第24卷 消费税计算与申报-消费税及附加税费申报表 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第23-24卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 4.消费税计算与申报： （3）掌握消费税及附加税费申报表的填写方法 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第24卷 消费税及附加税费申报表 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某企业进口一批应税消费品，申报消费税时无需报送的资料是（   ） A．消费税纳税申报表 B．海关进口消费税专用缴款书 C．销售合同复印件 D．进口货物报关单复印件 2．消费税及附加税费申报表中的“本期应纳税额”如何计算（   ） A．本期应纳税额 = 本期销售额 × 适用税率 B．本期应纳税额 = 本期销售额 × 适用税率 - 抵扣税额 C．本期应纳税额 = 上期应纳税额 + 本期销售额 × 适用税率 D．本期应纳税额 = 上期应纳税额 - 抵扣税额 3．某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价格600元，15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油，该厂当月应纳消费税（   ） A．84750元 B．102750元 C．103500元 D．104250元 4．以下哪项关于消费税税率的陈述是正确的（   ） A．消费税税率是固定不变的 B．消费税税率每年都会调整 C．消费税税率根据不同商品有所差异 D．消费税税率由地方政府决定 5．纳税人_______应税消费品的纳税义务发生时间是纳税人提货的当天（   ） A．自产自用 B．进口 C．委托加工 D．自产自销 6．在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。下列哪项不属于消费税的纳税人（   ） A．汽车制造商 B．化妆品批发商 C．珠宝进口商 D．书籍出版商 7．消费税税目是指（   ） A．纳税人的具体应税项目 B．纳税人的具体应税地点 C．纳税人的具体应税时间 D．纳税人的具体应税金额 8．纳税人销售金银首饰，其消费税应在_____申报表中填报（   ） A．生产环节消费税申报表 B．零售环节消费税申报表 C．进口环节消费税申报表 D．委托加工申报表 9．以下哪种商品不属于消费税征税范围（   ） A．汽车 B．烟草 C．农产品 D．珠宝首饰 10．在消费税申报过程中，以下哪项不是必须提交的资料（   ） A．消费税纳税申报表 B．与申报有关的财务报表和资料 C．税务机关要求提供的其他纳税资料 D．企业法定代表人的身份证明 11．消费税是对______征收的税种（   ） A．商品的生产环节 B．商品的批发环节 C．商品的零售环节 D．商品的消费环节 12．消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（   ） A．发出货物的当天 B．收到货款的当天 C．合同规定的收款日期 D．双方约定的任一时间 13．以下哪项不是消费税的特点（   ） A．税负转嫁性 B．调节消费结构 C．税源广泛 D．普遍征收 14．企业申报消费税时，系统提示“计税依据与适用税率逻辑错误”，最可能的原因是（   ） A．未在申报期内提交报表 B．从价计税依据填列为含税销售额 C．未上传营业执照复印件 D．税款缴纳账户余额不足 15．下列选项中，不属于消费税纳税人的是（   ） A．委托加工应税消费品的单位和个人 B．批发应税消费品的单位和个人 C．生产应税消费品的单位和个人 D．零售应税消费品的单位和个人 16．填写消费税及附加税费申报表时，如果纳税人发生应税消费品的退货，应如何处理（   ） A．在申报表中直接冲减本期销售额 B．在申报表中单独填写退货信息 C．不需要在申报表中体现，只需在会计记录中处理 D．向税务机关报告，由税务机关调整申报表 17．以下关于消费税的说法，正确的是（   ） A．消费税是一种所得税 B．消费税是一种直接税 C．消费税是对特定消费品征收的税 D．消费税是对所有消费品征收的税 18．消费税与增值税的主要区别是（   ） A．征税环节不同 B．纳税人不同 C．税基不同 D．税率不同 19．消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间是（   ） A．发出货物的当天 B．收到货物的当天 C．合同规定的收款日期 D．双方约定的时间 20．消费税的纳税人是（   ） A．商品的生产者 B．商品的消费者 C．商品的购买者 D．商品的销售者 21．下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（   ） A．只有生产企业才需要缴纳消费税 B．批发商在批发应税消费品时也需要缴纳消费税 C．进口应税消费品的个人不属于消费税纳税人 D．零售金银首饰的个体工商户是消费税的纳税人 22．从价定率计征消费税时，销售额中应包括（   ） A．价款、价外费用 B．价款、价外费用、增值税 C．价款、价外费用、消费税 D．价款、价外费用、消费税、增值税 23．消费税与增值税的主要区别在于（   ） A．征税范围 B．纳税人 C．计税依据 D．税率形式 24．以下哪个税率形式是消费税常见的税率形式（   ） A．定额税率 B．超率累进税率 C．累进税率 D．超额累进税率 25．消费税的征税范围不包括以下哪项（   ） A．高档手表 B．乘用车 C．日常生活用品 D．摩托车 26．下列关于消费税及附加税费申报表的说法中，正确的是（   ） A．申报表可以由纳税人自行设计 B．申报表的格式和内容由税务机关统一规定 C．申报表可以根据不同纳税人的需要进行调整 D．申报表可以由纳税人选择的会计师事务所代为填写 27．以下关于消费税税率的说法，正确的是（   ） A．所有应税消费品的税率都是相同的 B．应税消费品的税率由地方政府决定 C．应税消费品的税率根据商品的不同种类和特性而有所不同 D．应税消费品的税率每年都会调整 28．消费税的计税依据通常是（   ） A．商品的销售价格 B．商品的出厂价格 C．商品的批发价格 D．商品的零售价格 29．在填写附加税费申报表时，“本期抵扣税额”应如何填写（   ） A．根据上期留抵税额填写 B．根据本期应纳税额填写 C．根据实际情况填写，但不得超过本期应纳税额 D．留空不填 30．下列各项中，不征收消费税的是（   ） A．将自产的白酒赠送给合伙企业 B．将自产的卷烟作为福利发放给员工 C．将自产的高档化妆品用于连续加工新型高档化妆品 D．将自产的实木地板用于本厂办公室装修 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．立德公司为增值税一般纳税人，主要经营粮食自酒的生产与销售，2024年3月发生下列业务： ①以自产的20吨A类白酒换人大为公司的蒸汽酿酒设备，取得大为公司开具的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税3.9万元，已知该批白酒的生产成本为1.5万元/吨、不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨； ②移送40吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为2万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨； ③受大川公司委托加工25吨粮食白酒，双方约定由大川公司提供原材料，成本为40万元，开具增值税专用发票上注明的加工费10万元，增值税1.3万元，立德公司同类产品售价为3万元/吨； （其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数； （1）计算业务①应缴纳的消费税税额； （2）计算业务②应缴纳的消费税税额； （3）说明业务③的消费税纳税义务人和计税依据； （4）计算业务③应缴纳的消费税税额； 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第23-24卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 4.消费税计算与申报： （3）掌握消费税及附加税费申报表的填写方法 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第24卷 消费税及附加税费申报表 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某企业进口一批应税消费品，申报消费税时无需报送的资料是（   ） A．消费税纳税申报表 B．海关进口消费税专用缴款书 C．销售合同复印件 D．进口货物报关单复印件 【答案】C 2．消费税及附加税费申报表中的“本期应纳税额”如何计算（   ） A．本期应纳税额 = 本期销售额 × 适用税率 B．本期应纳税额 = 本期销售额 × 适用税率 - 抵扣税额 C．本期应纳税额 = 上期应纳税额 + 本期销售额 × 适用税率 D．本期应纳税额 = 上期应纳税额 - 抵扣税额 【答案】B 【详解】在消费税及附加税费申报表中，“本期应纳税额”的计算公式为：本期应纳税额 = 本期销售额 × 适用税率 - 抵扣税额。这意味着应纳税额是基于销售额和适用税率计算得出的，并从中减去抵扣税额。因此，选项B正确。 3．某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价格600元，15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油，该厂当月应纳消费税（   ） A．84750元 B．102750元 C．103500元 D．104250元 【答案】C 4．以下哪项关于消费税税率的陈述是正确的（   ） A．消费税税率是固定不变的 B．消费税税率每年都会调整 C．消费税税率根据不同商品有所差异 D．消费税税率由地方政府决定 【答案】C 【详解】消费税税率根据不同商品有所差异。 5．纳税人_______应税消费品的纳税义务发生时间是纳税人提货的当天（   ） A．自产自用 B．进口 C．委托加工 D．自产自销 【答案】C 6．在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。下列哪项不属于消费税的纳税人（   ） A．汽车制造商 B．化妆品批发商 C．珠宝进口商 D．书籍出版商 【答案】D 【详解】消费税是对特定消费品（如烟、酒、汽车、化妆品等）在生产、委托加工和进口环节征收的税。书籍并不属于应税消费品，因此书籍出版商不属于消费税的纳税人。汽车制造商、化妆品批发商和珠宝进口商均可能涉及应税消费品的生产、委托加工或进口，因此属于消费税的纳税人。 7．消费税税目是指（   ） A．纳税人的具体应税项目 B．纳税人的具体应税地点 C．纳税人的具体应税时间 D．纳税人的具体应税金额 【答案】A 【详解】消费税税目指的是纳税人的具体应税项目。 8．纳税人销售金银首饰，其消费税应在_____申报表中填报（   ） A．生产环节消费税申报表 B．零售环节消费税申报表 C．进口环节消费税申报表 D．委托加工申报表 【答案】B 9．以下哪种商品不属于消费税征税范围（   ） A．汽车 B．烟草 C．农产品 D．珠宝首饰 【答案】C 【详解】农产品通常不纳入消费税征税范围。 10．在消费税申报过程中，以下哪项不是必须提交的资料（   ） A．消费税纳税申报表 B．与申报有关的财务报表和资料 C．税务机关要求提供的其他纳税资料 D．企业法定代表人的身份证明 【答案】D 【详解】在消费税申报过程中，纳税人需要提交消费税纳税申报表、与申报有关的财务报表和资料，以及税务机关要求提供的其他纳税资料。而企业法定代表人的身份证明并不是消费税申报过程中必须提交的资料，因此选项D是错误的。 11．消费税是对______征收的税种（   ） A．商品的生产环节 B．商品的批发环节 C．商品的零售环节 D．商品的消费环节 【答案】D 【详解】消费税是对商品在最终消费环节征收的税种。 12．消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（   ） A．发出货物的当天 B．收到货款的当天 C．合同规定的收款日期 D．双方约定的任一时间 【答案】C 13．以下哪项不是消费税的特点（   ） A．税负转嫁性 B．调节消费结构 C．税源广泛 D．普遍征收 【答案】D 【详解】消费税通常不是普遍征收的，而是针对特定商品和服务。 14．企业申报消费税时，系统提示“计税依据与适用税率逻辑错误”，最可能的原因是（   ） A．未在申报期内提交报表 B．从价计税依据填列为含税销售额 C．未上传营业执照复印件 D．税款缴纳账户余额不足 【答案】B 15．下列选项中，不属于消费税纳税人的是（   ） A．委托加工应税消费品的单位和个人 B．批发应税消费品的单位和个人 C．生产应税消费品的单位和个人 D．零售应税消费品的单位和个人 【答案】B 【详解】消费税纳税人通常是生产、委托加工和零售应税消费品的单位和个人，批发环节通常不是消费税的纳税环节。 16．填写消费税及附加税费申报表时，如果纳税人发生应税消费品的退货，应如何处理（   ） A．在申报表中直接冲减本期销售额 B．在申报表中单独填写退货信息 C．不需要在申报表中体现，只需在会计记录中处理 D．向税务机关报告，由税务机关调整申报表 【答案】B 【详解】在填写消费税及附加税费申报表时，如果纳税人发生应税消费品的退货，应在申报表中单独填写退货信息。这样做是为了确保申报数据的准确性，并允许税务机关对退货进行正确的税务处理。直接在申报表中冲减本期销售额或在会计记录中处理是不够的，因为这些做法不能反映真实的税务情况。同时，也不需要单独向税务机关报告，因为退货信息已经在申报表中得到体现。因此，选项B正确。 17．以下关于消费税的说法，正确的是（   ） A．消费税是一种所得税 B．消费税是一种直接税 C．消费税是对特定消费品征收的税 D．消费税是对所有消费品征收的税 【答案】C 【详解】消费税是针对特定消费品或消费行为征收的税，并非针对所有消费品。 18．消费税与增值税的主要区别是（   ） A．征税环节不同 B．纳税人不同 C．税基不同 D．税率不同 【答案】C 【详解】消费税与增值税的主要区别在于税基不同，消费税是针对特定消费品征收，而增值税是针对商品和服务的增值额征收。 19．消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间是（   ） A．发出货物的当天 B．收到货物的当天 C．合同规定的收款日期 D．双方约定的时间 【答案】C 【详解】消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。因此，选项C“合同规定的收款日期”正确，选项A“发出货物的当天”、选项B“收到货物的当天”、选项D“双方约定的时间”均不符合题意。 20．消费税的纳税人是（   ） A．商品的生产者 B．商品的消费者 C．商品的购买者 D．商品的销售者 【答案】A 【详解】消费税的纳税人是商品的生产者，而非消费者或销售者。 21．下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（   ） A．只有生产企业才需要缴纳消费税 B．批发商在批发应税消费品时也需要缴纳消费税 C．进口应税消费品的个人不属于消费税纳税人 D．零售金银首饰的个体工商户是消费税的纳税人 【答案】D 【详解】在消费税的纳税人方面，消费税主要针对生产、委托加工和进口环节，其中零售金银首饰的个体工商户也视同生产销售行为，需要缴纳消费税。选项A不正确，因为不仅生产企业需要缴纳消费税，委托加工企业和进口商同样需要缴纳。选项B也不正确，批发商在批发应税消费品时通常不需要缴纳消费税，除非另有特别规定。选项C错误，进口应税消费品的个人属于消费税纳税人。因此，正确答案是D，零售金银首饰的个体工商户是消费税的纳税人。 22．从价定率计征消费税时，销售额中应包括（   ） A．价款、价外费用 B．价款、价外费用、增值税 C．价款、价外费用、消费税 D．价款、价外费用、消费税、增值税 【答案】C 23．消费税与增值税的主要区别在于（   ） A．征税范围 B．纳税人 C．计税依据 D．税率形式 【答案】C 【详解】消费税与增值税的主要区别在于计税依据不同。 24．以下哪个税率形式是消费税常见的税率形式（   ） A．定额税率 B．超率累进税率 C．累进税率 D．超额累进税率 【答案】A 【详解】消费税常见的税率形式是定额税率和比例税率。 25．消费税的征税范围不包括以下哪项（   ） A．高档手表 B．乘用车 C．日常生活用品 D．摩托车 【答案】C 【详解】消费税主要对高档奢侈品、非生活必需品和一些过度消费的行为进行征税。高档手表、乘用车和摩托车都属于应税消费品，而日常生活用品通常不属于消费税的征税范围。 26．下列关于消费税及附加税费申报表的说法中，正确的是（   ） A．申报表可以由纳税人自行设计 B．申报表的格式和内容由税务机关统一规定 C．申报表可以根据不同纳税人的需要进行调整 D．申报表可以由纳税人选择的会计师事务所代为填写 【答案】B 【详解】消费税及附加税费申报表的格式和内容由税务机关统一规定，纳税人必须按照规定的格式和内容填写申报表。因此，选项B“申报表的格式和内容由税务机关统一规定”是正确的。 27．以下关于消费税税率的说法，正确的是（   ） A．所有应税消费品的税率都是相同的 B．应税消费品的税率由地方政府决定 C．应税消费品的税率根据商品的不同种类和特性而有所不同 D．应税消费品的税率每年都会调整 【答案】C 【详解】消费税的税率并不是统一的，而是根据商品的不同种类和特性而有所不同。不同税目的消费品可能适用不同的税率。税率的确定通常由国家税务机关根据经济政策、财政收入需要以及消费品的特性来制定，而非由地方政府决定。此外，税率并非每年都会调整，而是根据国家政策和经济情况的变化而定。 28．消费税的计税依据通常是（   ） A．商品的销售价格 B．商品的出厂价格 C．商品的批发价格 D．商品的零售价格 【答案】A 【详解】消费税的计税依据通常是商品的销售价格，也就是消费者购买商品时支付的价格。这个价格包括了商品的成本、利润和消费税。因此，正确答案是A。 29．在填写附加税费申报表时，“本期抵扣税额”应如何填写（   ） A．根据上期留抵税额填写 B．根据本期应纳税额填写 C．根据实际情况填写，但不得超过本期应纳税额 D．留空不填 【答案】C 【详解】在填写附加税费申报表时，“本期抵扣税额”应根据实际情况填写，但不得超过本期应纳税额。该栏目用于反映纳税人本期实际抵扣的附加税费税额。 30．下列各项中，不征收消费税的是（   ） A．将自产的白酒赠送给合伙企业 B．将自产的卷烟作为福利发放给员工 C．将自产的高档化妆品用于连续加工新型高档化妆品 D．将自产的实木地板用于本厂办公室装修 【答案】C 【详解】用于连续生产应税消费品不征消费税，用于其他选项中的情况要征消费税。 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．立德公司为增值税一般纳税人，主要经营粮食自酒的生产与销售，2024年3月发生下列业务： ①以自产的20吨A类白酒换人大为公司的蒸汽酿酒设备，取得大为公司开具的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税3.9万元，已知该批白酒的生产成本为1.5万元/吨、不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨； ②移送40吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为2万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨； ③受大川公司委托加工25吨粮食白酒，双方约定由大川公司提供原材料，成本为40万元，开具增值税专用发票上注明的加工费10万元，增值税1.3万元，立德公司同类产品售价为3万元/吨； （其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数； （1）计算业务①应缴纳的消费税税额； （2）计算业务②应缴纳的消费税税额； （3）说明业务③的消费税纳税义务人和计税依据； （4）计算业务③应缴纳的消费税税额； 【答案】（1）业务①应缴纳的消费税12（万元） （2）业务②应缴纳的消费税28（万元） （3）业务③的纳税人为大川公司，该业务的实质是立德公司受托加工应税消费品，纳税人为委托方大川公司，计税依据为受托方的同类消费品的销售价格 （4）业务③应缴纳的消费税17.5（万元） 【详解】（1）业务①应缴纳的消费税=2.5×20×20%+20×0.5÷10000×2000=12（万元） （2）业务②应缴纳的消费税=3×40×20%+40×0.5÷10000×2000=28（万元） （3）业务③的纳税人为大川公司.该业务的实质是立德公司受托加工应税消费品，纳税人为委托方大川公司，计税依据为受托方的同类消费品的销售价格 （4）业务③应缴纳的消费税=3×25×20%+25×0.5÷10000×2000=17.5 学科网（北京）股份有限公司 $