第30卷 企业所得税计算与申报-企业所得税纳税申报 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第27-30卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （2）理解企业所得税的纳税地点和纳税期限 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第30卷 企业所得税纳税申报 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．企业所得税的纳税期限是（   ） A．每年1月31日前 B．每年3月31日前 C．每年6月30日前 D．每年12月31日前 2．某企业2008年4月18日开业，2010年5月19日终止经营活动，至2010年9月20日清算结束，则该企业应当办理汇算清缴的期间是（   ） A．2010年1月1日至2010年5月19日 B．2010年5月20日至2010年9月20日 C．2010年9月20日至2010年12月31日 D．2010年1月1日至2010年12月31日 3．企业所得税的纳税期限采用（   ） A．按期纳税 B．按次纳税 C．按年计征，分期预缴 D．按月纳税 4．纳税人发生土地增值税应税行为后，应在多少日内申报纳税（   ） A．7日 B．15日 C．30日 D．45日 5．企业所得税纳税申报表中的免税所得是指（   ） A．全部所得都免税 B．符合税法规定的特定所得免税 C．所有利润都免税 D．所有营业收入都免税 6．如果一个企业在多个地方设有分支机构，其企业所得税应在何地缴纳（   ） A．各个分支机构所在地 B．企业注册地 C．企业总部所在地 D．任一分支机构所在地 7．企业所得税的纳税期限通常是（   ） A．按月缴纳 B．按季缴纳 C．按半年缴纳 D．按年缴纳 8．企业因不可抗力原因无法按时缴纳企业所得税，应如何处理（   ） A．无需处理，直接逾期缴纳 B．向税务机关申请延期缴纳 C．先缴纳税款，再申请退税 D．自行调整纳税期限 9．企业所得税纳税期限的规定是否适用于所有类型的企业（   ） A．是的，适用于所有类型的企业 B．否，仅适用于部分类型的企业 C．适用于大部分类型的企业，但有个别例外 D．由税务机关根据企业情况决定 10．企业所得税纳税期限的最后一日如遇节假日，应如何处理（   ） A．顺延至节假日后的第一个工作日 B．提前至节假日前的最后一个工作日 C．无需调整，按原定日期执行 D．由税务机关决定调整日期 11．某企业于2023年12月31日结束会计年度，它应该在何时之前完成企业所得税的申报和缴纳工作（   ） A．2024年1月31日 B．2024年2月28日 C．2024年4月30日 D．2024年5月31日 12．企业所得税纳税期限的规定是否可以由企业自行调整（   ） A．可以，企业有权自行调整纳税期限 B．不可以，纳税期限由税法规定，企业无权调整 C．只要不影响税款入库，可以调整 D．经税务机关批准后，可以调整 13．下列关于企业所得税征收地点的表述中，正确的是（   ） A．企业所得税一律由企业注册地税务机关征收 B．企业所得税由企业生产经营地税务机关征收 C．企业所得税由企业总机构所在地税务机关统一征收 D．企业所得税由企业分支机构所在地税务机关征收 14．企业所得税的纳税地点一旦确定，是否可以随意变更（   ） A．是的，可以随意变更 B．否，纳税地点一旦确定，不得随意变更 C．只要符合税法规定，可以变更 D．纳税地点由税务机关决定，企业无权变更 15．企业所得税应在何时完成申报和缴纳（   ） A．次年的1月31日前 B．次年的3月31日前 C．次年的5月31日前 D．次年的6月30日前 16．下列关于企业所得税汇算清缴的说法中，正确的是（   ） A．汇算清缴应在纳税年度终了后一个月内完成 B．汇算清缴只需要申报应纳税所得额 C．汇算清缴是对全年企业所得税应纳税额的最后确认 D．汇算清缴无需考虑纳税调整事项 17．企业所得税的纳税期限是指（   ） A．企业从成立之日起至注销之日止的时间段 B．企业每个会计年度结束后的一段时间 C．企业每月的固定日期 D．企业每季度结束后的15日内 18．下列关于企业所得税征收管理的说法中，错误的是（   ） A．企业所得税以人民币为计算单位 B．企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴 C．企业所得税应在次年6月30日前完成汇算清缴 D．企业所得税的清算所得，应依照规定缴纳企业所得税 19．根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是（   ） A．居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点 B．企业在纳税年度内亏损，年度终了后可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D．企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 20．企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（   ） A．30日 B．60 日 C．1年 D．3年 21．企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起_____日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（   ） A．30 B．40 C．50 D．60 22．除税收法律、行政法规另有规定外，在境内登记注册的居民企业，以______为企业所得税的纳税地点（   ） A．企业登记注册地 B．机构场所所在地 C．经营活动所在地 D．实际管理机构所在地 23．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足_____个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（   ） A．3 B．6 C．9 D．12 24．企业所得税汇算清缴时，税务机关发现企业申报不实，应自纳税年度终了之日起_____内进行调整（   ） A．3 年 B．5 年 C．10 年 D．15 年 25．企业应当自年度终了之日起______个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（   ） A．3 B．5 C．6 D．12 26．企业所得税分季预缴时，应当按照_____的实际利润额预缴（   ） A．月度 B．季度 C．半年度 D．年度 27．企业所得税实行_______预缴，年终汇算清缴，多退少补（   ） A．分月 B．分季 C．分月 D．分年或分季 28．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得应缴纳企业所得税，以________为扣缴义务人（   ） A．支付人 B．购买人 C．代理人 D．收货人 29．企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起______个月内，向主管税务机关提出延期申报申请（   ） A．3 B．5 C．6 D．12 30．企业所得税的纳税申报方式不包括（   ） A．直接申报 B．邮寄申报 C．数据电文申报 D．口头申报 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某企业为居民企业，2024年经营业务如下： （1）取得产品销售收入5,000万元。 （2）发生产品销售成本3,000万元。 （3）发生销售费用1,000万元（其中广告费800万元）；管理费用500万元（其中业务招待费30万元）；财务费用80万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 已知企业所得税税率为25%。请计算该企业2024年度应纳企业所得税税额。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第27-30卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （2）理解企业所得税的纳税地点和纳税期限 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第30卷 企业所得税纳税申报 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．企业所得税的纳税期限是（   ） A．每年1月31日前 B．每年3月31日前 C．每年6月30日前 D．每年12月31日前 【答案】B 2．某企业2008年4月18日开业，2010年5月19日终止经营活动，至2010年9月20日清算结束，则该企业应当办理汇算清缴的期间是（   ） A．2010年1月1日至2010年5月19日 B．2010年5月20日至2010年9月20日 C．2010年9月20日至2010年12月31日 D．2010年1月1日至2010年12月31日 【答案】A 3．企业所得税的纳税期限采用（   ） A．按期纳税 B．按次纳税 C．按年计征，分期预缴 D．按月纳税 【答案】C 4．纳税人发生土地增值税应税行为后，应在多少日内申报纳税（   ） A．7日 B．15日 C．30日 D．45日 【答案】C 【详解】纳税人发生土地增值税应税行为后，应在30日内申报纳税。 5．企业所得税纳税申报表中的免税所得是指（   ） A．全部所得都免税 B．符合税法规定的特定所得免税 C．所有利润都免税 D．所有营业收入都免税 【答案】B 【详解】企业所得税纳税申报表中的免税所得是指符合税法规定的特定所得免税。不是全部所得、所有利润或所有营业收入都免税。 6．如果一个企业在多个地方设有分支机构，其企业所得税应在何地缴纳（   ） A．各个分支机构所在地 B．企业注册地 C．企业总部所在地 D．任一分支机构所在地 【答案】C 【详解】如果一个企业在多个地方设有分支机构，其企业所得税应在企业总部所在地缴纳。分支机构的税务事宜一般由总机构统一处理。 7．企业所得税的纳税期限通常是（   ） A．按月缴纳 B．按季缴纳 C．按半年缴纳 D．按年缴纳 【答案】D 【详解】企业所得税通常是按年度计算的，即纳税期限是按年缴纳。企业在每年结束后的规定期限内，需向税务机关申报并缴纳企业所得税。 8．企业因不可抗力原因无法按时缴纳企业所得税，应如何处理（   ） A．无需处理，直接逾期缴纳 B．向税务机关申请延期缴纳 C．先缴纳税款，再申请退税 D．自行调整纳税期限 【答案】B 【详解】企业因不可抗力原因无法按时缴纳企业所得税时，应向税务机关申请延期缴纳。税务机关会根据实际情况作出是否批准延期的决定。 9．企业所得税纳税期限的规定是否适用于所有类型的企业（   ） A．是的，适用于所有类型的企业 B．否，仅适用于部分类型的企业 C．适用于大部分类型的企业，但有个别例外 D．由税务机关根据企业情况决定 【答案】A 【详解】企业所得税纳税期限的规定通常适用于所有类型的企业，无论是国有企业、集体企业、私营企业还是外商投资企业等。这是为了统一税收征管标准，确保税收政策的公平性和普遍性。 10．企业所得税纳税期限的最后一日如遇节假日，应如何处理（   ） A．顺延至节假日后的第一个工作日 B．提前至节假日前的最后一个工作日 C．无需调整，按原定日期执行 D．由税务机关决定调整日期 【答案】A 【详解】企业所得税纳税期限的最后一日如遇节假日，应顺延至节假日后的第一个工作日。这是为了保障纳税人的权益，避免因节假日影响纳税义务的履行。 11．某企业于2023年12月31日结束会计年度，它应该在何时之前完成企业所得税的申报和缴纳工作（   ） A．2024年1月31日 B．2024年2月28日 C．2024年4月30日 D．2024年5月31日 【答案】D 【详解】企业所得税的纳税期限为企业年度终了之日起的五个月内。由于该企业于2023年12月31日结束会计年度，因此它应该在2024年5月31日之前完成企业所得税的申报和缴纳工作。因此，选项D正确。 12．企业所得税纳税期限的规定是否可以由企业自行调整（   ） A．可以，企业有权自行调整纳税期限 B．不可以，纳税期限由税法规定，企业无权调整 C．只要不影响税款入库，可以调整 D．经税务机关批准后，可以调整 【答案】B 【详解】企业所得税纳税期限的规定是由税法规定的，企业无权自行调整。纳税期限的确定是为了保障税收的及时性和公平性，企业必须按照税法规定的时间节点履行纳税义务。 13．下列关于企业所得税征收地点的表述中，正确的是（   ） A．企业所得税一律由企业注册地税务机关征收 B．企业所得税由企业生产经营地税务机关征收 C．企业所得税由企业总机构所在地税务机关统一征收 D．企业所得税由企业分支机构所在地税务机关征收 【答案】C 【详解】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税，由企业总机构所在地税务机关统一征收，选项C正确。 14．企业所得税的纳税地点一旦确定，是否可以随意变更（   ） A．是的，可以随意变更 B．否，纳税地点一旦确定，不得随意变更 C．只要符合税法规定，可以变更 D．纳税地点由税务机关决定，企业无权变更 【答案】B 【详解】企业所得税的纳税地点一旦确定，通常不得随意变更。如果企业发生合并、分立等重大变化，需要变更纳税地点的，需要向税务机关申请并获得批准。 15．企业所得税应在何时完成申报和缴纳（   ） A．次年的1月31日前 B．次年的3月31日前 C．次年的5月31日前 D．次年的6月30日前 【答案】C 【详解】企业所得税应在次年的5月31日前完成申报和缴纳。这是企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并缴纳税款的截止日期。 16．下列关于企业所得税汇算清缴的说法中，正确的是（   ） A．汇算清缴应在纳税年度终了后一个月内完成 B．汇算清缴只需要申报应纳税所得额 C．汇算清缴是对全年企业所得税应纳税额的最后确认 D．汇算清缴无需考虑纳税调整事项 【答案】C 【详解】汇算清缴应在纳税年度终了后五个月内完成，选项A错误。汇算清缴需要申报应纳税所得额和应纳所得税额，选项B错误。汇算清缴是对全年企业所得税应纳税额的最后确认，选项C正确。汇算清缴需要考虑纳税调整事项，选项D错误。 17．企业所得税的纳税期限是指（   ） A．企业从成立之日起至注销之日止的时间段 B．企业每个会计年度结束后的一段时间 C．企业每月的固定日期 D．企业每季度结束后的15日内 【答案】B 【详解】企业所得税的纳税期限是指企业每个会计年度结束后的一段时间，通常为企业年度终了之日起的五个月内。这段时间用于企业完成所得税的申报和缴纳工作。因此，选项B正确。 18．下列关于企业所得税征收管理的说法中，错误的是（   ） A．企业所得税以人民币为计算单位 B．企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴 C．企业所得税应在次年6月30日前完成汇算清缴 D．企业所得税的清算所得，应依照规定缴纳企业所得税 【答案】C 【详解】企业所得税应在次年5月31日前完成汇算清缴，选项C错误。企业所得税以人民币为计算单位，选项A正确。企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，选项B正确。企业所得税的清算所得，应依照规定缴纳企业所得税，选项D正确。 19．根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是（   ） A．居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点 B．企业在纳税年度内亏损，年度终了后可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D．企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 【答案】B 20．企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（   ） A．30日 B．60 日 C．1年 D．3年 【答案】B 【详解】纳税年度中间终止经营，自终止之日起 60 日内办理当期汇算清缴。 21．企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起_____日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（   ） A．30 B．40 C．50 D．60 【答案】D 【详解】纳税年度中间终止经营，自终止之日起 60 日办理当期汇算清缴。 22．除税收法律、行政法规另有规定外，在境内登记注册的居民企业，以______为企业所得税的纳税地点（   ） A．企业登记注册地 B．机构场所所在地 C．经营活动所在地 D．实际管理机构所在地 【答案】A 【详解】境内登记注册的居民企业，除另有规定外，以企业登记注册地为纳税地点。 23．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足_____个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（   ） A．3 B．6 C．9 D．12 【答案】B 【详解】纳税年度实际经营期不足 6 个月的，以实际经营期为一个纳税年度。 24．企业所得税汇算清缴时，税务机关发现企业申报不实，应自纳税年度终了之日起_____内进行调整（   ） A．3 年 B．5 年 C．10 年 D．15 年 【答案】B 【详解】税务机关发现企业申报不实，自纳税年度终了之日起 5 年内调整。 25．企业应当自年度终了之日起______个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（   ） A．3 B．5 C．6 D．12 【答案】B 【详解】企业应自年度终了之日起 5 个月内报送申报表、汇算清缴。 26．企业所得税分季预缴时，应当按照_____的实际利润额预缴（   ） A．月度 B．季度 C．半年度 D．年度 【答案】B 【详解】企业所得税分季预缴按季度实际利润额预缴。 27．企业所得税实行_______预缴，年终汇算清缴，多退少补（   ） A．分月 B．分季 C．分月 D．分年或分季 【答案】B 【详解】企业所得税分季预缴，年终汇算清缴。 28．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得应缴纳企业所得税，以________为扣缴义务人（   ） A．支付人 B．购买人 C．代理人 D．收货人 【答案】A 【详解】非居民企业未设机构场所的，支付人是扣缴义务人。 29．企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起______个月内，向主管税务机关提出延期申报申请（   ） A．3 B．5 C．6 D．12 【答案】B 【详解】不能按时申报的，应在年度终了之日起 5 个月内申请延期申报。 30．企业所得税的纳税申报方式不包括（   ） A．直接申报 B．邮寄申报 C．数据电文申报 D．口头申报 【答案】D 【详解】企业所得税纳税申报方式有直接、邮寄、数据电文申报，没有口头申报 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某企业为居民企业，2024年经营业务如下： （1）取得产品销售收入5,000万元。 （2）发生产品销售成本3,000万元。 （3）发生销售费用1,000万元（其中广告费800万元）；管理费用500万元（其中业务招待费30万元）；财务费用80万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 已知企业所得税税率为25%。请计算该企业2024年度应纳企业所得税税额。 【答案】（1）计算会计利润总额： 会计利润总额 = 销售收入 + 营业外收入 - 销售成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - （销售税金 - 增值税） - 营业外支出300 万元。 （2）纳税调整项目： 广告费：广告费扣除限额 = 销售收入 ×15% = 750 万元，实际发生 800 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额  50 万元。 业务招待费：业务招待费扣除需双重标准，一是按发生额的 60% 计算，即18 万元；二是按销售收入的 5‰计算，即  25 万元，取两者较低者 18 万元作为扣除限额，所以应调增应纳税所得额  12 万元。 公益性捐赠：公益性捐赠扣除限额 = 会计利润总额 ×12% = 36 万元，实际捐赠 30 万元，未超过扣除限额，无需调整。 税收滞纳金：税收滞纳金属于行政性罚款，不得在企业所得税前扣除，所以应调增应纳税所得额 6 万元。 职工工会经费：职工工会经费扣除限额 = 工资薪金总额 ×2% = 4 万元，实际拨缴 5 万元，应调增应纳税所得额 1 万元。 职工福利费：职工福利费扣除限额 = 工资薪金总额 ×14% = 28 万元，实际发生 31 万元，应调增应纳税所得额  3 万元。 职工教育经费：职工教育经费扣除限额 = 工资薪金总额 ×8% = 16 万元，实际发生 7 万元，未超过扣除限额，无需调整。 计算应纳税所得额： （3）应纳税所得额 = 会计利润总额 + 各项调增应纳税所得额 372 万元。 （4）计算应纳企业所得税税额： 应纳企业所得税税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 93 万元。 【详解】（1）计算会计利润总额： 会计利润总额 = 销售收入 + 营业外收入 - 销售成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - （销售税金 - 增值税） - 营业外支出 = 5,000 + 70 - 3,000 - 1,000 - 500 - 80 - （160 - 120） - 50 = 300 万元。 （2）纳税调整项目： 广告费：广告费扣除限额 = 销售收入 ×15% = 5,000×15% = 750 万元，实际发生 800 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额 = 800 - 750 = 50 万元。 业务招待费：业务招待费扣除需双重标准，一是按发生额的 60% 计算，即 30×60% = 18 万元；二是按销售收入的 5‰计算，即 5,000×5‰ = 25 万元，取两者较低者 18 万元作为扣除限额，所以应调增应纳税所得额 = 30 - 18 = 12 万元。 公益性捐赠：公益性捐赠扣除限额 = 会计利润总额 ×12% = 300×12% = 36 万元，实际捐赠 30 万元，未超过扣除限额，无需调整。 税收滞纳金：税收滞纳金属于行政性罚款，不得在企业所得税前扣除，所以应调增应纳税所得额 6 万元。 职工工会经费：职工工会经费扣除限额 = 工资薪金总额 ×2% = 200×2% = 4 万元，实际拨缴 5 万元，应调增应纳税所得额 = 5 - 4 = 1 万元。 职工福利费：职工福利费扣除限额 = 工资薪金总额 ×14% = 200×14% = 28 万元，实际发生 31 万元，应调增应纳税所得额 = 31 - 28 = 3 万元。 职工教育经费：职工教育经费扣除限额 = 工资薪金总额 ×8% = 200×8% = 16 万元，实际发生 7 万元，未超过扣除限额，无需调整。 计算应纳税所得额： （3）应纳税所得额 = 会计利润总额 + 各项调增应纳税所得额 = 300 + 50 + 12 + 6 + 1 + 3 = 372 万元。 （4）计算应纳企业所得税税额： 应纳企业所得税税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 372×25% = 93 万元。 学科网（北京）股份有限公司 $