足24小时的，不计入。 23．非居民个人在中国境内取得的下列所得中，适用源泉扣缴的是（   ） A．工资薪金所得 B．劳务报酬所得 C．稿酬所得 D．以上都是 【答案】D 【详解】非居民个人在中国境内取得的各项所得，通常由支付人代扣代缴个人所得税，实行源泉扣缴。 24．非居民个人取得工资、薪金所得，其应纳税所得额的计算方法是（   ） A．每月收入额减除费用5000元后的余额 B．每月收入额减除费用5000元以及专项扣除后的余额 C．全年收入额减除60000元以及专项扣除、专项附加扣除后的余额 D．每次收入额减除20%的费用后的余额 【答案】A 【详解】非居民个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，不扣除专项附加扣除。 25．非居民个人取得特许权使用费所得，其应纳税所得额的计算方法是（   ） A．收入额减除费用5000元后的余额 B．收入额减除20%的费用后的余额 C．收入额减除费用800元后的余额 D．收入全额 【答案】B 【详解】非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额稿酬所得减按70%计算。 26．居民个人李某2025年综合所得应纳税所得额为50000元，其适用的税率是（   ） A．3% B．10% C．20% D．25% 【答案】B 【详解】综合所得应纳税所得额不超过36000元的部分适用3%税率，超过36000元至144000元的部分适用10%税率。李某50000元中的36000元适用3%，剩余14000元适用10%，整体对应10%税率档。 27．非居民个人取得劳务报酬所得，每次收入超过4000元的，预扣预缴时适用的税率是（   ） A．20% B．30% C．40% D．根据应纳税所得额确定适用税率 【答案】A 【详解】非居民个人劳务报酬所得预扣预缴时，按收入额减除20%费用后的余额，适用20%比例税率计算应纳税额。 28．经营所得中，全年应纳税所得额超过500000元的部分，适用的税率是（   ） A．20% B．30% C．35% D．45% 【答案】C 【详解】经营所得五级超额累进税率的最高档为全年应纳税所得额超过500000元的部分，适用35%税率。 29．非居民个人取得工资薪金所得，每月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分，适用的税率是（   ） A．25% B．30% C．35% D．45% 【答案】C 【详解】非居民个人工资薪金所得适用的七级超额累进税率中，对应月应纳税所得额55000元至80000元的部分，适用35%税率，速算扣除数7160元。 30．居民个人取得的稿酬所得，在预扣预缴时实际适用的税率是（   ） A．14% B．20% C．30% D．40% 【答案】A 【详解】稿酬所得预扣预缴时，收入额减按70%计算，实际税负为20%×70%=14%。 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．王某是我国公民，独生子，单身，在兴海公司工作。2023年取得工资收入80 000元，在某大学授课取得收入40 000元，出版著作一部，取得稿酬60 000元，转让商标使用权，取得特许权使用费收入20 000元。已知：王某个人缴纳“三险一金”20 000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为36000元，假设无其他扣除项目。 要求：计算王某本年应缴纳的个人所得税。 【答案】应纳税所得额＝80 000＋40 000×（1－20%）＋60 000×（1－20%）×70%＋20 000×（1－20%）－60 000－20 000－36000＝45600（元） 应纳税额＝45600×10%－2 520＝2040（元） 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