第28卷 企业所得税计算与申报-企业所得税基本内容 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第27-30卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （2）理解企业所得税的纳税地点和纳税期限 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第28卷 企业所得税基本内容 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共40小题，每题2.5分，共100分） 1．企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业适用的优惠税率是 （   ） A．5% B．10% C．15% D．18% 【答案】C 2．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（   ） A．国有企业 B．合伙企业 C．股份制企业 D．外商投资企业 【答案】B 【详解】合伙企业缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。 3．企业所得税纳税人不包括（   ） A．个人独资企业 B．中外合资企业 C．国有企业 D．事业单位 【答案】A 【详解】个人独资企业由合伙人缴纳个人所得税。 4．企业所得税中“应纳税所得额”与“会计利润”的区别是（   ） A．应纳税所得额是会计利润经过纳税调整后的金额 B．两者完全一致，无需调整 C．会计利润包含免税收入，应纳税所得额不包含 D．应纳税所得额以收付实现制为基础，会计利润以权责发生制为基础 【答案】A 5．小型微利企业需同时满足的条件不包括（   ） A．年度应纳税所得额不超过300万元 B．从业人数不超过300人 C．资产总额不超过5000万元 D．从事国家限制和禁止行业 【答案】D 6．下列企业中，适用25%企业所得税税率的是（   ） A．国家重点扶持的高新技术企业 B．小型微利企业 C．在中国境内设立机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．在中国境内未设立机构但有来源于境内所得的非居民企业 【答案】C 7．下列属于非居民企业的是（   ） A．依照中国法律成立，实际管理机构在境内的企业 B．依照外国法律成立，实际管理机构在境内的企业 C．依照外国法律成立，实际管理机构在境外，但在境内设立机构且所得与机构有关联的企业 D．依照中国法律成立，实际管理机构在境外的企业 【答案】C 8．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，适用的税率是（   ） A．25% B．20% C．15% D．20% 【答案】B 9．下列收入中，属于不征税收入的是（   ） A．国债利息收入 B．居民企业之间的股息收入 C．财政拨款 D．非营利组织的捐赠收入 【答案】C 10．企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除（   ） A．2% B．8% C．12% D．14% 【答案】B 11．下列支出中，准予在税前扣除的是（   ） A．企业之间支付的管理费 B．企业内营业机构之间支付的租金 C．企业向金融企业借款的利息支出 D．非银行企业内营业机构之间支付的利息 【答案】C 12．企业发生的下列收入，应计入收入总额的是（   ） A．财政拨款 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C．逾期未退包装物押金收入 D．企业收到的与资产相关的政府补助 【答案】C 13．企业所得税中，销售商品收入确认的时间是（   ） A．商品发出且办妥托收手续时 B．收到货款时 C．签订销售合同的当天 D．商品所有权相关的主要风险和报酬转移时 【答案】D 14．纳税人取得的_____，不计入企业所得税应纳税所得额（   ） A．银行存款利息收入 B．金融债券利息收入 C．国债利息收入 D．国家重点建设债券利息收入 【答案】C 15．下列属于企业所得税可税前扣除的项目是（   ） A．长期投资减值准备 B．投资风险准备 C．企业所得税 D．住房公积金 【答案】D 16．属于企业所得税应税项目的是（   ） A．政府基金收入 B．符合条件的居民企业之间的股息利息收入 C．从事公益性或者非营利性活动取得的收入 D．出售财产收入 【答案】D 17．下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（   ） A．企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，一律免征企业所得税 B．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 C．企业研发费用加计扣除适用于所有企业 D．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在投资当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 【答案】B 【详解】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，享受“三免三减半”优惠B正确。 18．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。这里的“主要机构、场所”是指（   ） A．对其他机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任的机构、场所 B．设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况的机构、场所 C．规模最大的机构、场所 D．既是对其他机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任，又设有完整账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所收支情况的机构、场所 【答案】D 【详解】“主要机构、场所”需同时满足两个条件：一是对其他机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；二是设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况D正确，其他选项表述不完整。 19．企业所得税按_____计算（   ） A．年 B．季 C．月 D．半年 【答案】A 【详解】企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 20．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额该比例的部分，准予结转以后_____年内在计算应纳税所得额时扣除（   ） A．12%，3 B．12%，5 C．15%，3 D．15%，5 【答案】A 【详解】企业公益性捐赠支出的扣除比例为年度利润总额的12%，超过部分准予结转以后3年扣除，这是企业所得税关于公益性捐赠的扣除规定。 21．企业所得税的征收方式不包括（   ） A．查账征收 B．核定征收 C．定期定额征收 D．查验征收 【答案】C 【详解】企业所得税的征收方式包括查账征收、核定征收、查验征收等，定期定额征收主要适用于个体工商户等，不适用于企业所得税。 22．企业所得税纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过______年（   ） A．3 B．5 C．7 D．10 【答案】B 【详解】企业年度亏损的弥补期限为5年，即可以用未来5个纳税年度的所得逐年弥补，超过5年的亏损不得再弥补。 23．对设在西部地区的鼓励类产业企业减按______的税率征收企业所得税（   ） A．10% B．15% C．20% D．25% 【答案】B 【详解】为促进西部地区发展，对设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。 24．下列各项中，属于企业所得税应税收入的是（   ） A．财政拨款 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C．国债利息收入 D．销售货物收入 【答案】D 【详解】销售货物收入属于应税收入；选项A、B属于不征税收入；选项C属于免税收入。 25．企业发生的下列利息支出中，不得在税前扣除的是（   ） A．向金融企业借款的利息支出 B．向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 C．为购置固定资产发生的合理的利息支出 D．向关联企业借款超过规定比例的部分 【答案】D 【详解】向关联企业借款超过规定比例的部分，不得在税前扣除；选项A、B、C均可按规定扣除。 26．企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（   ） A．购置固定资产的支出 B．购置无形资产的支出 C．支付的业务招待费 D．建造厂房的支出 【答案】C 【详解】收益性支出是指企业为取得本期收益而发生的支出，如业务招待费，应在当期扣除；选项A、B、D属于资本性支出，应分期扣除或计入资产成本。 27．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（   ） A．10% B．12% C．14% D．15% 【答案】C 【详解】根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 28．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（   ） A．10% B．12% C．15% D．20% 【答案】B 【详解】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 29．企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（   ） A．以经营租赁方式租出的固定资产 B．以融资租赁方式租入的固定资产 C．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D．季节性停用的固定资产 【答案】C 【详解】已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除；选项A、B、D均可按规定计算折旧扣除。 30．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（   ） A．国债利息收入 B．财政拨款 C．居民企业之间的股息收入 D．特许权使用费收入 【答案】B 【详解】财政拨款属于不征税收入；选项A、C属于免税收入；选项D属于应税收入。 31．根据企业所得税法的规定，以下关于特殊收入确定的说法不正确的选项是（   ） A．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 B．1企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现 C．以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D．采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的收款日期确认的本钱确定 【答案】D 32．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其_____为一个纳税年度（   ） A．满12个月 B．实际经营期 C．满半年 D．满一个季度 【答案】B 33．关于企业所得税纳税期限的说法，错误的是（   ） A．企业所得税按纳税年度计算 B．纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 C．企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 D．纳税年度自农历1月1日起至12月31日止 【答案】D 34．按照企业所得税法及其实施条例规定，居民企业取得下列各项收入，应并入应纳税所得额征收所得税的是（   ） A．国债利息收入 B．财政拨款 C．居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足10个月取得的投资收益 D．300万元的记住转让所得 【答案】C 35．下列支出准予在税前扣除的是（   ） A．合理的劳务保护支出 B．企业所得税税款 C．超过标准的职工福利费 D．未经核定的准备金支出 【答案】A 36．下列企业中，属于企业所得税非居民企业的是（   ） A．依照中国法律在中国境内成立的私营企业 B．依照美国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C．依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内设立办事处的企业 D．依照中国法律成立的外商独资企业 【答案】C 【详解】非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项C符合非居民企业的定义；选项A、B、D均属于居民企业。 37．居民企业应当就其来源于____的所得缴纳企业所得税（   ） A．中国境内 B．中国境外 C．中国境内、境外 D．中国境内，以及与中国境内机构有实际联系的境外 【答案】C 【详解】居民企业负有全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税；非居民企业仅就来源于中国境内的所得，或与其境内机构有实际联系的境外所得缴税。 38．依照外国法律成立的企业，判定其为居民企业的标准是（   ） A．在中国境内注册 B．在中国境内有实际办公场所 C．实际管理机构在中国境内 D．在中国境内有来源于中国的所得 【答案】C 【详解】依照外国法律成立的企业，若其实际管理机构在中国境内，则属于居民企业；否则为非居民企业。实际管理机构是判定外国企业居民身份的核心标准。 39．在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，适用的企业所得税税率是（   ） A．25% B．20% C．15% D．10% 【答案】A 【详解】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，适用25%的企业所得税税率，与居民企业税率一致；无实际联系的所得，适用10%的税率。 40．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税居民企业的是（   ） A．依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 B．依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 C．依照中国法律成立的企业 D．依照外国法律成立且实际管理机构在外国，但在中国境内无任何经营活动的企业 【答案】C 【详解】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项C属于依法在中国境内成立的企业，属于居民企业；选项A、B属于非居民企业；选项D既非居民企业也无境内所得，不缴纳中国企业所得税。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第27-30卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （2）理解企业所得税的纳税地点和纳税期限 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第28卷 企业所得税基本内容 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共40小题，每题2.5分，共100分） 1．企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业适用的优惠税率是 （   ） A．5% B．10% C．15% D．18% 2．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（   ） A．国有企业 B．合伙企业 C．股份制企业 D．外商投资企业 3．企业所得税纳税人不包括（   ） A．个人独资企业 B．中外合资企业 C．国有企业 D．事业单位 4．企业所得税中“应纳税所得额”与“会计利润”的区别是（   ） A．应纳税所得额是会计利润经过纳税调整后的金额 B．两者完全一致，无需调整 C．会计利润包含免税收入，应纳税所得额不包含 D．应纳税所得额以收付实现制为基础，会计利润以权责发生制为基础 5．小型微利企业需同时满足的条件不包括（   ） A．年度应纳税所得额不超过300万元 B．从业人数不超过300人 C．资产总额不超过5000万元 D．从事国家限制和禁止行业 6．下列企业中，适用25%企业所得税税率的是（   ） A．国家重点扶持的高新技术企业 B．小型微利企业 C．在中国境内设立机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．在中国境内未设立机构但有来源于境内所得的非居民企业 7．下列属于非居民企业的是（   ） A．依照中国法律成立，实际管理机构在境内的企业 B．依照外国法律成立，实际管理机构在境内的企业 C．依照外国法律成立，实际管理机构在境外，但在境内设立机构且所得与机构有关联的企业 D．依照中国法律成立，实际管理机构在境外的企业 8．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，适用的税率是（   ） A．25% B．20% C．15% D．20% 9．下列收入中，属于不征税收入的是（   ） A．国债利息收入 B．居民企业之间的股息收入 C．财政拨款 D．非营利组织的捐赠收入 10．企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除（   ） A．2% B．8% C．12% D．14% 11．下列支出中，准予在税前扣除的是（   ） A．企业之间支付的管理费 B．企业内营业机构之间支付的租金 C．企业向金融企业借款的利息支出 D．非银行企业内营业机构之间支付的利息 12．企业发生的下列收入，应计入收入总额的是（   ） A．财政拨款 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C．逾期未退包装物押金收入 D．企业收到的与资产相关的政府补助 13．企业所得税中，销售商品收入确认的时间是（   ） A．商品发出且办妥托收手续时 B．收到货款时 C．签订销售合同的当天 D．商品所有权相关的主要风险和报酬转移时 14．纳税人取得的_____，不计入企业所得税应纳税所得额（   ） A．银行存款利息收入 B．金融债券利息收入 C．国债利息收入 D．国家重点建设债券利息收入 15．下列属于企业所得税可税前扣除的项目是（   ） A．长期投资减值准备 B．投资风险准备 C．企业所得税 D．住房公积金 16．属于企业所得税应税项目的是（   ） A．政府基金收入 B．符合条件的居民企业之间的股息利息收入 C．从事公益性或者非营利性活动取得的收入 D．出售财产收入 17．下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（   ） A．企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，一律免征企业所得税 B．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 C．企业研发费用加计扣除适用于所有企业 D．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在投资当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 18．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。这里的“主要机构、场所”是指（   ） A．对其他机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任的机构、场所 B．设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况的机构、场所 C．规模最大的机构、场所 D．既是对其他机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任，又设有完整账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所收支情况的机构、场所 19．企业所得税按_____计算（   ） A．年 B．季 C．月 D．半年 20．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额该比例的部分，准予结转以后_____年内在计算应纳税所得额时扣除（   ） A．12%，3 B．12%，5 C．15%，3 D．15%，5 21．企业所得税的征收方式不包括（   ） A．查账征收 B．核定征收 C．定期定额征收 D．查验征收 22．企业所得税纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过______年（   ） A．3 B．5 C．7 D．10 23．对设在西部地区的鼓励类产业企业减按______的税率征收企业所得税（   ） A．10% B．15% C．20% D．25% 24．下列各项中，属于企业所得税应税收入的是（   ） A．财政拨款 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C．国债利息收入 D．销售货物收入 25．企业发生的下列利息支出中，不得在税前扣除的是（   ） A．向金融企业借款的利息支出 B．向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 C．为购置固定资产发生的合理的利息支出 D．向关联企业借款超过规定比例的部分 26．企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（   ） A．购置固定资产的支出 B．购置无形资产的支出 C．支付的业务招待费 D．建造厂房的支出 27．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（   ） A．10% B．12% C．14% D．15% 28．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（   ） A．10% B．12% C．15% D．20% 29．企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（   ） A．以经营租赁方式租出的固定资产 B．以融资租赁方式租入的固定资产 C．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D．季节性停用的固定资产 30．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（   ） A．国债利息收入 B．财政拨款 C．居民企业之间的股息收入 D．特许权使用费收入 31．根据企业所得税法的规定，以下关于特殊收入确定的说法不正确的选项是（   ） A．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 B．1企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现 C．以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D．采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的收款日期确认的本钱确定 32．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其_____为一个纳税年度（   ） A．满12个月 B．实际经营期 C．满半年 D．满一个季度 33．关于企业所得税纳税期限的说法，错误的是（   ） A．企业所得税按纳税年度计算 B．纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 C．企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 D．纳税年度自农历1月1日起至12月31日止 34．按照企业所得税法及其实施条例规定，居民企业取得下列各项收入，应并入应纳税所得额征收所得税的是（   ） A．国债利息收入 B．财政拨款 C．居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足10个月取得的投资收益 D．300万元的记住转让所得 35．下列支出准予在税前扣除的是（   ） A．合理的劳务保护支出 B．企业所得税税款 C．超过标准的职工福利费 D．未经核定的准备金支出 36．下列企业中，属于企业所得税非居民企业的是（   ） A．依照中国法律在中国境内成立的私营企业 B．依照美国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C．依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内设立办事处的企业 D．依照中国法律成立的外商独资企业 37．居民企业应当就其来源于____的所得缴纳企业所得税（   ） A．中国境内 B．中国境外 C．中国境内、境外 D．中国境内，以及与中国境内机构有实际联系的境外 38．依照外国法律成立的企业，判定其为居民企业的标准是（   ） A．在中国境内注册 B．在中国境内有实际办公场所 C．实际管理机构在中国境内 D．在中国境内有来源于中国的所得 39．在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，适用的企业所得税税率是（   ） A．25% B．20% C．15% D．10% 40．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税居民企业的是（   ） A．依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 B．依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 C．依照中国法律成立的企业 D．依照外国法律成立且实际管理机构在外国，但在中国境内无任何经营活动的企业 学科网（北京）股份有限公司 $