第26卷 企业所得税计算与申报-企业所得税应纳税额计算 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第25-26卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （1）掌握企业所得税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第26卷 企业所得税应纳税额计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某生产化妆品的企业，2026年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元。则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为_____万元（   ） A．106 B．97.4 C．99.9 D．108.5 2．某工业企业2026年实现销售收入5000万元，销售成本3500万元，管理费用100万元，财务费用80万元，销售费用900万元（其中广告费和业务宣传费800万元），计算其应纳所得税（   ） A．105 B．92.5 C．117.5 D．112.5 3．下列各项税金中，在计算企业所得税时，不可以在税前扣除的是（   ） A．消费税 B．准允抵扣的增值税 C．房产税 D．印花税 4．安置残疾人员所支付的工资可以按______的比例加计扣除。（   ） A．150% B．120% C．200% D．100% 5．下列保险费用中，不得在企业所得税税前扣除的是（   ） A．企业为职工支付的基本养老保险费 B．企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费 C．企业为投资者支付的商业养老保险费 D．企业为职工支付的补充医疗保险费 6．企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后年度扣除的年限是（   ） A．1年 B．3年 C．5年 D．10年 7．企业发生的下列支出，不得在税前扣除的是（   ） A．合理的工资薪金支出 B．企业为投资者支付的商业保险费 C．合理的劳动保护支出 D．按规定缴纳的财产保险费 8．企业发生的广告费和业务宣传费，超过扣除限额的部分准予结转扣除的年限是（   ） A．1年 B．3年 C．5年 D．无限期 9．纳税人发生的______，可以在计算应纳税所得额时扣除（   ） A．工商机关所处罚款 B．存货的盘亏、毁损和报废损失 C．司法机关所处罚金 D．税务机关加收的税收滞纳金 10．纳税人在生产经营中，向非金融机构的借款利息支出，应按______扣除（   ） A．应纳税所得额的15% B．实际发生的 C．不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算数额以内的数额 D．借款的 10% 11．在计算应纳税所得额时，可以扣除的公益性捐赠支出是______以内（   ） A．当年会计利润的12% B．当年收入总额的12% C．当年应纳税所得额的12% D．当年捐赠支出的12% 12．B企业2025年主营业务收入为2000万元，其他业务收入为100万元，当年该企业可扣除的业务招待费最高限额是（   ） A．100万元 B．105万元 C．210万元 D．10.5万元 13．某企业2025年收入总额为1000万元，其中财政拨款100万元、国债利息收入10万元，则该企业2025年的应税收入是（   ） A．150万元 B．890万元 C．900万元 D．990万元 14．计算企业所得税应纳税所得额时，税法允许扣除的项目是（   ） A．直接对灾区捐款 B．财产保险支出 C．高于银行同期贷款利息支出 D．税收滞纳金 15．纳税人在生产经营期间，向非金融机构借款的利息支出，应按______扣除（   ） A．实际发生额 B．应纳税所得额10%内 C．不高于金融企业同类、同期贷款利率计算数额以内的部分 D．应纳税所得额5%以内 16．A企业2025年的利润总额为500万元，公益性捐赠支出为150万元，在计算应纳税所得额时，可以税前扣除的公益性捐赠支出的数额是 （   ） A．150万元 B．60万元 C．120万元 D．50万元 17．某企业某年主营业务收入5500万元，其他业务收入1500万元，则该企业准予扣除的业务招待费的限额为______万元（   ） A．24 B．18 C．35 D．25 18．某企业2025年度实现会计利润100万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款15万元。该企业2025年度应纳税所得额为（   ） A．100万元 B．103万元 C．115万元 D．105万元 19．某企业2025年度销售收入为1000万元，实际发生业务招待费10万元。该企业2025年度可在税前扣除的业务招待费为（   ） A．10万元 B．6万元 C．5万元 D．3万元 20．某企业2025年度实现销售收入5000万元，发生广告费和业务宣传费800万元。该企业2025年度可在税前扣除的广告费和业务宣传费为（   ） A．800万元 B．750万元 C．700万元 D．600万元 21．某企业2025年度取得国债利息收入5万元，从境内居民企业分回股息10万元，取得转让股权收入20万元。该企业2025年度的免税收入为（   ） A．5万元 B．10万元 C．15万元 D．35万元 22．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，计算应纳税所得额时的计税依据是（   ） A．收入全额 B．收入全额减除成本后的余额 C．收入全额减除相关费用后的余额 D．收入全额的50% 23．某企业2025年度实现会计利润总额为500万元，其中包括国债利息收入20万元。该企业2025年度应纳税所得额为（   ） A．500万元 B．520万元 C．480万元 D．470万元 24．下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是（   ） A．合理的工资薪金支出 B．税收滞纳金 C．财产保险费 D．非广告性质的赞助支出 25．某企业2025年度亏损20万元，2026年度盈利10万元，2027年度盈利30万元。该企业2027年度应纳税所得额为（   ） A．30万元 B．20万元 C．10万元 D．0万元 26．某企业2025年度发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为50万元，当年销售收入为5000万元。该企业2025年度可在税前扣除的业务招待费为（   ） A．50万元 B．30万元 C．25万元 D．20万元 27．企业在计算应纳税所得额时，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的是（   ） A．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B．外购的无形资产 C．通过捐赠取得的无形资产 D．通过投资取得的无形资产 28．某企业2025年度发生的研发费用为100万元，未形成无形资产，该企业可在税前扣除的研发费用总额为（   ） A．100万元 B．150万元 C．200万元 D．250万元 29．某企业2025年度实际发生的合理工资薪金支出为200万元，职工福利费支出30万元，工会经费支出5万元，职工教育经费支出15万元。该企业2025年度可在税前扣除的三项经费总额为（   ） A．50万元 B．48万元 C．47万元 D．45万元 30．企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是（   ） A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．税收滞纳金 C．合理的劳动保护支出 D．赞助支出 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某企业为居民企业，企业所得税适用税率为25%，该企业2023年实现利润总额700万元，销售收入1000万元，其他有关经营情况如下： ①发生广告费和业务宣传费90万元，上年超过税前扣除标准的广告费和业务宣传费30万元、 ②支付给其他企业的管理费20万元。 ③发生业务招待费40万元。 ④计入成本费用中的合理工资薪金总额300万元，发生职工福利费、拨缴工会经费、发生职工教育经费分别为50万元、10万元、20万元 要求:计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第25-26卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （1）掌握企业所得税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第26卷 企业所得税应纳税额计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某生产化妆品的企业，2026年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元。则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为_____万元（   ） A．106 B．97.4 C．99.9 D．108.5 【答案】B 2．某工业企业2026年实现销售收入5000万元，销售成本3500万元，管理费用100万元，财务费用80万元，销售费用900万元（其中广告费和业务宣传费800万元），计算其应纳所得税（   ） A．105 B．92.5 C．117.5 D．112.5 【答案】C 3．下列各项税金中，在计算企业所得税时，不可以在税前扣除的是（   ） A．消费税 B．准允抵扣的增值税 C．房产税 D．印花税 【答案】B 4．安置残疾人员所支付的工资可以按______的比例加计扣除。（   ） A．150% B．120% C．200% D．100% 【答案】D 5．下列保险费用中，不得在企业所得税税前扣除的是（   ） A．企业为职工支付的基本养老保险费 B．企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费 C．企业为投资者支付的商业养老保险费 D．企业为职工支付的补充医疗保险费 【答案】C 6．企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后年度扣除的年限是（   ） A．1年 B．3年 C．5年 D．10年 【答案】B 7．企业发生的下列支出，不得在税前扣除的是（   ） A．合理的工资薪金支出 B．企业为投资者支付的商业保险费 C．合理的劳动保护支出 D．按规定缴纳的财产保险费 【答案】B 8．企业发生的广告费和业务宣传费，超过扣除限额的部分准予结转扣除的年限是（   ） A．1年 B．3年 C．5年 D．无限期 【答案】C 9．纳税人发生的______，可以在计算应纳税所得额时扣除（   ） A．工商机关所处罚款 B．存货的盘亏、毁损和报废损失 C．司法机关所处罚金 D．税务机关加收的税收滞纳金 【答案】B 10．纳税人在生产经营中，向非金融机构的借款利息支出，应按______扣除（   ） A．应纳税所得额的15% B．实际发生的 C．不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算数额以内的数额 D．借款的 10% 【答案】C 11．在计算应纳税所得额时，可以扣除的公益性捐赠支出是______以内（   ） A．当年会计利润的12% B．当年收入总额的12% C．当年应纳税所得额的12% D．当年捐赠支出的12% 【答案】A 12．B企业2025年主营业务收入为2000万元，其他业务收入为100万元，当年该企业可扣除的业务招待费最高限额是（   ） A．100万元 B．105万元 C．210万元 D．10.5万元 【答案】D 13．某企业2025年收入总额为1000万元，其中财政拨款100万元、国债利息收入10万元，则该企业2025年的应税收入是（   ） A．150万元 B．890万元 C．900万元 D．990万元 【答案】B 14．计算企业所得税应纳税所得额时，税法允许扣除的项目是（   ） A．直接对灾区捐款 B．财产保险支出 C．高于银行同期贷款利息支出 D．税收滞纳金 【答案】B 15．纳税人在生产经营期间，向非金融机构借款的利息支出，应按______扣除（   ） A．实际发生额 B．应纳税所得额10%内 C．不高于金融企业同类、同期贷款利率计算数额以内的部分 D．应纳税所得额5%以内 【答案】C 16．A企业2025年的利润总额为500万元，公益性捐赠支出为150万元，在计算应纳税所得额时，可以税前扣除的公益性捐赠支出的数额是 （   ） A．150万元 B．60万元 C．120万元 D．50万元 【答案】B 17．某企业某年主营业务收入5500万元，其他业务收入1500万元，则该企业准予扣除的业务招待费的限额为______万元（   ） A．24 B．18 C．35 D．25 【答案】C 18．某企业2025年度实现会计利润100万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款15万元。该企业2025年度应纳税所得额为（   ） A．100万元 B．103万元 C．115万元 D．105万元 【答案】B 【详解】公益性捐赠支出扣除限额=年度利润总额×12%=100×12%=12（万元），实际发生15万元，超过部分3万元不得扣除。因此，应纳税所得额=100+3=103（万元）。 19．某企业2025年度销售收入为1000万元，实际发生业务招待费10万元。该企业2025年度可在税前扣除的业务招待费为（   ） A．10万元 B．6万元 C．5万元 D．3万元 【答案】B 【详解】业务招待费扣除限额为实际发生额的60%（10×60%=6万元）与当年销售收入的5‰（1000×5‰=5万元）中的较小者，即5万元。因此正确答案C 20．某企业2025年度实现销售收入5000万元，发生广告费和业务宣传费800万元。该企业2025年度可在税前扣除的广告费和业务宣传费为（   ） A．800万元 B．750万元 C．700万元 D．600万元 【答案】B 【详解】一般企业广告费和业务宣传费扣除限额=当年销售收入×15%=5000×15%=750（万元），实际发生800万元，可扣除750万元，超过部分50万元可结转以后年度扣除。 21．某企业2025年度取得国债利息收入5万元，从境内居民企业分回股息10万元，取得转让股权收入20万元。该企业2025年度的免税收入为（   ） A．5万元 B．10万元 C．15万元 D．35万元 【答案】C 【详解】国债利息收入（5万元）和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（10万元）属于免税收入，转让股权收入属于应税收入。因此，免税收入总额=5+10=15（万元）。 22．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，计算应纳税所得额时的计税依据是（   ） A．收入全额 B．收入全额减除成本后的余额 C．收入全额减除相关费用后的余额 D．收入全额的50% 【答案】A 【详解】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额。 23．某企业2025年度实现会计利润总额为500万元，其中包括国债利息收入20万元。该企业2025年度应纳税所得额为（   ） A．500万元 B．520万元 C．480万元 D．470万元 【答案】C 【详解】国债利息收入属于免税收入，应从会计利润中扣除。因此，应纳税所得额=500-20=480（万元）。 24．下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是（   ） A．合理的工资薪金支出 B．税收滞纳金 C．财产保险费 D．非广告性质的赞助支出 【答案】B 【详解】税收滞纳金属于不得扣除的项目；选项A、C可以扣除；选项D，非广告性质的赞助支出不得扣除，但广告性质的赞助支出可以扣除。 25．某企业2025年度亏损20万元，2026年度盈利10万元，2027年度盈利30万元。该企业2027年度应纳税所得额为（   ） A．30万元 B．20万元 C．10万元 D．0万元 【答案】B 【详解】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2025年度的亏损20万元，可先用2026年度盈利10万元弥补，剩余10万元用2027年度盈利弥补。因此，2027年度应纳税所得额=30-10=20（万元）。 26．某企业2025年度发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为50万元，当年销售收入为5000万元。该企业2025年度可在税前扣除的业务招待费为（   ） A．50万元 B．30万元 C．25万元 D．20万元 【答案】C 【详解】业务招待费扣除限额为实际发生额的60%（50×60%=30万元）与当年销售收入的5‰（5000×5‰=25万元）中的较小者，即25万元。 27．企业在计算应纳税所得额时，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的是（   ） A．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B．外购的无形资产 C．通过捐赠取得的无形资产 D．通过投资取得的无形资产 【答案】A 【详解】自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用扣除；选项B、C、D均可按规定计算摊销扣除。 28．某企业2025年度发生的研发费用为100万元，未形成无形资产，该企业可在税前扣除的研发费用总额为（   ） A．100万元 B．150万元 C．200万元 D．250万元 【答案】C 【详解】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此，可扣除总额=100+100×100%=200（万元）。 29．某企业2025年度实际发生的合理工资薪金支出为200万元，职工福利费支出30万元，工会经费支出5万元，职工教育经费支出15万元。该企业2025年度可在税前扣除的三项经费总额为（   ） A．50万元 B．48万元 C．47万元 D．45万元 【答案】C 30．企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是（   ） A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．税收滞纳金 C．合理的劳动保护支出 D．赞助支出 【答案】C 【详解】合理的劳动保护支出可以全额扣除；选项A、B、D均不得扣除。 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某企业为居民企业，企业所得税适用税率为25%，该企业2023年实现利润总额700万元，销售收入1000万元，其他有关经营情况如下： ①发生广告费和业务宣传费90万元，上年超过税前扣除标准的广告费和业务宣传费30万元、 ②支付给其他企业的管理费20万元。 ③发生业务招待费40万元。 ④计入成本费用中的合理工资薪金总额300万元，发生职工福利费、拨缴工会经费、发生职工教育经费分别为50万元、10万元、20万元 要求:计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。 【答案】①广告费和业务宣传费：扣除限额=1000×15%=150万元，当年发生90万元+上年结转30万元=120万元≤150万元，无调整 ②支付其他企业管理费：不得扣除，调增20万元 ③业务招待费：扣除限额1=1000×5‰=5万元，限额2=40×60%=24万元，取孰低5万元，调增=40-5=35万元 ④职工福利：扣除限额=300×14%=42万元，实际50万元，调增=50-42=8万元；工会经费：限额=300×2%=6万元，实际10万元，调增=10-6=4万元；职工教育经费：限额=300×8%=24万元，实际20万元，无调整。 纳税调整增加额合计=20+35+8+4=67万元 步骤2：计算应纳税所得额： 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额=700+67=767万元 步骤3：计算应纳税额： 应纳税额=767×25%=191.75万元 学科网（北京）股份有限公司 $