第32卷 企业所得税计算与申报-企业所得税纳税申报表 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第31-32卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （3）掌握企业所得税纳税申报表的填写方法 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第32卷 企业所得税纳税申报表 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．企业所得税的纳税人发生年度亏损，可以用来弥补的金额是（   ） A．企业申报的亏损额 B．税务机关按税法规定核实、调整后的金额 C．企业财务报表的账面金额 D．企业自己核定的亏损额 2．下列关于企业所得税预缴申报的说法中，正确的是哪一项（   ） A．企业所得税预缴申报是在企业所得税年度申报之后进行的 B．企业所得税预缴申报的税额可以抵扣年度汇算清缴时的应缴税额 C．企业所得税预缴申报不需要提交任何财务报表 D．企业所得税预缴申报的税额不能抵扣年度汇算清缴时的应缴税额 3．下列关于企业所得税申报说法不正确的是（   ） A．预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更 B．企业在纳税年度内发生亏损就不需要纳税申报了 C．企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当折合成人民币 D．企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 4．企业所得税汇算清缴时，税务机关发现企业申报不实，应自纳税年度终了之日起_____内进行调整（   ） A．3 年 B．5 年 C．10 年 D．15 年 5．企业所得税应在何时完成申报和缴纳（   ） A．次年的1月31日前 B．次年的3月31日前 C．次年的5月31日前 D．次年的6月30日前 6．企业所得税年度汇算清缴的申报期限为年度终了之日起（   ） A．3个月内 B．4个月内 C．5个月内 D．6个月内 7．下列关于企业所得税纳税地点的说法，正确的是（   ） A．居民企业只向其登记注册地税务机关申报纳税 B．居民企业登记注册地在境外的，向其实际管理机构所在地税务机关申报纳税 C．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，只向机构、场所所在地税务机关申报纳税 D．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，向其住所地税务机关申报纳税 8．某企业于2023年12月31日结束会计年度，它应该在何时之前完成企业所得税的申报和缴纳工作（   ） A．2024年1月31日 B．2024年2月28日 C．2024年4月30日 D．2024年5月31日 9．关于企业所得税的纳税申报，以下说法正确的是（   ） A．企业可以选择按月或按季申报 B．企业所得税的年度申报截止日期为次年3月31日 C．企业所得税的预缴申报截止日期为次年1月31日 D．企业可以根据自身情况自行决定申报时间 10．下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（   ） A．企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 B．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 C．企业所得税只能分季预缴 D．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 11．企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，预缴税款的申报期限为月份或者季度终了之日起（   ） A．10日内 B．15日内 C．20日内 D．30日内 12．企业所得税的计税依据是（   ） A．税务机关核定 B．企业自行申报 C．税务机关核准 D．企业自行核定 13．下列关于“纳税地点”的说法，正确的是（   ） A．所有税种都向机构所在地税务机关申报纳税 B．房产税向房产所在地税务机关申报纳税 C．增值税必须向销售地税务机关申报纳税 D．企业所得税向企业注册地税务机关申报纳税 14．企业所得税的申报期限通常是（   ） A．按月申报 B．按季度申报 C．按半年申报 D．按年申报 15．某烟草生产企业在年终进行所得税纳税申报时，申报的应纳税所得额为5000 万元，经税务部门核实该企业销售费用中包含1000万元的烟草广告支出未做调整，该企业适应所得税税率为25%，该企业全年应纳企业所得税税额为______万元（   ） A．1500 B．1250 C．1000 D．1200 16．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，企业所得税的缴纳方式为（   ） A．分别向各营业机构所在地税务机关申报纳税 B．由总机构汇总计算并缴纳 C．由营业机构自行选择一地申报纳税 D．由总机构和营业机构平均分摊缴纳 17．企业所得税采用互联网申报方式，核对资料通过后，下一步是（   ） A．受理申报 B．录入并报税 C．“一窗式”比对 D．申报表盖章 18．纳税人发生土地增值税应税行为后，应在多少日内申报纳税（   ） A．7日 B．15日 C．30日 D．45日 19．企业所得税纳税申报表中的应纳税所得额是根据什么计算得出的（   ） A．企业的利润总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 B．企业的营业收入减去营业成本 C．企业的利润总额减去各项扣除 D．企业的营业收入减去营业成本及税金 20．根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是（   ） A．居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点 B．企业在纳税年度内亏损，年度终了后可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D．企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 21．2022年某居民企业向税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。2022年度该企业应缴纳企业所得税（   ） A．10.07万元 B．10.15万元 C．10.5万元 D．10.63万元 22．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 扣除，但最高不得超过当年销售收入的（   ） A．20%   0.5‰ B．30%   0.5‰ C．60%   5‰ D．60%   0.5‰ 23．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其抵免企业所得税的比例是（   ） A．5% B．10% C．15% D．20% 24．下列关于企业所得税纳税申报的说法，错误的是（   ） A．企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 B．企业所得税分月或者分季预缴，由企业自行选择确定 C．预缴企业所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴 D．企业预缴所得税时，少缴的税款不作为偷税处理 25．在填写企业所得税纳税申报表时，以下哪项不是必填项（   ） A．应纳税所得额 B．免税所得 C．企业名称和地址 D．上年度所得税缴纳情况 26．在填写企业所得税纳税申报表时，企业应如何确保数据的准确性（   ） A．依赖会计人员自行填写 B．由税务机关代为填写 C．安排专人审核并核对数据 D．随意填写，不作审核 27．在填写企业所得税纳税申报表时，如果发现填写错误，应如何处理（   ） A．忽略错误，不作修改 B．自行更正并重新申报 C．向税务机关申请更正 D．下次申报时一并更正 28．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除（   ） A．5% B．8% C．12% D．15% 29．符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过______的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税（   ） A．30万元 B．100万元 C．300万元 D．500万元 30．企业应当自月份终了之日起______内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴纳税（   ） A．30日 B．15日 C．60日 D．90日 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某居民企业2024年度发生如下经济业务： ①全年取得销售货物收入8000万元，出租设备收入500万元，国债利息收入200万元； ②全年发生主营业务成本4500万元，其他业务成本300万元，税金及附加200万元； ③发生销售费用1200万元（其中广告费1000万元），管理费用800万元（其中业务招待费50万元），财务费用100万元； ④全年发生公益性捐赠支出150万元； ⑤计入成本、费用中的实发工资总额为600万元，拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费50万元。 已知：该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业条件（假设当年小型微利企业应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）。 （1）计算该企业2024年度的会计利润； （2）计算各纳税调整项目的调整金额（包括调增额和调减额）； （3）计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第31-32卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （3）掌握企业所得税纳税申报表的填写方法 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第32卷 企业所得税纳税申报表 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．企业所得税的纳税人发生年度亏损，可以用来弥补的金额是（   ） A．企业申报的亏损额 B．税务机关按税法规定核实、调整后的金额 C．企业财务报表的账面金额 D．企业自己核定的亏损额 【答案】B 2．下列关于企业所得税预缴申报的说法中，正确的是哪一项（   ） A．企业所得税预缴申报是在企业所得税年度申报之后进行的 B．企业所得税预缴申报的税额可以抵扣年度汇算清缴时的应缴税额 C．企业所得税预缴申报不需要提交任何财务报表 D．企业所得税预缴申报的税额不能抵扣年度汇算清缴时的应缴税额 【答案】B 【详解】企业所得税预缴申报是在企业所得税年度申报之前进行的，预缴的税额可以在年度汇算清缴时抵扣应缴税额，因此选项B正确。选项A错误，因为预缴申报是在年度申报之前进行的。选项C错误，因为预缴申报通常需要提交相关的财务报表。选项D错误，因为预缴的税额是可以抵扣年度汇算清缴时的应缴税额的。 3．下列关于企业所得税申报说法不正确的是（   ） A．预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更 B．企业在纳税年度内发生亏损就不需要纳税申报了 C．企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当折合成人民币 D．企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 【答案】B 4．企业所得税汇算清缴时，税务机关发现企业申报不实，应自纳税年度终了之日起_____内进行调整（   ） A．3 年 B．5 年 C．10 年 D．15 年 【答案】B 【详解】税务机关发现企业申报不实，自纳税年度终了之日起 5 年内调整。 5．企业所得税应在何时完成申报和缴纳（   ） A．次年的1月31日前 B．次年的3月31日前 C．次年的5月31日前 D．次年的6月30日前 【答案】C 【详解】企业所得税应在次年的5月31日前完成申报和缴纳。这是企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并缴纳税款的截止日期。 6．企业所得税年度汇算清缴的申报期限为年度终了之日起（   ） A．3个月内 B．4个月内 C．5个月内 D．6个月内 【答案】C 【详解】教材规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。因此选项C正确。 7．下列关于企业所得税纳税地点的说法，正确的是（   ） A．居民企业只向其登记注册地税务机关申报纳税 B．居民企业登记注册地在境外的，向其实际管理机构所在地税务机关申报纳税 C．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，只向机构、场所所在地税务机关申报纳税 D．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，向其住所地税务机关申报纳税 【答案】B 【详解】居民企业登记注册地在境外的，向其实际管理机构所在地税务机关申报纳税B正确。 8．某企业于2023年12月31日结束会计年度，它应该在何时之前完成企业所得税的申报和缴纳工作（   ） A．2024年1月31日 B．2024年2月28日 C．2024年4月30日 D．2024年5月31日 【答案】D 【详解】企业所得税的纳税期限为企业年度终了之日起的五个月内。由于该企业于2023年12月31日结束会计年度，因此它应该在2024年5月31日之前完成企业所得税的申报和缴纳工作。因此，选项D正确。 9．关于企业所得税的纳税申报，以下说法正确的是（   ） A．企业可以选择按月或按季申报 B．企业所得税的年度申报截止日期为次年3月31日 C．企业所得税的预缴申报截止日期为次年1月31日 D．企业可以根据自身情况自行决定申报时间 【答案】A 10．下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（   ） A．企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 B．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 C．企业所得税只能分季预缴 D．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 【答案】C 11．企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，预缴税款的申报期限为月份或者季度终了之日起（   ） A．10日内 B．15日内 C．20日内 D．30日内 【答案】B 【详解】教材明确规定，企业所得税分月或者分季预缴的，纳税人应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。因此选项B正确。 12．企业所得税的计税依据是（   ） A．税务机关核定 B．企业自行申报 C．税务机关核准 D．企业自行核定 【答案】D 13．下列关于“纳税地点”的说法，正确的是（   ） A．所有税种都向机构所在地税务机关申报纳税 B．房产税向房产所在地税务机关申报纳税 C．增值税必须向销售地税务机关申报纳税 D．企业所得税向企业注册地税务机关申报纳税 【答案】B 【详解】纳税地点因税种不同而有所区别，房产税实行属地征收，向房产所在地税务机关申报纳税。选项A、C、D说法均过于绝对，不符合实际规定。 14．企业所得税的申报期限通常是（   ） A．按月申报 B．按季度申报 C．按半年申报 D．按年申报 【答案】D 【详解】企业所得税一般按年度计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。因此，申报期限通常是按年申报。 15．某烟草生产企业在年终进行所得税纳税申报时，申报的应纳税所得额为5000 万元，经税务部门核实该企业销售费用中包含1000万元的烟草广告支出未做调整，该企业适应所得税税率为25%，该企业全年应纳企业所得税税额为______万元（   ） A．1500 B．1250 C．1000 D．1200 【答案】A 16．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，企业所得税的缴纳方式为（   ） A．分别向各营业机构所在地税务机关申报纳税 B．由总机构汇总计算并缴纳 C．由营业机构自行选择一地申报纳税 D．由总机构和营业机构平均分摊缴纳 【答案】B 【详解】教材指出，居民企业在我国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此选项B正确。 17．企业所得税采用互联网申报方式，核对资料通过后，下一步是（   ） A．受理申报 B．录入并报税 C．“一窗式”比对 D．申报表盖章 【答案】D 18．纳税人发生土地增值税应税行为后，应在多少日内申报纳税（   ） A．7日 B．15日 C．30日 D．45日 【答案】C 【详解】纳税人发生土地增值税应税行为后，应在30日内申报纳税。 19．企业所得税纳税申报表中的应纳税所得额是根据什么计算得出的（   ） A．企业的利润总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 B．企业的营业收入减去营业成本 C．企业的利润总额减去各项扣除 D．企业的营业收入减去营业成本及税金 【答案】A 【详解】企业所得税纳税申报表中的应纳税所得额是根据企业的利润总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损计算得出的。这个计算过程反映了企业所得税法规定的应纳税所得额的计算原则。因此，选项A正确。 20．根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是（   ） A．居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点 B．企业在纳税年度内亏损，年度终了后可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D．企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 【答案】B 21．2022年某居民企业向税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。2022年度该企业应缴纳企业所得税（   ） A．10.07万元 B．10.15万元 C．10.5万元 D．10.63万元 【答案】D 22．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 扣除，但最高不得超过当年销售收入的（   ） A．20%   0.5‰ B．30%   0.5‰ C．60%   5‰ D．60%   0.5‰ 【答案】C 23．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其抵免企业所得税的比例是（   ） A．5% B．10% C．15% D．20% 【答案】B 24．下列关于企业所得税纳税申报的说法，错误的是（   ） A．企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 B．企业所得税分月或者分季预缴，由企业自行选择确定 C．预缴企业所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴 D．企业预缴所得税时，少缴的税款不作为偷税处理 【答案】B 【详解】企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关根据企业情况核定，并非由企业自行选择确定B错误；其他选项均符合企业所得税纳税申报的规定。 25．在填写企业所得税纳税申报表时，以下哪项不是必填项（   ） A．应纳税所得额 B．免税所得 C．企业名称和地址 D．上年度所得税缴纳情况 【答案】D 【详解】在填写企业所得税纳税申报表时，上年度所得税缴纳情况通常不是必填项。其他如应纳税所得额、免税所得等是必填项。 26．在填写企业所得税纳税申报表时，企业应如何确保数据的准确性（   ） A．依赖会计人员自行填写 B．由税务机关代为填写 C．安排专人审核并核对数据 D．随意填写，不作审核 【答案】C 【详解】在填写企业所得税纳税申报表时，企业应安排专人审核并核对数据，以确保数据的准确性。这是企业履行纳税义务和保障自身权益的重要步骤。 27．在填写企业所得税纳税申报表时，如果发现填写错误，应如何处理（   ） A．忽略错误，不作修改 B．自行更正并重新申报 C．向税务机关申请更正 D．下次申报时一并更正 【答案】B 【详解】在填写企业所得税纳税申报表时，如果发现填写错误，企业应自行更正并重新申报。这是为了确保申报的准确性和及时性。 28．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除（   ） A．5% B．8% C．12% D．15% 【答案】D 29．符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过______的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税（   ） A．30万元 B．100万元 C．300万元 D．500万元 【答案】D 30．企业应当自月份终了之日起______内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴纳税（   ） A．30日 B．15日 C．60日 D．90日 【答案】B 【详解】本题考查企业所得税的申报期限。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条的规定：“企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款”。所以，本题正确答案为B选项。 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某居民企业2024年度发生如下经济业务： ①全年取得销售货物收入8000万元，出租设备收入500万元，国债利息收入200万元； ②全年发生主营业务成本4500万元，其他业务成本300万元，税金及附加200万元； ③发生销售费用1200万元（其中广告费1000万元），管理费用800万元（其中业务招待费50万元），财务费用100万元； ④全年发生公益性捐赠支出150万元； ⑤计入成本、费用中的实发工资总额为600万元，拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费50万元。 已知：该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业条件（假设当年小型微利企业应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）。 （1）计算该企业2024年度的会计利润； （2）计算各纳税调整项目的调整金额（包括调增额和调减额）； （3）计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。 【答案】（1）会计利润计算： 会计利润=收入总额-成本费用总额=（8000+500+200）-（4500+300+200+1200+800+100+150）=8700-7250=1450万元 （2）纳税调整项目： - 国债利息收入：免税收入，调减200万元。 - 广告费：扣除限额=（8000+500）×15%=1275万元，实际发生1000万元，未超限额，无需调整。 - 业务招待费：①50×60%=30万元；②（8000+500）×5‰=42.5万元，按孰低扣除30万元，调增50-30=20万元。 - 公益性捐赠：扣除限额=1450×12%=174万元，实际发生150万元，未超限额，无需调整。 - 工会经费：扣除限额=600×2%=12万元，实际15万元，调增15-12=3万元。 - 职工福利费：扣除限额=600×14%=84万元，实际80万元，未超限额，无需调整。 - 职工教育经费：扣除限额=600×8%=48万元，实际50万元，调增50-48=2万元。 - 合计调整：调减200万元，调增20+3+2=25万元，整体调减200-25=175万元。 （3）应纳税额计算： - 应纳税所得额=会计利润+纳税调整额=1450-175=1275万元 - 因符合小型微利企业条件： - 应纳税额=1275×25%×20%=63.75万元 学科网（北京）股份有限公司 $