第25卷 企业所得税计算与申报-企业所得税应纳税额计算 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第25-26卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （1）掌握企业所得税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第25卷 企业所得税应纳税额计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某软件生产企业为居民企业，2020年5月实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出6万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（   ） A．1万元 B．1.5万元 C．2万元 D．2.5万元 2．腾飞公司2020年度实现的利润总额为2000万元，其中取得的营业收入为16000万元，发生的各项支出中业务招待费为100万元，赞助明星演唱会20万元，假设无其他纳税调整事项，则该公司应纳的企业所得税额为（   ） A．530万元 B．515万元 C．505万元 D．490万元 3．某企业 2023 年度实现利润总额 1000 万元，其中包括国债利息收入 50 万元，税收滞纳金 10 万元，企业所得税税率为 25%，该企业 2023 年度应缴纳企业所得税______万元（   ） A．235 B．240 C．250 D．260 4．甲企业2026年会计利润为200万元，本年度实际发放职工工资1200万元，其中包括残疾人员工资40万元。在计算甲企业2026年应纳税所得额时，应（   ） A．纳税调减40万元 B．纳税调增40万元 C．纳税调减80万元 D．不作纳税调整 5．甲企业为符合条件的小型微利企业。2026年甲企业的应纳税所得额为250万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额的下列计算中正确的是（   ） A．250x20%=50（万元） B．250x50%x20%=25（万元） C．100x25%x20%+150x50%x20%=20（万元） D．250x25%x20%=12.5（万元） 6．某企业2026年税前会计利润为150万元，还有30万元通过红十字会向某灾区的捐款。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2026年应纳税额为_____万元（   ） A．30 B．37.5 C．40.5 D．45 7．按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（   ） A．固定资产减值准备 B．被没收财务的损失 C．遭到龙卷风袭击的存货毁损 D．非广告性质的赞助支出 8．根据《企业所得税法》的规定，增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（   ） A．消费税 B．城建税 C．增值税 D．印花税 9．某居民企业2026年会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠条件的技术转让所得为600万元，假设无其他纳税调整事项，2026年该企业应缴纳企业所得税税额为_____万元（   ） A．600 B．612.5 C．625 D．750 10．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中准予扣除的是（   ） A．税收滞纳金 B．向投资者支付的股息 C．合理的工资薪金支出 D．赞助支出 11．某公司2026年度支出合理的工资、薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元、补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除，则该公司2026年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额是（   ） A．150+80+45+30=305 （万元） B．150+1000×5%+45+30=275 （万元） C．150+1000×5%+1000×5%+30=280 （万元） D．150+1000×5%+45=245（万元） 12．2026年甲企业取得销售收入200万元，支出广告费25万元，上年结转广告费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2026年准予税前扣除的广告费是_____万元 （   ） A．15 B．30 C．45 D．60 13．下列应纳税所得额的计算公式中,正确的是（   ） A．应纳税所得额一收入总额一不征税收入额一免税收入额一各项扣除额一准予弥补的以前年度亏损额 B．应纳税所得额一收入总额一不征税收入额一免税收入额一各项扣除额十准予弥补的以前年度亏损额 C．应纳税所得额一收入总额一不征税收入额一免税收入额一各项扣除额 D．应纳税所得额一收入总额一不征税收入额一免税收入额士纳税调整项目金额 14．某公司2025年度企业所得税应纳税所得额为2000万元，减免税额为20万元，抵免税额为30万元。已知所得税税率为25%，则该公司当年企业所得税应纳税额为______万元（   ） A．450 B．487.5 C．480 D．500 15．某居民企业2023年取得符合条件的技术转让所得800万元。假设无其他纳税调整事项，该企业应就这笔技术转让所得缴纳企业所得税_____万元（   ） A．0 B．37.5 C．75 D．200 16．某企业2026年取得产品销售收入1000 万元，处置固定资产净收入50万元，另外取得厂房租赁收入200万元。当年发生业务招待费15万元，发生广告费200万元。 则当年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费和广告费分别为（   ） A．6.25万元和187.5万元 B．6.25万元和200万元 C．9万元和180万元 D．6万元和180万元 17．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（   ） A．3‰ B．5‰ C．0.3% D．0.5% 18．某科技型中小企业，2023年发生符合条件的研发费用支出共计200万元，且全部费用化处理。在计算当年应纳税所得额时，允许加计扣除的金额为____万元（   ） A．50 B．100 C．150 D．200 19．某公司2025年收入1000万，利润总额为300万，其中当年广告费200万，公益性捐赠支出50万，2019年未弥补亏损30万，当年的应纳税所得额为（   ） A．364 B．334 C．300 D．270 20．纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是（   ） A．职工福利费 B．工会经费 C．职工教育经费 D．社会保险费 21．某企业财务资料显示，2025年度开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加共计200万元，营业外支出100万元（其中90万元为公益性捐赠支出），2026年度企业经税务机关核定的亏损为20万元。2025年度企业在缴纳所得税前可以扣除的捐赠支出为______万元（   ） A．90 B．40.8 C．44.4 D．22.4 22．某公司2025年收入为3000万，其中财政拨款200万，国债利息收入10万；行政罚款2万，当年研发支出500万；应纳税所得额为（   ） A．2288 B．2290 C．1790 D．2000 23．甲电子公司 2025年9月销售一批产品，含增值税价格为52万元。由于该客户为甲电子公司重点发展的重要客户，甲电子公司给予其8折优惠，购买发票上已分别注明销售额和折扣额。已知增值税税率为 13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入是（   ） A．52万元 B．46万元 C．41.6万元 D．36.8万元 24．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额_____以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除（   ） A．3% B．10% C．12% D．20% 25．某金融企业2025年利润总额为2000万元，营业外支出中列支直接向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠200万元。该企业2025年应缴纳企业所得税为_____万元（   ） A．435 B．450 C．500 D．600 26．某高新技术企业当年收入1亿元，利润总额为2000万元，3年内未弥补的亏损1200万元，当年支出广告费350万元，上年未扣除的广告费400万元，该企业当年应缴纳的所得税为_____万元（   ） A．90 B．67.5 C．60 D．100 27．甲公司2026年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照_____万元予以税前扣除（   ） A．150 B．200 C．100 D．50 28．某企业当月获得销售商品收入200万元，收到本季度设备租金9万元，代收政府基金1万元，银行存款利息收入3000元，国债利息收入5000元，当月应计算所得税的收入是（   ） A．210.8 B．210 C．209 D．209.3 29．2026年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知企业发生的符合条件的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业在计算2026年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除广告费的下列计算中，正确的是（   ） A．400-60-340（万元） B．3 000x15%+60=510（万元） C．3000x15%-450（万元） D．400+60=460（万元） 30．以下项目中，在计算应纳税所得额时按实际发生额扣除的项目是（   ） A．职工福利费 B．社会保险费 C．工会经费 D．工资薪金支出 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．甲公司为居民纳税人，主营手机的生产和销售，2019年发生收支情况如下： （1）国债利息收入50万元，接受捐赠收入20万元。 （2）缴纳行政罚款2万元，税收滞纳金1万元。 （3）缴纳增值税200万元，城市建设维护税和教育费附加20万元。 （4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益300万元。 （5）发生的劳动保护费用支出2万元。 （6）购置符合规定的安全生产专用设备一台，设备投资额20万元，当年投入使用。 （7）全年会计利润为800万元。 （8）发生非广告性质的赞助支出20万元。 （9）发生业务招待费40万元。 （已知：2018年该公司的会计利润为亏损60万元，经纳税调整后应纳税所得额为亏损50万元） 要求：计算甲公司2019年应缴纳的企业所得税。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第25-26卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 5.企业所得税计算与申报： （1）掌握企业所得税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第25卷 企业所得税应纳税额计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某软件生产企业为居民企业，2020年5月实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出6万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（   ） A．1万元 B．1.5万元 C．2万元 D．2.5万元 【答案】A 2．腾飞公司2020年度实现的利润总额为2000万元，其中取得的营业收入为16000万元，发生的各项支出中业务招待费为100万元，赞助明星演唱会20万元，假设无其他纳税调整事项，则该公司应纳的企业所得税额为（   ） A．530万元 B．515万元 C．505万元 D．490万元 【答案】B 3．某企业 2023 年度实现利润总额 1000 万元，其中包括国债利息收入 50 万元，税收滞纳金 10 万元，企业所得税税率为 25%，该企业 2023 年度应缴纳企业所得税______万元（   ） A．235 B．240 C．250 D．260 【答案】B 4．甲企业2026年会计利润为200万元，本年度实际发放职工工资1200万元，其中包括残疾人员工资40万元。在计算甲企业2026年应纳税所得额时，应（   ） A．纳税调减40万元 B．纳税调增40万元 C．纳税调减80万元 D．不作纳税调整 【答案】A 5．甲企业为符合条件的小型微利企业。2026年甲企业的应纳税所得额为250万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额的下列计算中正确的是（   ） A．250x20%=50（万元） B．250x50%x20%=25（万元） C．100x25%x20%+150x50%x20%=20（万元） D．250x25%x20%=12.5（万元） 【答案】C 6．某企业2026年税前会计利润为150万元，还有30万元通过红十字会向某灾区的捐款。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2026年应纳税额为_____万元（   ） A．30 B．37.5 C．40.5 D．45 【答案】C 7．按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（   ） A．固定资产减值准备 B．被没收财务的损失 C．遭到龙卷风袭击的存货毁损 D．非广告性质的赞助支出 【答案】C 8．根据《企业所得税法》的规定，增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（   ） A．消费税 B．城建税 C．增值税 D．印花税 【答案】C 9．某居民企业2026年会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠条件的技术转让所得为600万元，假设无其他纳税调整事项，2026年该企业应缴纳企业所得税税额为_____万元（   ） A．600 B．612.5 C．625 D．750 【答案】D 10．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中准予扣除的是（   ） A．税收滞纳金 B．向投资者支付的股息 C．合理的工资薪金支出 D．赞助支出 【答案】C 11．某公司2026年度支出合理的工资、薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元、补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除，则该公司2026年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额是（   ） A．150+80+45+30=305 （万元） B．150+1000×5%+45+30=275 （万元） C．150+1000×5%+1000×5%+30=280 （万元） D．150+1000×5%+45=245（万元） 【答案】D 12．2026年甲企业取得销售收入200万元，支出广告费25万元，上年结转广告费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2026年准予税前扣除的广告费是_____万元 （   ） A．15 B．30 C．45 D．60 【答案】B 13．下列应纳税所得额的计算公式中,正确的是（   ） A．应纳税所得额一收入总额一不征税收入额一免税收入额一各项扣除额一准予弥补的以前年度亏损额 B．应纳税所得额一收入总额一不征税收入额一免税收入额一各项扣除额十准予弥补的以前年度亏损额 C．应纳税所得额一收入总额一不征税收入额一免税收入额一各项扣除额 D．应纳税所得额一收入总额一不征税收入额一免税收入额士纳税调整项目金额 【答案】A 14．某公司2025年度企业所得税应纳税所得额为2000万元，减免税额为20万元，抵免税额为30万元。已知所得税税率为25%，则该公司当年企业所得税应纳税额为______万元（   ） A．450 B．487.5 C．480 D．500 【答案】A 15．某居民企业2023年取得符合条件的技术转让所得800万元。假设无其他纳税调整事项，该企业应就这笔技术转让所得缴纳企业所得税_____万元（   ） A．0 B．37.5 C．75 D．200 【答案】B 16．某企业2026年取得产品销售收入1000 万元，处置固定资产净收入50万元，另外取得厂房租赁收入200万元。当年发生业务招待费15万元，发生广告费200万元。 则当年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费和广告费分别为（   ） A．6.25万元和187.5万元 B．6.25万元和200万元 C．9万元和180万元 D．6万元和180万元 【答案】D 17．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（   ） A．3‰ B．5‰ C．0.3% D．0.5% 【答案】AB 18．某科技型中小企业，2023年发生符合条件的研发费用支出共计200万元，且全部费用化处理。在计算当年应纳税所得额时，允许加计扣除的金额为____万元（   ） A．50 B．100 C．150 D．200 【答案】D 19．某公司2025年收入1000万，利润总额为300万，其中当年广告费200万，公益性捐赠支出50万，2019年未弥补亏损30万，当年的应纳税所得额为（   ） A．364 B．334 C．300 D．270 【答案】A 20．纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是（   ） A．职工福利费 B．工会经费 C．职工教育经费 D．社会保险费 【答案】C 21．某企业财务资料显示，2025年度开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加共计200万元，营业外支出100万元（其中90万元为公益性捐赠支出），2026年度企业经税务机关核定的亏损为20万元。2025年度企业在缴纳所得税前可以扣除的捐赠支出为______万元（   ） A．90 B．40.8 C．44.4 D．22.4 【答案】C 22．某公司2025年收入为3000万，其中财政拨款200万，国债利息收入10万；行政罚款2万，当年研发支出500万；应纳税所得额为（   ） A．2288 B．2290 C．1790 D．2000 【答案】C 23．甲电子公司 2025年9月销售一批产品，含增值税价格为52万元。由于该客户为甲电子公司重点发展的重要客户，甲电子公司给予其8折优惠，购买发票上已分别注明销售额和折扣额。已知增值税税率为 13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入是（   ） A．52万元 B．46万元 C．41.6万元 D．36.8万元 【答案】D 24．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额_____以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除（   ） A．3% B．10% C．12% D．20% 【答案】C 25．某金融企业2025年利润总额为2000万元，营业外支出中列支直接向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠200万元。该企业2025年应缴纳企业所得税为_____万元（   ） A．435 B．450 C．500 D．600 【答案】B 26．某高新技术企业当年收入1亿元，利润总额为2000万元，3年内未弥补的亏损1200万元，当年支出广告费350万元，上年未扣除的广告费400万元，该企业当年应缴纳的所得税为_____万元（   ） A．90 B．67.5 C．60 D．100 【答案】C 27．甲公司2026年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照_____万元予以税前扣除（   ） A．150 B．200 C．100 D．50 【答案】A 28．某企业当月获得销售商品收入200万元，收到本季度设备租金9万元，代收政府基金1万元，银行存款利息收入3000元，国债利息收入5000元，当月应计算所得税的收入是（   ） A．210.8 B．210 C．209 D．209.3 【答案】D 29．2026年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知企业发生的符合条件的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业在计算2026年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除广告费的下列计算中，正确的是（   ） A．400-60-340（万元） B．3 000x15%+60=510（万元） C．3000x15%-450（万元） D．400+60=460（万元） 【答案】C 30．以下项目中，在计算应纳税所得额时按实际发生额扣除的项目是（   ） A．职工福利费 B．社会保险费 C．工会经费 D．工资薪金支出 【答案】D 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．甲公司为居民纳税人，主营手机的生产和销售，2019年发生收支情况如下： （1）国债利息收入50万元，接受捐赠收入20万元。 （2）缴纳行政罚款2万元，税收滞纳金1万元。 （3）缴纳增值税200万元，城市建设维护税和教育费附加20万元。 （4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益300万元。 （5）发生的劳动保护费用支出2万元。 （6）购置符合规定的安全生产专用设备一台，设备投资额20万元，当年投入使用。 （7）全年会计利润为800万元。 （8）发生非广告性质的赞助支出20万元。 （9）发生业务招待费40万元。 （已知：2018年该公司的会计利润为亏损60万元，经纳税调整后应纳税所得额为亏损50万元） 要求：计算甲公司2019年应缴纳的企业所得税。 【答案】甲公司2019年应缴纳的企业所得税=（800-50+2+1-300-50）*25%-20*10%=98.75万元 学科网（北京）股份有限公司 $